2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》營(yíng)改增試點(diǎn)的有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理

　　【摘要】備考開(kāi)始啦~2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入預(yù)習(xí)階段，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道為考生整理了“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》營(yíng)改增試點(diǎn)的有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理”，本節(jié)內(nèi)容是環(huán)球網(wǎng)校根據(jù)2015年教材發(fā)布的，可用于2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考，環(huán)球網(wǎng)校會(huì)及時(shí)更新內(nèi)容，祝注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生學(xué)習(xí)愉快

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理

　　(1)試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理。(環(huán)球網(wǎng)校提供應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)知識(shí)點(diǎn))

　?、僖话慵{稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等(差額)

　　貸：銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　②小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等(差額)

　　貸：銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　(2)增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

　　開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

　　(3)取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理

　　預(yù)計(jì)能夠收到時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款(按應(yīng)收的金額)

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

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