2016年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》常見錯題之內(nèi)部控制

　　單項選擇題

　　1、關于內(nèi)部控制評價的說法中，下列各項中正確的是(　)。

　　A. 企業(yè)可以聘請一家會計師事務所為其提供內(nèi)部控制審計服務和內(nèi)部控制自我評價服務

　　B. 企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行最終認定

　　C. 評價報告在提交內(nèi)部控制評價部門前需要得到被評價單位相關責任人簽字確認

　　D. 企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責

　　【答案】C

　　【解析】本題考核內(nèi)部控制評價。內(nèi)部審計服務和內(nèi)部控制自我評價服務是不可以由同一家事務所提供的。選項A不正確。企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認定，應當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎，結合年度內(nèi)部控制評價，由內(nèi)部控制評價部門或機構進行綜合分析后提出認定意見，按照規(guī)定的權限和程序進行審核后予以最終認定。選項B說法不正確。企業(yè)董事會應當對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責。選項D說法不正確。

　　2、迅捷公司正在委托外部服務公司檢查企業(yè)的內(nèi)部控制是否存在漏洞，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第14號——財務報告》，下列選項中，與迅捷公司財務報告有關的風險是(　)。

　　A.不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控

　　B.不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營

　　C.銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損

　　D.外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失

　　【答案】A

　　【解析】本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第14號——財務報告》。編制、對外提供和分析利用財務報告需關注的主要風險：①編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。②提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。③不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。選項B屬于實行全面預算需關注的主要風險，選項C屬于銷售業(yè)務需關注的主要風險，選項D屬于業(yè)務外包需關注的主要風險。

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