2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題三

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.相關(guān)性是用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系

　　B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

　　C.如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，則測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序

　　D.如果測(cè)試應(yīng)收賬款的高估，則測(cè)試已記錄的應(yīng)收賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序

　　【答案】C

　　【解析】低估表示應(yīng)付賬款記錄不完整，低估的部分沒(méi)有記錄在賬上，因此測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款是查不出被低估的部分。如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，相關(guān)的審計(jì)程序可能是測(cè)試期后支出.未支付發(fā)票.供應(yīng)商結(jié)算單等。

　　2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　B.間接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　C.以文件.記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　【答案】B

　　【解析】間接獲取的審計(jì)證據(jù)與推論得出的審計(jì)證據(jù)的可靠性無(wú)法比較，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　3.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，下列說(shuō)法中不正確的是( )。

　　A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

　　B.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性

　　C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　D.高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可能會(huì)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的依賴

　　【答案】A

　　【解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，選項(xiàng)A不正確。

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

　　A.審計(jì)客戶規(guī)模越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　B.連續(xù)審計(jì)的年限越長(zhǎng)，所需的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　C.證據(jù)的質(zhì)量缺陷越多，所需的審計(jì)證據(jù)越多

　　D.業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　【答案】C

　　【解析】獲取更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的理解，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論.形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息

　　B.包括會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息能為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是( )。

　　A.詢問(wèn)

　　B.檢查控制執(zhí)行留下的書(shū)面證據(jù)

　　C.觀察

　　D.重新執(zhí)行

　　【答案】D

　　【解析】重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計(jì)證據(jù)，可靠性強(qiáng)。

　　7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是( )。

　　A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單

　　B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

　　C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單

　　D.甲公司管理層提供的聲明書(shū)

　　【答案】C

　　【解析】ABD屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)，C是來(lái)源于被審計(jì)單位外部，因此可靠性通常最強(qiáng)。

　　8.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性，以下關(guān)于相關(guān)性和可靠性的描述中，不正確的是( )。

　　A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

　　B.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不可能與同一認(rèn)定相關(guān)

　　C.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　【答案】B

　　【解析】不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)B不正確。

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，不屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息的是(　　)。

　　A.銷售發(fā)運(yùn)單

　　B.銀行對(duì)賬單

　　C.分析師的報(bào)告

　　D.考勤卡和其他工時(shí)記錄.工薪單.個(gè)別支付記錄和人事檔案

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C屬于其他信息，不是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息

　　10.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是( )。

　　A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

　　B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

　　C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

　　D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意 見(jiàn)的基礎(chǔ)

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)可能是偽造的某些文件，或文件記錄中的某些條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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　　二 .多項(xiàng)選擇題

　　1.如果管理層要求對(duì)擬函證的應(yīng)收賬款不實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要分析管理層不實(shí)施函證的原因，并考慮( )。

　　A.管理層是否誠(chéng)信

　　B.是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤

　　C.替代審計(jì)程序能否提供與應(yīng)收賬款相關(guān)的充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.是否需要解除業(yè)務(wù)約定

　　【答案】ABC

　　【解析】分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，應(yīng)考慮：①管理層是否誠(chéng)信;②是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤;③替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)必要審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷，受下列( )因素的影響。

　　A.重要性評(píng)估水平

　　B.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.總體規(guī)模

　　D.審計(jì)意見(jiàn)類型

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)必要審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷受到重要性評(píng)估水平.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性的交易的影響選項(xiàng)ABC正確;審計(jì)意見(jiàn)類型是以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)的，因此審計(jì)意見(jiàn)類型并不能影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)D不正確。

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，需要特殊考慮的內(nèi)容有(　　)。

　　A.使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮

　　B.證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮

　　C.對(duì)文件記錄可靠性的考慮

　　D.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用觀察程序來(lái)獲取下列與(　　)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

　　A.內(nèi)部控制的執(zhí)行

　　B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　C.被審計(jì)單位人員執(zhí)行的存貨盤(pán)點(diǎn)

　　D.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　【答案】ACD

　　【解析】?jī)?nèi)部控制的設(shè)計(jì)情況應(yīng)運(yùn)用檢查程序獲得。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，能夠?yàn)閼?yīng)收賬款的(　　)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)。

　　A.存在

　　B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.截止

　　【答案】AC

　　【解析】在函證應(yīng)收賬款時(shí)可能為存在.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定(應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提)提供證據(jù)。截止屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

　　6.在確定函證的內(nèi)容.范圍.時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有( )。

　　A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

　　B.被審計(jì)單位管理層的要求

　　C.函證賬戶或交易的性質(zhì)

　　D.被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法

　　【答案】ACD

　　【解析】在確定函證的內(nèi)容.范圍.時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境.內(nèi)部控制的有效性.賬戶或交易的性質(zhì).被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。

　　7.在作出選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序的決策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有( )。

　　A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解

　　C.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿

　　D.預(yù)期被詢證者的客觀性

　　【答案】BCD

　　【解析】A選項(xiàng)屬于作出函證決策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

　　8.下列各項(xiàng)中，屬于影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素有( )。

　　A.被詢證者可能不愿意承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任

　　B.被詢證者可能以不同幣種核算交易

　　C.回復(fù)詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要部分

　　D.被詢證者可能認(rèn)為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時(shí)間

　　【答案】ABC D

　　【解析】影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素除以上四點(diǎn)外，還包括被詢證者可能對(duì)因回復(fù)詢證函而可能承擔(dān)的法律責(zé)任有所擔(dān)心。

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，獲取的下列信息屬于其他信息的有( )。

　　A.支票存根

　　B.被審計(jì)單位會(huì)議記錄

　　C.與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)

　　D.記賬憑證

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)AD屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證時(shí)，選擇的以下被詢證方，合理的有( )。

　　A.對(duì)于或有事項(xiàng)，向律師等發(fā)函詢證

　　B.對(duì)于應(yīng)收票據(jù)，向持票人發(fā)函詢證

　　C.對(duì)于預(yù)收賬款，向供貨單位發(fā)函詢證

　　D.對(duì)于長(zhǎng)期投資，向登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

　　【答案】AD

　　【解析】對(duì)應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證，選項(xiàng)B不正確;對(duì)預(yù)收賬款，通常向購(gòu)貨單位發(fā)函詢證，選項(xiàng)C不正確。

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　　三、簡(jiǎn)答題

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過(guò)程中，需要運(yùn)用分析程序獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下：

　　(1)分析程序可以用于實(shí)質(zhì)性程序，但是需要結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試使用，分析程序單獨(dú)使用不能獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　(2)相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對(duì)較弱。

　　(3)通過(guò)詢問(wèn).觀察和檢查程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，所以不準(zhǔn)備再用分析程序評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)利用銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比，并結(jié)合甲公司的實(shí)際情況，與上年進(jìn)行比較，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(5)總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序是必要的程序，而且比實(shí)質(zhì)性分析程序更加詳細(xì)和具體。

　　要求：

　　針對(duì)上述情況，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確，如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】

　　(1)不正確。在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　(2)正確。

　　(3)不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段必須使用分析程序，這是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制規(guī)定。

　　(4)正確。

　　(5)不正確?？傮w復(fù)核階段的分析程序是必要程序，但是在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次。

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