2020年初級會(huì)計(jì)考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題強(qiáng)化：投資收益

習(xí)題強(qiáng)化

【不定項(xiàng)題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月3日，向證券公司存出投資款 2000 萬元，同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價(jià)款 500 萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。

(2)3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。3月31 日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為 480 萬元。

(3)4 月 30 日，全部出售乙上市公司股票 50 萬股，售價(jià)為 600 萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為 5.94萬元，款項(xiàng)已收到。

要求： 根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素， 分析回答下列小題(金額單位：萬元)。

(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額為( )萬元。

A.495

B.501.25

C.500

D.501.325

(2)根據(jù)資料(1)-(2)，3月20日收到乙公司發(fā)放現(xiàn)金股利的處理正確的是( )。

A.借：銀行存款 5

貸：應(yīng)收股利 5

B.借：其他貨幣資金——存出投資款 5

貸：投資收益 5

C.借：銀行存款 5

貸：投資收益 5

D.借：其他貨幣資金——存出投資款 5

貸：應(yīng)收股利 5

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，3月31日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是 ( )。

A.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目 15 萬元

B.貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目 15 萬元

C.貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目 20 萬元

D.借記“投資收益”科目 15 萬元

(4)根據(jù)資料(1)至(3)，4月30日出售乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.增值稅(銷項(xiàng)稅額)增加 5.94 萬元

B.投資凈收益增加 114.06 萬元

C.其他貨幣資金(存出投資款)增加 600 萬元

D.交易性金融資產(chǎn)(成本)減少 495 萬元

(5)根據(jù)資料(1)至(3),該股票投資對2018年度營業(yè)利潤的影響額為 ( )萬元。

A.97.81

B.100

C.99.34

D.94.34

答案及解析

【答案】(1)A (2)D (3)A (4)BCD (5)A

【解析】

(1)借：交易性金融資產(chǎn)-成本 495

應(yīng)收股利 5

投資收益 1.25

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.075

貸：其他貨幣資金-出投資款 501.325

(2)借：其他貨幣資金-存出投資款 5

貸：應(yīng)收股利 5

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 15

(3)借：其他貨幣資金-存出投資款 600

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 15

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 495

投資收益 120

借：投資收益 5.94

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 5.94

注：轉(zhuǎn)讓金融商品按差額計(jì)稅，賣點(diǎn)應(yīng)交增值稅，不得計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=600-480-5.94=114.06(萬元)

該股票投資對2018年度營業(yè)利潤的影響=-1.25-15+(600-480)-5.94=97.81(萬元)

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