2020年初級會計考試《初級會計實務》習題強化：交易性金融資產交易費用

習題強化

【1-多選】下列關于交易性金融資產表述正確的是( )。

A.取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入當期損益

B.資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益

C.收到交易性金融資產購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息計入當期損益

D.出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益

【2-多選】下列各項，交易性金融資產業(yè)務應通過“投資收益”科目核算的有( )。

A.持有期間被投資單位宣告分派的現金股利

B.資產負債表日發(fā)生的公允價值變動

C.取得時支付的交易費用

D.出售時公允價值與其賬面余額的差額

【3-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年3月1日，購入乙公司發(fā)行的20萬股股票作為交易性金融資產核算，每股價格為6.5元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.5元)，另支付相關交易費用3 000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為180元。不考慮其他因素，2018年3月1日，該項交易性金融資產的入賬價值為( )元。

A.1 200 000

B.1 303 180

C.1 300 000

D.1 203 000

【4-單選】2018 年1月1日，A公司購入B上市公司發(fā)行的公司債券，支付價款110萬元(其中包含已到付息期尚未領取的債券利息10萬元),另支付交易費用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為0.18 萬元。A 公司將其劃分為交易性金融資產進行管理和核算。該債券面值為100萬元，票面利率為10%，每年年初支付利息一次。不考慮其他因素，A公司取得該交易性金融資產的初始入賬價值為( )萬元。

A.110

B.100

C.103

D.113

【5-判斷】企業(yè)取得交易性金融資產時，支付給證券交易所的手續(xù)費和傭金應計入其初始確認金額。( )

【6-多選】甲公司于2018年6月1日購入股票，每股14元，共10萬股，作為交易性金融資產核算。2018年6月30日，每股公允價值15元，則下列說法中正確的有( )。

A.“資產減值損失”增加10萬元

B.“投資收益”增加10萬元

C.“交易性金融資產”增加10萬元

D.“公允價值變動損益”增加10萬元

【7-單選】2018年12月1日，某企業(yè)“交易性金融資產”借方余額1 000 000元;12月31日，該股票的公允價值為1 050 000元。不考慮其他因素，該企業(yè)持有A上市公司股票相關會計科目處理正確的是( )。

A.貸記“營業(yè)外收入”科目50 000元

B.貸記“資本公積”科目50 000元

C.貸記“公允價值變動損益”科目50 000元

D.貸記“投資收益”科目50 000元

【8-單選】甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為3 000萬元，同時支付交易費用5萬元，另外按差額計稅法計算應交增值稅為3萬元。出售前該金融資產的賬面價值為2 800萬元(其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元)。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為(　)萬元。

A.200

B.195

C.192

D.500

答案及解析

1.【答案】ABD

【解析】選項C，應沖減“應收利息”;選項A，借記“投資收益”;選項B，計入“公允價值變動損益”;選項D，計入“投資收益”。

2.【答案】ACD

【解析】選項B，計入當期損益“公允價值變動損益”。“投資收益”核算內容如下：

買點初始費用

持有被投資單位宣告分配的現金股利或應計算的利息收入

賣點售價與賬面余額的差額;應交增值稅

3.【答案】A

【解析】交易性金融資產的入賬價值=(6.5-0.5)*20=120(萬元)

4.【答案】B

【解析】交易性金融資產的入賬價值=110-10=100(萬元)

5.【答案】×

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產支付的證券交易機構手續(xù)費及傭金應計入當期損益“投資收益”，不計入交易性金融資產初始確認金額。

6.【答案】CD

【解析】會計分錄如下：

借：交易性金融資產——公允價值變動 100 000

貸：公允價值變動損益 100 000

7.【答案】C

【解析】借記“交易性金融資產-公允價值變動”50 000，貸記“公允價值變動損益”50 000。

(12月31日該股票投資的賬面價值為105萬元)

8.【答案】C

【解析】出售時應確認的投資收益或對當期損益的影響=(3 000-5)-2 800-3=192(萬元)

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