審計客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持易考點 注冊會計師

　　【摘要】2015年注冊會計師考試時間于10月17日、18日舉行，現(xiàn)距離考試還有一個多月的時間，此階段是考生提高沖刺的時候，環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生們在最后階段提高備考效率，環(huán)球網(wǎng)校根據(jù)考試大綱及歷年經(jīng)驗整理并發(fā)布“審計客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持易考點 注冊會計師”，下面我們一起來學習審計評價審計證據(jù)易考點
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　　客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

　　一、總體要求

　　會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務：1.會計師事務所及項目組能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質(zhì)、時間和資源;2.會計師事務所及項目組能夠遵守相關職業(yè)道德要求;3.會計師事務所及項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　二、了解客戶的誠信

　　1.了解客戶的誠信，拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務風險;

　　2.了解客戶誠信應當考慮的主要事項包括：

　　(1)客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽;

　　(2)客戶的經(jīng)營性質(zhì)，包括其業(yè)務;

　　(3)有關客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等態(tài)度的信息;

　　(4)客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平;

　　(5)工作范圍受到不適當限制的跡象;

　　(6)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;

　　(7)變更會計師事務所的理由;

　　(8)關聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽。

　　3.獲取客戶誠信情況的途徑：

　　(1)與為客戶提供專業(yè)會計服務的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，并與其他第三方討論;

　　(2)詢問會計師事務所其他人員或金融機構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方;

　　(3)從相關數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。比如，通過客戶的年報、中期財務報表、向監(jiān)管機構(gòu)提交的報告等，獲取相關信息。

　　4.會計師事務所對客戶誠信的了解程度，通常將隨著與該客戶關系的持續(xù)發(fā)展而增加。

　　三、評價執(zhí)行業(yè)務所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源應考慮的事項

　　1.會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象;

　　2.會計師事務所人員是否了解相關監(jiān)管要求或報告要求，或具備有效獲取必要技能和知識的能力;

　　3.會計師事務所是否擁有足夠的具有必要勝任能力和素質(zhì)的人員;

　　4.需要時是否能夠得到老師的幫助;

　　5.如果需要項目質(zhì)量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質(zhì)量控制復核人員;

　　6.會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務。

　　四、評價其他事項的影響

　　1.考慮本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項的影響

　　2.考慮接受業(yè)務后獲知重要信息的影響

　　3.解除業(yè)務約定或客戶關系時的考慮
 

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　　為了保障2015年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試計算機化考試順利舉行，及時處理計算機考試環(huán)境下可能發(fā)生的各種風險和故障，維護考生的合法權(quán)益，根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試突發(fā)事件應急處理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)就計算機考試環(huán)境下的故障處理辦法通告如下：

　　一、考點(考場)出現(xiàn)斷電情況的處理

　　如果個別考點(考場)出現(xiàn)斷電情況，可能影響該考點(考場)考生進入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　二、廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果個別考點(考場)廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網(wǎng)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　三、局域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果考試開始前個別考點(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生登錄考試頁面?？荚囬_始后局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，對考生不會產(chǎn)生影響。如果考試結(jié)束時個別考點(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生主動提交答題結(jié)果。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　四、考試管理機出現(xiàn)故障情況的處理

　　考試管理機是每個考場用于接收、上傳考試數(shù)據(jù)以及管理考試過程的計算機。如果個別考場考試管理機出現(xiàn)故障，可能影響該考場考生進入考場、下載試題和登錄考試頁面?？荚嚬芾頇C故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　五、考試機出現(xiàn)死機情況的處理

　　考試機是每位考生用于接收考試數(shù)據(jù)、進行答題和保存答題結(jié)果的計算機。如果個別考生考試機出現(xiàn)死機，可能導致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　六、考試機出現(xiàn)配件或軟件故障情況的處理

　　考試機配件主要是指鍵盤、鼠標等計算機配件。如果個別考生考試機配件出現(xiàn)故障，技術(shù)支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標等。排除故障期間，如果考試機繼續(xù)計時，經(jīng)批準后，考生可以獲得相應補時。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　七、故障發(fā)生時的處理程序

　　故障發(fā)生時，考生應當及時向監(jiān)考人員提出，服從監(jiān)考人員安排，耐心等待技術(shù)支持人員進行解決。

　　在發(fā)生上述斷電、斷網(wǎng)、考試管理機故障情況時，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)注冊會計師考試委員會辦公室應當及時上報財政部考辦，并隨時通報故障處理進展情況。如果考試開始前發(fā)生的故障在考試開始后50分鐘內(nèi)無法得到解決，或者考試開始后發(fā)生的故障在故障發(fā)生后50分鐘內(nèi)無法得到解決，財政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機考公司應當安撫考生，盡快疏導考生離開考場。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業(yè)階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試。相關考生的準考證打印時間另行通知。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

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