2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前19天沖刺試題

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司是專門從事認(rèn)證服務(wù)的增值稅一般納稅人，2018 年 9 月份取得認(rèn)證服務(wù)收入，開(kāi)具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為 106 萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)一臺(tái)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額 20 萬(wàn)元，稅額 3.2 萬(wàn)元;接受其他單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額 5 萬(wàn)元，稅額 0.3 萬(wàn)元。已知，認(rèn)證服務(wù)的增值稅稅率為6%，取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。有關(guān)甲公司本月應(yīng)繳納的增值稅，下列計(jì)算列式正確的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%-3.2-0.3

B.106×6%-3.2-0.3

C.106÷(1+6%)×6%-3.2

D.106×6%-3.2

【答案】A

【解析】(1)營(yíng)改增納稅人銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率;(2)納稅人購(gòu)進(jìn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備、接受應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、甲酒店為增值稅一般納稅人，2018 年 9 月，甲酒店提供住宿服務(wù)取得含稅銷售額 53 萬(wàn)元;出租上月購(gòu)進(jìn)的一處房產(chǎn)，取得不含稅租金 10 萬(wàn)元。已知：不動(dòng)產(chǎn)租賃適用 10%的稅率，住宿服務(wù)適用 6%的稅率，甲酒店對(duì)不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。有關(guān)甲酒店當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A.4

B.3.57

C.4.18

D.5.73

【答案】A

【解析】甲酒店當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(萬(wàn)元)。

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018 年 9 月對(duì)外轉(zhuǎn)讓其使用過(guò)的 2008 年 1 月購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)核算的機(jī)床一臺(tái)，含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 80000 元。有關(guān)甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅， 下列計(jì)算正確的是( )。

A.80000÷(1+4%)×4%÷2=1538.46(元)

B.80000÷(1+16%)×16%=11034.48(元)

C.80000÷(1+3%)×3%=2330.10(元)

D.80000÷(1+3%)×2%=1553.40(元)

【答案】D

【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的 2008 年 12 月 31 日以前購(gòu)進(jìn)(當(dāng)時(shí)按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額)的固定資產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易辦法按照 3%征收率減按 2%征收增值稅。

4、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018 年 9 月，甲企業(yè)銷售自己使用過(guò) 3 年的小貨車，取得含稅銷售額 41200 元;銷售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷售額 82400 元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

A.2400

B.3600

C.2800

D.3200

【答案】D

【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依 3%征收率減按 2%征收增值稅;(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的包裝物，按照 3%征收率征收增值稅;(3)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(元)。

5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，不得選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的是( )。

A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

B.認(rèn)證服務(wù)

C.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

D.收派服務(wù)

【答案】B

【解析】除選項(xiàng) ACD 外，考試中容易編制為選項(xiàng)的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅行為還有：電影放映服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、文化體育服務(wù)。

6、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

A.收到預(yù)收款當(dāng)天

B.書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天

C.租賃物發(fā)出當(dāng)天

D.租賃期限屆滿當(dāng)天

【答案】A

【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款 的當(dāng)天。

7、下列增值稅納稅人中，以 1 個(gè)月為納稅期限的是( )。

A.商業(yè)銀行

B.財(cái)務(wù)公司

C.信托投資公司

D.保險(xiǎn)公司

【答案】D

【解析】以 1 個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社(不包括保險(xiǎn)公司)，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

8、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( )。

A.煙酒

B.食品

C.化妝品

D.勞保專用鞋帽

【答案】D

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅的是( )。

A.管道運(yùn)輸服務(wù)

B.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

D.收派服務(wù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng) BCD 均屬于按照“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”繳納增值稅的項(xiàng)目。

10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，適用 6%稅率的是( )。

A.交通運(yùn)輸服務(wù)

B.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

C.建筑服務(wù)

D.信息技術(shù)服務(wù)

【答案】D

【解析】銷售低稅率貨物，銷售交通運(yùn)輸服務(wù)(選項(xiàng) A)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)(選項(xiàng) C)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(選項(xiàng) B)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，銷售土地使用權(quán)，增值稅稅率均為 10%。

