2021年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講刷題：增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人

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知識點(diǎn)：增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人

【1-單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )。

A.如需要開具增值稅專用發(fā)票必須請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開

B.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬元的其他個人為增值稅小規(guī)模納稅人

C.符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

【答案】A

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

知識點(diǎn)：增值稅征稅范圍

【1-多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的是( )。

A.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

B.員工為本單位提供修繕服務(wù)獲得的工資

C.存款人取得的存款利息

D.被保險人獲得的保險賠付

【答案】ABCD

【解析】不征稅項(xiàng)目包括：(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù);(2)存款利息;(3)被保險人獲得的保險賠付;(4)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金;

(5)納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的，不征收增值稅。選項(xiàng)B，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)【“個人給公司打工賺工資”】、單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)【“公司為自己員工提供服務(wù)花的錢”】屬于非經(jīng)營活動，不繳納增值稅。

【2-多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”稅目計(jì)征增值稅的有( )。

A.車輛停放服務(wù)

B.承租業(yè)務(wù)

C.濕租業(yè)務(wù)

D.干租業(yè)務(wù)

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A、D屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)，車輛停放服務(wù)屬于不動產(chǎn)租賃，干租業(yè)務(wù)屬于動產(chǎn)租賃。

【3-多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“金融服務(wù)”稅目計(jì)算繳納增值稅的有( )。

A.融資租賃服務(wù)

B.融資性售后回租

C.貨幣兌換服務(wù)

D.財產(chǎn)保險服務(wù)

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A，融資租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù);選項(xiàng) B，融資性售后回租屬于金融服務(wù)—貸款服務(wù);選項(xiàng) C，貨幣兌換服務(wù)屬于金融服務(wù)—直接收費(fèi)金融服務(wù);選項(xiàng) D，財產(chǎn)保險服務(wù)屬于金融服務(wù)—保險服務(wù)。

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