2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：企業(yè)所得稅

　　一.單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)2014年將自行開(kāi)發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。

　　A.8910元

　　B.125000元

　　C.49500元

　　D.148500元

　　【答案】B

　　【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬(wàn)元(800-200)，超過(guò)500萬(wàn)元的部分為100萬(wàn)元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬(wàn)元)=125000(元)

　　2、下列選項(xiàng)中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn).無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

　　B.對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　C.在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

　　D.居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn).無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊.攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來(lái)源的確定的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

　　B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu).場(chǎng)所所在地確定

　　C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　D.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　【答案】B

　　【解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu).場(chǎng)所所在地確定。

　　4、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購(gòu)進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅510萬(wàn)元;銷售摩托車1200輛，其中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為( )。(消費(fèi)稅稅率10%，不考慮地方教育附加)

　　A.584萬(wàn)元

　　B.558.8萬(wàn)元

　　C.525.2萬(wàn)元

　　D.914萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】摩托車為應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=(340+500)×3%=25.2(萬(wàn)元)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬(wàn)元)

　　5、下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息.紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　6、企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.花卉種植

　　B.蔬菜種植

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉.茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖.內(nèi)陸?zhàn)B殖。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.對(duì)于分配給股東的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】AC

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　2、下列業(yè)務(wù)活動(dòng)收入免征營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

　　A.托兒所、幼兒園收取的托兒費(fèi)

　　B.婚姻介紹所收取的服務(wù)費(fèi)

　　C.保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)

　　D.內(nèi)地單位投資者通過(guò)滬港通買賣中國(guó)香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入

　　【答案】ABD

　　【解析】保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒(méi)有免稅規(guī)定。

　　3、轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，下列屬于計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格

　　B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

　　C.印花稅

　　D.建造舊房的成本減去累計(jì)折舊后的余額

　　【答案】ABC

　　【解析】舊房的土地增值稅計(jì)算和舊房的賬面成本及累計(jì)折舊無(wú)關(guān)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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