11、甲公司是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月采取以舊換新方式銷售 A 型洗衣機(jī) 50 臺(tái)，A 型洗衣機(jī)含增值稅銷售單價(jià) 3480 元/臺(tái)，舊洗衣機(jī)作價(jià) 116 元/臺(tái)。有關(guān)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售 A 型洗衣機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列式正確的是( )。

A.50×3480×16%=27840( 元 )

B.50×(3480-116)÷(1+16%)×16%=23200( 元 )

C.50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)

D.50×(3480-116)×16%=26912(元)

【答案】C

【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;(2)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售 A 型洗衣機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額=50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)。

12、甲公司是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月采取以舊換新方式銷售 A 型鉑金項(xiàng)鏈 50 條，A 型鉑金項(xiàng)鏈不含增值稅銷售單價(jià) 3480 元/條，舊鉑金項(xiàng)鏈不含增值稅作價(jià) 116 元/條。有關(guān)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售 A 型鉑金項(xiàng)鏈的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列式正確的是( )。

A.50×3480×16%=27840(元)

B.50×(3480-116)÷(1+16%)×16%=23200(元)

C.50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)

D.50×(3480-116)×16%=26912(元)

【答案】D

【解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅;(2)本題“3480 元/條”、“116 元/條”均為不含增值稅價(jià)，不需價(jià)稅分離;(3)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售 A 型鉑金項(xiàng)鏈的增值稅銷項(xiàng)稅額=50×(3480-116)×16%=26912(元)。

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13、甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月售出 A 產(chǎn)品 100 套，合計(jì)含稅售價(jià)為 11020 元;為回饋老客戶，當(dāng)月又無(wú)償贈(zèng)送 B 產(chǎn)品 80 套，B 產(chǎn)品在甲商場(chǎng)正常的零售單價(jià)為 58 元。已知增值稅稅率為 16%，有關(guān)甲商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

A.11020×16%=1763.2(元)

B.11020÷(1+16%)×16%=1520( 元 )

C.(11020+58×80)×16%=2505.6(元)

D.(11020+58×80)÷(1+16%)×16%=2160(元)

【答案】D

【解析】(1)購(gòu)進(jìn)的貨物用于贈(zèng)送的，應(yīng)視同銷售貨物，選項(xiàng) AB 未作視同銷售處理，予以排除。(2)選項(xiàng) CD：直接售出的 100 套產(chǎn)品，以“11020 元”價(jià)稅分離后計(jì)稅;贈(zèng)送的 80 套產(chǎn)品有同類貨物的銷售價(jià)格，但題目交待的是零售單價(jià)，屬于含稅價(jià)格，亦應(yīng)作價(jià)稅分離 處理。

14、甲廠將自產(chǎn)的食用油作為福利發(fā)放給本廠職工，該批食用油賬面成本為 20 萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10%;按當(dāng)月甲廠同類食用油的平均售價(jià)計(jì)算，該批食用油的不含稅售價(jià)為 45 萬(wàn)元; 按其他納稅人同類食用油的平均售價(jià)計(jì)算，該批食用油的不含稅售價(jià)為 42 萬(wàn)元。甲廠發(fā)放職工福利的該批食用油計(jì)征增值稅的銷售額為( )。

A.20 萬(wàn)元

B.22 萬(wàn)元

C.42 萬(wàn)元

D.45 萬(wàn)元

【答案】D

【解析】視同銷售貨物行為，無(wú)銷售額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按下列順序核定銷售額：(1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格(45 萬(wàn)元)確定;(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格(42 萬(wàn)元)確定;(3)按組成計(jì)稅價(jià)格(20×1.1=22 萬(wàn)元)確定。

15、某電信企業(yè)是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月，提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入660 萬(wàn)元;提供增值電信服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入 318 萬(wàn)元。已知，基礎(chǔ)電信服務(wù)增值稅稅率為 10%，增值電信服務(wù)增值稅稅率為 6%。有關(guān)該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額， 下列算式正確的是( )。

