2015年注冊會計師《審計》章節(jié)試題：第十四章審計溝通(1)

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校小編覺得注冊會計師考試備考過程中適當(dāng)進(jìn)行模擬試題練習(xí)是很有必要的，尤其是章節(jié)試題是重點(diǎn)，下面是環(huán)球網(wǎng)校提供的：“2015年注冊會計師《審計》章節(jié)試題：第十四章審計溝通(1)”，可以有針對性進(jìn)行2015年注冊會計師《審計》進(jìn)行模擬練習(xí)，《審計》試題質(zhì)量很高，希望注冊會計師考生重視“審計溝通”的練習(xí)，?？忌鷮W(xué)習(xí)愉快

　　編輯推薦：2015年注冊會計師考試各科目章節(jié)模擬試題匯總

　　單項選擇題

　　1、在確定與被審計單位治理層溝通的事項時，下列各項中注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　　)。

　　A.管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

　　B.對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

　　D.注冊會計師實(shí)施的具體審計程序的性質(zhì)

　　【答案】D

　　【解析】選項D為不宜溝通事項，因為注冊會計師就“計劃的審計范圍和時間安排”作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

　　2、在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　　)。

　　A.重要性的具體金額

　　B.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　　C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

　　【答案】A

　　【解析】就“計劃的審計范圍和時間安排”，注冊會計師可能與治理層溝通的事項包括以下三個方面：(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(選項B);(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案(選項C);(3)在審計中對重要性概念的運(yùn)用(非選項A)。如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的程度也屬于可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項。

　　3、在與治理層溝通審計工作中遇到的重大困難時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為無需溝通的是(　　)。

　　A.管理層在提供審計所需要信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　B.管理層對審計工作施加限制

　　C.審計項目組修改審計時間預(yù)算

　　D.注冊會計師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

　　【答案】C

　　【解析】選項C屬于審計項目組內(nèi)部的決策，無需與治理層溝通。注冊會計師與治理層溝通審計工作中遇到的重大困難可能包括下列六個方面：(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延(選項A);(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間;(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期(選項D);(4)無法獲取預(yù)期的信息;(5)管理層對注冊會計師施加的限制(選項B);(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間。

　　4、如果被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師在執(zhí)行本年度審計時，下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通

　　B.以書面形式再次向治理層通報

　　C.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明

　　D.在審計報告中增加其他事項段予以說明

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。本題屬于審計準(zhǔn)則指南的考點(diǎn)，理解有一定難度。如果以前年度審計中向被審計單位治理層和管理層通報過值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，這一缺陷在本期審計中依然存在，本期通報可以重復(fù)以前通報中的描述，或簡單提及以前的通報。

　　5、在確定與被審計單位管理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　　)。

　　A.被審計單位所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

　　B.可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略

　　C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

　　D.管理層的勝任能力

　　【答案】D

　　【解析】在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹９蔬x項D為不宜溝通事項。

　　6、關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

　　B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

　　C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

　　D.如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　【答案】C

　　【解析】選項A不正確，在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)，例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?。選項B不正確，對于涉及舞弊等事項，可以采用口頭或書面形式與治理層溝通。選項C正確，與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。選項D不正確，治理層可能希望向第三方(銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu))提供注冊會計師書面溝通文件的副本，但注冊會計師沒有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問。

　　7、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2013年度財務(wù)報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是(　　)。

　　A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑

　　B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.ABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性

　　D.ABC會計師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費(fèi)總額

　　【答案】A

　　【解析】對于注冊會計師的獨(dú)立性(選項C)、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項B)以及審計業(yè)務(wù)約定的事項(包括選項D中的業(yè)務(wù)收費(fèi)等)均應(yīng)當(dāng)采用書面形式與治理層溝通。選項A中的涉及管理層的舞弊嫌疑(非舞弊事實(shí))可以以口頭形式與治理層溝通。

　　8、如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是(　　)。

　　A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項段

　　B.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　C.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

　　D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

　　9、下列有關(guān)注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

　　B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

　　C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

　　D.如果被審計單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

　　10、下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，正確的是(　　)。

　　A.前任注冊會計師包括對前期財務(wù)報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

　　B.在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

　　C.在發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務(wù)所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

　　D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財務(wù)報表進(jìn)行審計但未完成審計工作的會計師事務(wù)所

