2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)習(xí)題及奪分技巧：企業(yè)所得稅稅前哪些項(xiàng)目可以扣除

企業(yè)所得稅稅前有哪些項(xiàng)目可以扣除?

企業(yè)所得稅稅前有哪些項(xiàng)目不得扣除?

奪分技巧

精選子題

【1-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得扣除的是( )。

A.化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費(fèi)

B.醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費(fèi)

C.飲料制造企業(yè)的飲料廣告費(fèi)

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B、C：自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng)D：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【2-多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有( )。

A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.工傷保險(xiǎn)費(fèi)

C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A、B、C、D：屬于規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的四險(xiǎn)，可據(jù)實(shí)扣除。

【3-多選】

企業(yè)所得稅可以稅前扣除有( )。

A.違約金

B.母公司管理費(fèi)

C.訴訟費(fèi)

D.罰款

【答案】AC

【解析】罰金、罰款(選項(xiàng)D)和被沒收財(cái)物的損失;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)(選項(xiàng)B);企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。“銀行罰息”、“違約金”、“訴訟費(fèi)”可以扣除。

【4-判斷】

居民企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。( )

【答案】×

【解析】居民企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利抵減其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。

【5-判斷】

計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)超過(guò)法律規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。( )

【答案】×

【解析】職工福利費(fèi)支出不得“結(jié)轉(zhuǎn)扣除”，職工教育經(jīng)費(fèi)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、公益性捐贈(zèng)支出、保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)及傭金支出可以“結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

【6-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

B.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)贊助支出

C.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

【答案】B

【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。但是納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、訴訟費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除;超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;非廣告性質(zhì)的贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

【7-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅所得額時(shí)不得扣除的是( )。

A.車船稅

B.允許抵扣的增值稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】B

【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅所得額時(shí)，不得扣除的稅金有兩個(gè)：企業(yè)所得稅、準(zhǔn)予抵扣增值稅。

【8-單選】

甲公司2017年度取得銷售貨物收入1 000萬(wàn)元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬(wàn)元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為( )。

A.6萬(wàn)元

B.5萬(wàn)元

C.4.97萬(wàn)元

D.3.6萬(wàn)元

【答案】D

【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=1 000×5‰=5(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=6×60%=3.6(萬(wàn)元)，在稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6(萬(wàn)元)。

【9-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除的比例為( )。

A.10%

B.12%

C.15%

D.18%

【答案】D

【解析】自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除的比例提高至18%。

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