A.(660+318)÷(1+6%)×6%

B.(660+318)÷(1+10%)×10%

C.660÷(1+10%)×10%+318÷(1+6%)×6%

D.660×10%+31×6%

【答案】C

【解析】該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=660÷(1+10%)×10%+318÷(1+6%)×6%=78(萬(wàn)元)。

16、對(duì)下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是( )。

A.貸款服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng) A：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;(2)選項(xiàng) B：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額;(3)選項(xiàng) C：一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額;(4)選項(xiàng) D：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

17、甲公司是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月取得了保本收益型理財(cái)產(chǎn)品的投資收益 106 萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓了其持有的某基金產(chǎn)品，賣出價(jià)為 63.6 萬(wàn)元，買入價(jià)為 53 萬(wàn)元。已知，上述金額均為含增值稅金額、金融服務(wù)適用的增值稅稅率為 6%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列式正確的是( )。

A.[106+(63.6-53)]×6%

B.[106+(63.6-53)]÷(1+6%)×6%

C.(106+63.6)×6%

D.(106+63.6)÷(1+6%)×6%

【答案】B

【解析】(1)本題所涉全部金額均為含增值稅價(jià)，均應(yīng)價(jià)稅分離。(2)取得的金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入，應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”、以全部收益計(jì)征增值稅;因此，甲公司取得的保本收益型理財(cái)產(chǎn)品投資收益應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=106÷(1+6%)×6%。(3)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額;因此，甲公司轉(zhuǎn)讓其持有的某基金產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(63.6-53)÷(1+6%)×6%。

18、甲公司為增值稅一般納稅人。2018 年 9 月購(gòu)進(jìn)下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A.用于交際應(yīng)酬而購(gòu)進(jìn)的酒類產(chǎn)品

B.用于應(yīng)稅項(xiàng)目生產(chǎn)而購(gòu)進(jìn)的動(dòng)力燃料

C.為本公司職工健身使用而購(gòu)進(jìn)的健身器材

D.為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的原材料

【答案】B

【解析】購(gòu)進(jìn)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目(選項(xiàng) D)、個(gè)人消費(fèi)(選項(xiàng) A)、集體福利(選項(xiàng)C)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

19、增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)均已取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，其中不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。

A.銷售原材料支付的運(yùn)費(fèi)

B.外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)

C.外購(gòu)用于集體福利的貨物支付的運(yùn)費(fèi)

D.購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品而支付的運(yùn)費(fèi)

【答案】C

【解析】(1)選項(xiàng) ABD：屬于外購(gòu)交通運(yùn)輸服務(wù)用于可抵扣(能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額)的項(xiàng)目，且取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;其中選項(xiàng) D 是“購(gòu)買”免稅農(nóng)產(chǎn)品，而非“銷售”免稅農(nóng)產(chǎn)品，以外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物對(duì)外銷售可以產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額。(2) 選項(xiàng) C：屬于外購(gòu)交通運(yùn)輸服務(wù)用于集體福利，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

20、某食品廠是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆一批用于直接出售，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià) 20 萬(wàn)元;該批大豆在運(yùn)回庫(kù)房途中發(fā)生了 1%的損失，經(jīng)查驗(yàn)該損失系因管理不善造成。有關(guān)該食品廠就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列式 正確的是( )。

A.20×10%

B.20×10%×(1-1%)

C.20×12%

D.20×12%×(1-1%)

【答案】B

【解析】(1)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(不用于生產(chǎn)銷售或委托加工 16%稅率貨物)，取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng) CD 錯(cuò)誤。(2)因管理不善造成的損失不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，選項(xiàng) B 正確。

21、甲公司是增值稅一般納稅人，2017 年 11 月 5 日購(gòu)進(jìn)寫字樓一層用于辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月起開(kāi)始計(jì)提折舊。11 月 20 日，該納稅人取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并經(jīng)過(guò)認(rèn)證， 增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為 500 萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司 2017 年就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A.0

B.200

C.300

D.500

【答案】C

【解析】2016 年 5 月 1 日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及 2016 年 5月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分 2 年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。

