2016年注冊會計師《稅法》練習(xí)題：企業(yè)所得稅

　　一.單項選擇題

　　1、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。

　　A.8910元

　　B.125000元

　　C.49500元

　　D.148500元

　　【答案】B

　　【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)=125000(元)

　　2、下列選項中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.企業(yè)已計入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

　　B.對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　C.在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

　　D.居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)已計入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊.攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是( )。

　　A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

　　B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu).場所所在地確定

　　C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　D.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　【答案】B

　　【解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu).場所所在地確定。

　　4、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進原材料準(zhǔn)予抵扣的進項稅510萬元;銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為( )。(消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加)

　　A.584萬元

　　B.558.8萬元

　　C.525.2萬元

　　D.914萬元

　　【答案】A

　　【解析】摩托車為應(yīng)稅消費品，應(yīng)納消費稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬元)

　　應(yīng)納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)

　　應(yīng)納教育費附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬元)

　　5、下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動保護支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險費

　　D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】選項A，向投資者支付的股息.紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　6、企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.花卉種植

　　B.蔬菜種植

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉.茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖.內(nèi)陸?zhàn)B殖。

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　　二、多項選擇題

　　1、按消費稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有(　)。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費品

　　B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品

　　C.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品

　　D.對于分配給股東的應(yīng)稅消費品

　　【答案】AC

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。

　　2、下列業(yè)務(wù)活動收入免征營業(yè)稅的有(　)。

　　A.托兒所、幼兒園收取的托兒費

　　B.婚姻介紹所收取的服務(wù)費

　　C.保齡球場收取的服務(wù)費

　　D.內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣中國香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入

　　【答案】ABD

　　【解析】保齡球場收取的服務(wù)費屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒有免稅規(guī)定。

　　3、轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，下列屬于計算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項目有( )。

　　A.舊房產(chǎn)的評估價格

　　B.支付評估機構(gòu)的費用

　　C.印花稅

　　D.建造舊房的成本減去累計折舊后的余額

　　【答案】ABC

　　【解析】舊房的土地增值稅計算和舊房的賬面成本及累計折舊無關(guān)，所以選項D錯誤。

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