　　【答案】B

　　【解析】選項A錯誤，如果上期財務(wù)報表僅經(jīng)過代編或?qū)忛?，?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務(wù)的注冊會計師不能視為前任注冊會計師。選項B正確，選項C錯誤，前任注冊會計師和后任注冊會計師是就會計師事務(wù)所發(fā)生變更時的情況而言的，在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所中的不同的注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。選項D錯誤，如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所，前任注冊會計師是指相對于執(zhí)行當(dāng)期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所而言，為最近一期財務(wù)報表出具了審計報告的某會計師事務(wù)所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當(dāng)期財務(wù)報表進(jìn)行審計但未完成審計工作的所有會計師事務(wù)所。

　　11、下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

　　B.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

　　C.被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師

　　D.會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，所有參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所均為后任注冊會計師

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。當(dāng)會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，只有中標(biāo)的會計師事務(wù)所才是后任注冊會計師。也正因此，前任注冊會計師只需對中標(biāo)的會計師事務(wù)所的詢問做出答復(fù)。

　　12、下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

　　B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

　　C.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

　　D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。即使是接受委托前的溝通，后任注冊會計師也可以采用書面或口頭形式進(jìn)行。

　　13、下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意

　　B.在查閱前任注冊會計師的審計工作底稿前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意

　　C.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函

　　D.為獲取更多接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機(jī)會，后任注冊會計師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容。

　　相關(guān)閱讀>>2015年注冊會計師計算機(jī)考試環(huán)境下故障處理辦法的通告

　　為了保障2015年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試計算機(jī)化考試順利舉行，及時處理計算機(jī)考試環(huán)境下可能發(fā)生的各種風(fēng)險和故障，維護(hù)考生的合法權(quán)益，根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試突發(fā)事件應(yīng)急處理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)就計算機(jī)考試環(huán)境下的故障處理辦法通告如下：

　　一、考點(diǎn)(考場)出現(xiàn)斷電情況的處理

　　如果個別考點(diǎn)(考場)出現(xiàn)斷電情況，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生進(jìn)入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　二、廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果個別考點(diǎn)(考場)廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網(wǎng)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　三、局域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果考試開始前個別考點(diǎn)(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生登錄考試頁面?？荚囬_始后局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，對考生不會產(chǎn)生影響。如果考試結(jié)束時個別考點(diǎn)(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生主動提交答題結(jié)果。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　四、考試管理機(jī)出現(xiàn)故障情況的處理

　　考試管理機(jī)是每個考場用于接收、上傳考試數(shù)據(jù)以及管理考試過程的計算機(jī)。如果個別考場考試管理機(jī)出現(xiàn)故障，可能影響該考場考生進(jìn)入考場、下載試題和登錄考試頁面?？荚嚬芾頇C(jī)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　五、考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)情況的處理

　　考試機(jī)是每位考生用于接收考試數(shù)據(jù)、進(jìn)行答題和保存答題結(jié)果的計算機(jī)。如果個別考生考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)，可能導(dǎo)致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　六、考試機(jī)出現(xiàn)配件或軟件故障情況的處理

　　考試機(jī)配件主要是指鍵盤、鼠標(biāo)等計算機(jī)配件。如果個別考生考試機(jī)配件出現(xiàn)故障，技術(shù)支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標(biāo)等。排除故障期間，如果考試機(jī)繼續(xù)計時，經(jīng)批準(zhǔn)后，考生可以獲得相應(yīng)補(bǔ)時。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　七、故障發(fā)生時的處理程序

　　故障發(fā)生時，考生應(yīng)當(dāng)及時向監(jiān)考人員提出，服從監(jiān)考人員安排，耐心等待技術(shù)支持人員進(jìn)行解決。

　　在發(fā)生上述斷電、斷網(wǎng)、考試管理機(jī)故障情況時，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)注冊會計師考試委員會辦公室應(yīng)當(dāng)及時上報財政部考辦，并隨時通報故障處理進(jìn)展情況。如果考試開始前發(fā)生的故障在考試開始后50分鐘內(nèi)無法得到解決，或者考試開始后發(fā)生的故障在故障發(fā)生后50分鐘內(nèi)無法得到解決，財政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機(jī)考公司應(yīng)當(dāng)安撫考生，盡快疏導(dǎo)考生離開考場。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業(yè)階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試。相關(guān)考生的準(zhǔn)考證打印時間另行通知。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......
 

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