22、甲食品廠 2018 年 9 月將職工食堂專用的一臺(tái)設(shè)備改用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)食品。甲食品廠針對(duì)上述業(yè)務(wù)作出的下列處理中，符合增值稅法律制度規(guī)定的是( )。

A.憑該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，在 2018 年 9 月份作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理

B.憑該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅普通發(fā)票，在 2018 年 9 月份作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理

C.憑該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，在 2018 年 10 月份作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理

D.憑該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅普通發(fā)票，在 2018 年 10 月份作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理

【答案】C

【解析】按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的“次月”(2018 年 10 月)，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證(例如，增值稅專用發(fā)票)，按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。

23、某服裝廠為增值稅一般納稅人。2018 年 9 月，銷售服裝開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額 232 萬(wàn)元;銷售服裝開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額 116 萬(wàn)元。將外購(gòu)的布料用于集體福利，該布料購(gòu)進(jìn)價(jià) 20 萬(wàn)元，同類布料不含稅銷售價(jià)為 30 萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為 16%，有關(guān)該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(232+116)÷(1+16%)×16%

B.(232+116)÷(1+16%)×16%+20×16%

C.(232+116)÷(1+16%)×16%+30×16%

D.232÷(1+16%)×16%-30×16%

【答案】A

【解析】(1)將外購(gòu)的布料用于集體福利，不視同銷售;(2)銷售服裝時(shí)不論是否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，均應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額;(3)該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(232+116)÷(1+16%)×16%=48(萬(wàn)元)。

24、某廣告公司為增值稅一般納稅人。2018 年 9 月，取得廣告設(shè)計(jì)服務(wù)不含稅價(jià)款 530 萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入 5.3 萬(wàn)元;支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額 17 萬(wàn)元。已知， 設(shè)計(jì)服務(wù)適用的增值稅稅率為 6%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C

【解析】(1)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入屬于價(jià)外收入，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額;(2)廣告設(shè)計(jì)服務(wù)收入應(yīng)全額計(jì)稅，并無(wú)扣除規(guī)定;(3)該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬(wàn)元)。

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二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有( )。

A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票

B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

C.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)開(kāi)具的注明買價(jià)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

D.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完 稅憑證

【答案】ABCD

【解析】增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及解繳稅款的完稅憑證(即從境外 單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款 的完稅憑證)。

2、甲企業(yè)主要從事洗衣機(jī)的生產(chǎn)和銷售，2018 年 9 月份發(fā)生下列購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)予依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

A.進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

B.購(gòu)進(jìn)辦公用打印紙一批，取得銷售方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票

C.接受某設(shè)計(jì)公司提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，取得服務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票

D.從境外單位手中受讓位于境內(nèi)的辦公室一處，取得解繳稅款的完稅憑證

【答案】ABD

【解析】(1)選項(xiàng) C：取得的是“普通發(fā)票”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(2)選項(xiàng) D：從境外單位或個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得解繳稅款的完稅 憑證上注明的增值稅稅額準(zhǔn)予抵扣。

3、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有( )。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.古舊圖書(shū)

C.外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

D.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口儀器和設(shè)備

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng) C：“外國(guó)政府、國(guó)際組織”無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅。

4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有( )。

A.農(nóng)技站提供的農(nóng)業(yè)機(jī)耕及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

B.駕校提供的汽車駕駛培訓(xùn)服務(wù)

C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

D.托兒所提供的育養(yǎng)服務(wù)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B：按照“生活服務(wù)——教育醫(yī)療服務(wù)”征收增值稅。

5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有( )。

A.托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)

B.農(nóng)場(chǎng)提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)

C.文化館出租房屋業(yè)務(wù)

D.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng) C：紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅;文化館出 租房屋業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”征收增值稅。

6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。

A.納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B.納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】AD

【解析】(1)選項(xiàng) B：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;(2)選項(xiàng) C：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò) 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

