2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前測(cè)試題第七章資源稅法和土地增值稅法
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。
A.公司與公司之間互換房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)
【正確答案】A
【答案解析】房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移,屬于土地增值稅的征稅范圍。
2、某公司于2014年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房,取得售房款200萬(wàn)元,簽訂轉(zhuǎn)讓合同。該辦公用房2010年1月購(gòu)入,購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格,應(yīng)納土地增值稅額的增值額是( )。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,不考慮地方教育附加)
A.90.1萬(wàn)元
B.162.2萬(wàn)元
C.170.2萬(wàn)元
D.173.4萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的,舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2010年1月-2014年8月按滿5年計(jì)算,評(píng)估價(jià)格=80×(1+5×5%)=100(萬(wàn)元),增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.05%-80×4%(購(gòu)房時(shí)的契稅)=90.1(萬(wàn)元)。
3、土地增值稅實(shí)行( )稅率。
A.比例稅率
B.全額累進(jìn)稅率
C.超額累進(jìn)稅率
D.超率累進(jìn)稅率
【正確答案】D
【答案解析】土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
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二、多項(xiàng)選擇題
1、下列企業(yè)中,屬于土地增值稅納稅人的有( )。
A.贈(zèng)與國(guó)有企業(yè)房產(chǎn)的企業(yè)
B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)的國(guó)土局
C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)
D.將辦公樓用于出租的外國(guó)企業(yè)
【正確答案】AC
【答案解析】出讓國(guó)有土地使用權(quán),不屬于土地增值稅的征稅范圍;出租房產(chǎn),產(chǎn)權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移,不繳納土地增值稅。
2、下列贈(zèng)與行為不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。
A.甲某將房產(chǎn)贈(zèng)與兒子
B.乙某膝下無(wú)子,將房產(chǎn)贈(zèng)與對(duì)其贍養(yǎng)的侄子
C.丙某將房產(chǎn)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與希望工程基金會(huì)
D.丁某通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)與全國(guó)老年基金會(huì)
【正確答案】ABCD
【答案解析】房地產(chǎn)的贈(zèng)與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更,但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入。因此,房地產(chǎn)的贈(zèng)與不屬于土地增值稅的征稅范圍。但這里的“贈(zèng)與”僅指以下情況:①房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。②房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。社會(huì)團(tuán)體是指中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。
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