2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》密訓(xùn)刷題及答案解析：第七章稅收征收管理法律制度

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密訓(xùn)刷題

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

第七章稅收征收管理法律制度

考點(diǎn)：稅收征收管理法的適用范圍以及征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

【單選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是( )。

A.稅收法律、法規(guī)的知情權(quán)

B.依法為納稅人的情況保守秘密

C.對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

D.委托代征權(quán)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AC是納稅人的權(quán)利;選項(xiàng)B是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)。

考點(diǎn)：稅務(wù)登記管理以及賬簿和憑證管理

【單選】

判斷根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期限內(nèi)，按照國(guó)家規(guī)定設(shè)置賬簿，該期限為( )。

A.90日

B.60日

C.30日

D.15日

【答案】D

【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

【單選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用、開具和保管的表述中，正確的是( )。

A.銷售貨物開具發(fā)票時(shí)，可按付款方要求變更品名和金額

B.經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可拆本使用發(fā)票

C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)保存期滿后，開具發(fā)票的單位可直接銷毀

D.對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票

【答案】D

【解析】所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。不得拆本使用發(fā)票，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀，不得直接銷毀，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。發(fā)票領(lǐng)用分類管理包括：

(1)稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低，按需供應(yīng)發(fā)票

(2)稅收風(fēng)險(xiǎn)程度中等，正常供應(yīng)發(fā)票，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管

(3)稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較高，嚴(yán)格控制發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管

考點(diǎn)：納稅申報(bào)的方式與延期申報(bào)

【單選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)方式的表述中，不正確的是( )。

A.郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的日期為實(shí)際申報(bào)日期

B.數(shù)據(jù)電文方式的申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)

C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅

D.自行申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)場(chǎng)所辦理納稅申報(bào)手續(xù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

考點(diǎn)：稅款征收方式

【多選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列稅款征收方式中，不適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散，流動(dòng)性大的稅源的有( )。

A.定期定額征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.查賬征收

【答案】ABD

考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整

【多選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有( )。

A.采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的

B.按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的

C.逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的

D.擅自銷毀賬簿的

【答案】BD

【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的(選項(xiàng)B)。擅自銷毀賬簿(選項(xiàng)D)或者拒不提供納稅資料的。雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

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考點(diǎn)：稅款征收措施

【單選】

按照規(guī)定甲公司最晚應(yīng)于2019年8月15日繳納稅款，甲公司遲遲未繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其于當(dāng)年9月30日前繳納，并加收滯納金，甲公司直到10月20日才繳納稅款，關(guān)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司加收滯納金的起止時(shí)間的下列表述中，正確的是( )。

A.2019年9月30日至2019年10月21日

B.2019年10月1日至2019年10月21日

C.2019年8月16日至2019年10月20日

D.2019年9月15日至2019年10月19日

【答案】C

【解析】加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

【單選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保方式的是( )。

A.保證

B.抵押

C.質(zhì)押

D.扣押

【答案】D

【解析】納稅擔(dān)保的方式包括保證、抵押、質(zhì)押?？垩簩儆诙愂毡Ｈ胧?/p>

【單選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保范圍的是( )。

A.稅款

B.稅收滯納金

C.罰金

D.實(shí)現(xiàn)稅款、稅收滯納金的費(fèi)用

【答案】C

【解析】納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用支出。

【多選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)有( )。

A.金銀飾品

B.一處以外的住房

C.小汽車

D.古玩字畫

【答案】ABCD

【解析】機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房均可用于稅收保全。

【多選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有(　)。

A.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)

B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保

D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

【答案】BD

【解析】經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。其他財(cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。

【單選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是( )。

A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.責(zé)成納稅人為應(yīng)當(dāng)繳納的稅款提供擔(dān)保

C.在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款

D.變賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以變賣所得抵繳稅款

【答案】D

【解析】稅款征收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：強(qiáng)制扣款、拍賣變賣。

考點(diǎn)：稅務(wù)檢查

【多選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行的檢查有( )。

A.檢查開具發(fā)票的情況

B.檢查取得發(fā)票的情況

C.查閱與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

D.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)

【答案】ABCD

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

考點(diǎn)：稅收法律責(zé)任

【單選】

納稅人的下列行為中，屬于逃稅的是( )。

A.以暴力、威脅方法，拒不繳納稅款的

B.在賬簿上多列支出，少列收入，少繳應(yīng)納稅款的

C.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的

D.假報(bào)出口，騙取國(guó)家出口退稅款的

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，屬于抗稅行為;選項(xiàng)C，屬于未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的行為;選項(xiàng)D，屬于騙稅行為。

【單選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一定倍數(shù)的罰款，該倍數(shù)為( )。

A.5倍以上10倍以下

B.1倍以上5倍以下

C.10倍

D.10倍以上15倍以下

【答案】B

【解析】納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

考點(diǎn)：重大稅收違法失信案件信息公布的范圍及內(nèi)容

【多選】

根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列會(huì)計(jì)人員中，將被列入嚴(yán)重失信會(huì)計(jì)人員“黑名單”、納入全國(guó)信用信息共享平臺(tái)向社會(huì)公開披露相關(guān)信息的有( )。

A.有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的

B.有做假賬行為的

C.有隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證行為的

D.有挪用公款行為的

【答案】ABCD

【解析】《關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》指出，要建立嚴(yán)重失信會(huì)計(jì)人員“黑名單”制度，將有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)違法行為的會(huì)計(jì)人員，作為嚴(yán)重失信會(huì)計(jì)人員列入“黑名單”，納入全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，依法通過“信用中國(guó)”網(wǎng)站等途徑，向社會(huì)公開披露相關(guān)信息。

【判斷】

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，屬于重大稅收違法失信案件。( )

【答案】√

【解析】重大稅收違法失信案件是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一的案件：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的;納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的;騙取國(guó)家出口退稅款的;以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的;私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的;具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的;其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。

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