審計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)易考點(diǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【摘要】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間于10月17日、18日舉行,現(xiàn)距離考試還有一個(gè)多月的時(shí)間,此階段是考生提高沖刺的時(shí)候,環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率,環(huán)球網(wǎng)校根據(jù)考試大綱及歷年經(jīng)驗(yàn)整理并發(fā)布“審計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)易考點(diǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師”,下面我們一起來學(xué)習(xí)審計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)易考點(diǎn)
編輯推薦:2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總
評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)
一、發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)對(duì)審計(jì)的影響
1.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響;
2.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性,包括管理層聲明的完整性和可信性,以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性,并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性。
二、考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),或雖認(rèn)為存在舞弊但無法確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見的影響。
三、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
1.與管理層的溝通
(1)與管理層溝通的要求
當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí),盡快提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)是很重要的。即使該事項(xiàng)(如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款)可能被認(rèn)為不重要,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)這樣做。
(2)與適當(dāng)層次管理層溝通
通常情況下,適當(dāng)層級(jí)的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個(gè)級(jí)別。
2.與治理層的溝通
(1)與治理層溝通的要求
如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通。
(2)與治理層溝通的事項(xiàng)
如果根據(jù)判斷認(rèn)為還存在與治理層職責(zé)相關(guān)的、涉及舞弊的其他事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通。這些事項(xiàng)可能包括:
A.對(duì)管理層評(píng)估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮,這些評(píng)估是針對(duì)旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的控制及財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的;
B.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷或舞弊;
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià),包括對(duì)管理層勝任能力和誠信的疑慮;
D.可能表明存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的管理層行為,例如,對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用可能表明管理層操縱利潤(rùn),以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)和盈利能力的看法,從而欺騙財(cái)務(wù)報(bào)表使用者;
E.對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過程交易的授權(quán)的適當(dāng)性和完整性的疑慮。
3.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
(1)判斷是否對(duì)外溝通
如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告。
(2)法律法規(guī)要求對(duì)外溝通時(shí)的考慮
盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶信息負(fù)有的保密義務(wù)可能妨礙這種報(bào)告,但如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行報(bào)告責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)的規(guī)定。
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為了保障2015年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試計(jì)算機(jī)化考試順利舉行,及時(shí)處理計(jì)算機(jī)考試環(huán)境下可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)和故障,維護(hù)考生的合法權(quán)益,根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試突發(fā)事件應(yīng)急處理辦法》的規(guī)定,現(xiàn)就計(jì)算機(jī)考試環(huán)境下的故障處理辦法通告如下:
一、考點(diǎn)(考場(chǎng))出現(xiàn)斷電情況的處理
如果個(gè)別考點(diǎn)(考場(chǎng))出現(xiàn)斷電情況,可能影響該考點(diǎn)(考場(chǎng))考生進(jìn)入考場(chǎng)、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......
二、廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理
如果個(gè)別考點(diǎn)(考場(chǎng))廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障,可能影響該考點(diǎn)(考場(chǎng))考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網(wǎng)故障只在考試開始前對(duì)考生產(chǎn)生影響,考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......
三、局域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理
如果考試開始前個(gè)別考點(diǎn)(考場(chǎng))局域網(wǎng)出現(xiàn)故障,可能影響該考點(diǎn)(考場(chǎng))考生登錄考試頁面。考試開始后局域網(wǎng)出現(xiàn)故障,對(duì)考生不會(huì)產(chǎn)生影響。如果考試結(jié)束時(shí)個(gè)別考點(diǎn)(考場(chǎng))局域網(wǎng)出現(xiàn)故障,可能影響該考點(diǎn)(考場(chǎng))考生主動(dòng)提交答題結(jié)果。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......
四、考試管理機(jī)出現(xiàn)故障情況的處理
考試管理機(jī)是每個(gè)考場(chǎng)用于接收、上傳考試數(shù)據(jù)以及管理考試過程的計(jì)算機(jī)。如果個(gè)別考場(chǎng)考試管理機(jī)出現(xiàn)故障,可能影響該考場(chǎng)考生進(jìn)入考場(chǎng)、下載試題和登錄考試頁面??荚嚬芾頇C(jī)故障只在考試開始前對(duì)考生產(chǎn)生影響,考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......
五、考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)情況的處理
考試機(jī)是每位考生用于接收考試數(shù)據(jù)、進(jìn)行答題和保存答題結(jié)果的計(jì)算機(jī)。如果個(gè)別考生考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī),可能導(dǎo)致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......
六、考試機(jī)出現(xiàn)配件或軟件故障情況的處理
考試機(jī)配件主要是指鍵盤、鼠標(biāo)等計(jì)算機(jī)配件。如果個(gè)別考生考試機(jī)配件出現(xiàn)故障,技術(shù)支持人員將采取措施予以排除,包括更換鍵盤、鼠標(biāo)等。排除故障期間,如果考試機(jī)繼續(xù)計(jì)時(shí),經(jīng)批準(zhǔn)后,考生可以獲得相應(yīng)補(bǔ)時(shí)。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......
七、故障發(fā)生時(shí)的處理程序
故障發(fā)生時(shí),考生應(yīng)當(dāng)及時(shí)向監(jiān)考人員提出,服從監(jiān)考人員安排,耐心等待技術(shù)支持人員進(jìn)行解決。
在發(fā)生上述斷電、斷網(wǎng)、考試管理機(jī)故障情況時(shí),各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政部考辦,并隨時(shí)通報(bào)故障處理進(jìn)展情況。如果考試開始前發(fā)生的故障在考試開始后50分鐘內(nèi)無法得到解決,或者考試開始后發(fā)生的故障在故障發(fā)生后50分鐘內(nèi)無法得到解決,財(cái)政部考辦將決定停止考試,并另行安排考試。機(jī)考公司應(yīng)當(dāng)安撫考生,盡快疏導(dǎo)考生離開考場(chǎng)。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......
八、為受到故障影響考生另行安排考試
財(cái)政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試,2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業(yè)階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試。相關(guān)考生的準(zhǔn)考證打印時(shí)間另行通知。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......
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