2016年注冊會計師《稅法》重難點章節(jié)：企業(yè)所得稅

　　【摘要】備考開始啦~2016年注冊會計師進入預習階段，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道為考生整理了“2016年注冊會計師《稅法》重難點章節(jié)：企業(yè)所得稅”，本節(jié)內(nèi)容是環(huán)球網(wǎng)校根據(jù)2015年教材發(fā)布的，可用于2016年注冊會計師備考，環(huán)球網(wǎng)校會及時更新內(nèi)容，以下是2016年《稅法》企業(yè)所得稅要點，祝注冊會計師考生學習愉快

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　　企業(yè)所得稅

　　在預習階段第一節(jié)和第二節(jié)必須學好，第八節(jié)至第十節(jié)可暫時不預習。本章非常有難度(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)所得稅內(nèi)容)

　　1、企業(yè)所得稅征稅對象和稅率

　　要掌握各種所得來源的確定，尤其是權益性投資資產(chǎn)轉讓所得與股息、紅利等權益性投資所得的區(qū)分。

　　稅率注意居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%征稅;國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征稅。

　　2、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

　　各類收入的確認時間要熟悉。處置資產(chǎn)收入的確認要掌握，哪些屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)要能分清。哪些項目屬于不征收收入和免稅收入要記住。

　　本章的重點在于扣除項目的標準。首先工資、薪金支出中注意“合理”和“據(jù)實”，還要區(qū)分工資薪金性支出與其他性質支出，比如如企業(yè)按月按標準發(fā)放或支付的住房補助、交通補貼等應作為職工福利費支出在稅前扣除、因發(fā)放工資薪金代扣代繳的個人所得稅屬于工資薪金的組成部分。

　　職工福利費不得超過工資、薪金總額的14%，工會經(jīng)費不得超過工資、薪金總額的2%，職工教育經(jīng)費不得超過工資、薪金總額的2.5%，利息費用的扣除標準，業(yè)務招待費按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%，公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除等，這些是預習階段需要掌握的重點。

　　不得扣除的項目要掌握。虧損彌補要清楚“五年延續(xù)補虧，不能以內(nèi)補外”。

　　3、企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理

　　預習階段重點關注固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的稅務處理以及投資資產(chǎn)的稅務處理。固定資產(chǎn)的稅務處理中重點關注哪些固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除和固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限。

　　無形資產(chǎn)的稅務處理重點關注哪些無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除。投資資產(chǎn)的稅務處理要區(qū)分投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理和投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務處理。

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　　4、企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

　　重點在資產(chǎn)損失稅前扣除管理。要分清哪些是實際資產(chǎn)損失，哪些是法定資產(chǎn)損失，實際資產(chǎn)損失可再發(fā)生年度扣除，法定資產(chǎn)損失在申報年度扣除。

　　要能區(qū)分哪些損失應清單申報，哪些損失應專項申報，一般正常的損失要進行清單申報，其余的進行專項申報。清單申報采用科目匯總申報，資料留存?zhèn)洳榉绞?專項申報采用逐筆單獨申報，資料附送的方式。

　　5、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得的稅收優(yōu)惠都要掌握。從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得、高新技術企業(yè)優(yōu)惠、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠、加速折舊優(yōu)惠重點預習一下。

　　6、企業(yè)所得稅應納稅額的計算

　　居民企業(yè)應納稅額的計算中重點掌握間接計算法。境外所得抵扣稅額的計算也是一個預習的重點，記住簡化公式：抵免稅額=來源于某國(稅前)應納稅所得額×我國稅率，如果從境外分回的所得是稅后的，可以利用稅后所得除以(1-境外所得稅稅率)或用境外已納稅額加上分回收益進行還原。

　　境外實際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算與非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法對比掌握。企業(yè)政策性搬遷的搬遷收入包括哪些要掌握，搬遷資產(chǎn)的稅務處理重點預習一下。

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