2015年注冊會計師《審計》章節(jié)試題：第十四章審計溝通(2)

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校小編覺得注冊會計師考試備考過程中適當進行模擬試題練習是很有必要的，尤其是章節(jié)試題是重點，下面是環(huán)球網(wǎng)校提供的：“2015年注冊會計師《審計》章節(jié)試題：第十四章審計溝通(2)”，可以有針對性進行2015年注冊會計師《審計》進行模擬練習，《審計》試題質(zhì)量很高，希望注冊會計師考生重視“審計溝通”的練習，祝考生學習愉快

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　　多項選擇題

　　1、下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

　　B.注冊會計師識別出的特別風險

　　C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質(zhì)量的看法

　　D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

　　【答案】AC

　　【解析】注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任;(2)計劃的審計范圍和時間安排;(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(4)值得關注的內(nèi)部控制缺陷;(5)注冊會計師的獨立性;(6)補充事項。

　　2、下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

　　C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

　　D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質(zhì)量的看法

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任(選項B);(2)計劃的審計范圍和時間安排;(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C、D);(4)值得關注的內(nèi)部控制缺陷(選項A);(5)注冊會計師的獨立性;(6)補充事項。

　　3、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的有(　　)。

　　A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

　　B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

　　【答案】ABCD

　　【解析】表明存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：(1)控制環(huán)境無效的證據(jù)，比如：①與管理層經(jīng)濟利益相關的重大交易沒有得到治理層適當審查;②識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)(選項B);③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施(選項D)。(2)被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程(選項A);(3)被審計單位風險評估過程無效的證據(jù);(4)沒有有效應對識別出的特別風險的證據(jù);(5)注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報;(6)重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報(選項C);(7)管理層無力監(jiān)督財務報表編制的證據(jù)。

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　　為了保障2015年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試計算機化考試順利舉行，及時處理計算機考試環(huán)境下可能發(fā)生的各種風險和故障，維護考生的合法權益，根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試突發(fā)事件應急處理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)就計算機考試環(huán)境下的故障處理辦法通告如下：

　　一、考點(考場)出現(xiàn)斷電情況的處理

　　如果個別考點(考場)出現(xiàn)斷電情況，可能影響該考點(考場)考生進入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　二、廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果個別考點(考場)廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網(wǎng)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　三、局域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果考試開始前個別考點(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生登錄考試頁面?？荚囬_始后局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，對考生不會產(chǎn)生影響。如果考試結束時個別考點(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生主動提交答題結果。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　四、考試管理機出現(xiàn)故障情況的處理

　　考試管理機是每個考場用于接收、上傳考試數(shù)據(jù)以及管理考試過程的計算機。如果個別考場考試管理機出現(xiàn)故障，可能影響該考場考生進入考場、下載試題和登錄考試頁面?？荚嚬芾頇C故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　五、考試機出現(xiàn)死機情況的處理

　　考試機是每位考生用于接收考試數(shù)據(jù)、進行答題和保存答題結果的計算機。如果個別考生考試機出現(xiàn)死機，可能導致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　六、考試機出現(xiàn)配件或軟件故障情況的處理

　　考試機配件主要是指鍵盤、鼠標等計算機配件。如果個別考生考試機配件出現(xiàn)故障，技術支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標等。排除故障期間，如果考試機繼續(xù)計時，經(jīng)批準后，考生可以獲得相應補時。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　七、故障發(fā)生時的處理程序

　　故障發(fā)生時，考生應當及時向監(jiān)考人員提出，服從監(jiān)考人員安排，耐心等待技術支持人員進行解決。

　　在發(fā)生上述斷電、斷網(wǎng)、考試管理機故障情況時，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)注冊會計師考試委員會辦公室應當及時上報財政部考辦，并隨時通報故障處理進展情況。如果考試開始前發(fā)生的故障在考試開始后50分鐘內(nèi)無法得到解決，或者考試開始后發(fā)生的故障在故障發(fā)生后50分鐘內(nèi)無法得到解決，財政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機考公司應當安撫考生，盡快疏導考生離開考場。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業(yè)階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試。相關考生的準考證打印時間另行通知。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......
 

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