7、下列租賃行為，應(yīng)當(dāng)按照金融服務(wù)征收增值稅的有( )。

A.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

B.有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租

C.不動(dòng)產(chǎn)融資租賃

D.不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租

【答案】BD

【解析】(1)選項(xiàng) BD：融資性售后回租(不論動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn))，按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅;(2)選項(xiàng) AC：有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，均按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”征收增值稅。

8、按照營(yíng)改增的最策，納稅人發(fā)生的下列行為中，按照銷售建筑服務(wù)征收增值稅的有( )。

A.汽車養(yǎng)護(hù)服務(wù)

B.房屋加固服務(wù)

C.汽車修飾服務(wù)

D.房屋裝修服務(wù)

【答案】BD

【解析】銷售建筑服務(wù)中的修繕?lè)?wù)，是指對(duì)“建筑物、構(gòu)筑物”(不包括汽車)進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

9、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的有( )。

A.將本企業(yè)生產(chǎn)的商品用于集體福利

B.將委托加工收回的商品分配給投資者

C.將外購(gòu)的貨物用于集體福利

D.將外購(gòu)的貨物投資給其他單位

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售貨 物。

10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)或貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得 抵扣的有( )。

A.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

B.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

C.購(gòu)進(jìn)的用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物

D.購(gòu)進(jìn)的專用于免征增值稅項(xiàng)目的專利技術(shù)

【答案】ABCD

【解析】(1)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)(選項(xiàng) B)、貸款服務(wù)(選項(xiàng) A)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物或服務(wù)用于增值稅免稅項(xiàng)目(選項(xiàng) D)、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目(選項(xiàng) C)、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11、下列有關(guān)直銷企業(yè)增值稅銷售額確定的表述中，正確的有( )。

A.直銷企業(yè)銷售貨物，一律按消費(fèi)者支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定增值稅銷售額

B.直銷企業(yè)銷售貨物，一律按直銷員向直銷企業(yè)返回的全部款項(xiàng)確定增值稅銷售額

C.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為 其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

D.直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其 向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

【答案】CD

【解析】直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定主要看直銷的模式：(1)“通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收款”的，銷售額為向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用;(2)“直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物賣給消費(fèi)者”的，銷售額為向直銷員收取的全 部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

12、有關(guān)行業(yè)一般納稅人增值稅銷售額的下列表述中，不正確的有( )。

A.提供貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

B.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)后的余額為銷售額

C.提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

D.提供旅游服務(wù)，只能以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

【答案】BCD

【解析】(1)選項(xiàng) B：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(相關(guān)稅費(fèi)不能扣除)后的余額為銷售額;(2)選項(xiàng) C：一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額;(3)選項(xiàng) D：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

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三、判斷題

1、增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。( )

【答案】√

2、納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。( )

【答案】√

3、甲公司向乙公司以預(yù)收貨款的方式銷售一批電腦，甲公司增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出該批電腦的當(dāng)天。( )

【答案】√

【解析】除另有規(guī)定外，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出 的當(dāng)天。

4、增值稅納稅人以 1 個(gè)月或者 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，自期滿之日起 30 日內(nèi)申報(bào)納稅。( )

【答案】×

【解析】增值稅納稅人以 1 個(gè)月或者 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，自期滿之日起“15 日內(nèi)” 申報(bào)納稅。

5、衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，不征收增值稅。( )

【答案】×

【解析】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。

6、以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照租賃服務(wù)繳納增值稅。( )

【答案】×

【解析】以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

7、甲汽車租賃公司本月出租汽車取得租賃費(fèi) 40 萬(wàn)元，出租車身廣告位取得廣告費(fèi) 10 萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲汽車租賃公司本月取得的全部收入按租賃服務(wù)繳納增值稅。( )

【答案】√

8、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值 稅。( )

【答案】√

9、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至本縣的其他機(jī)構(gòu)用 于銷售的，視同銷售貨物。( )

【答案】×

【解析】設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用 于銷售的，視同銷售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

10、用人單位與勞動(dòng)者約定的支付工資日期,如遇節(jié)假日或休息日,則應(yīng)該延遲至最近的工作日。()

【答案】×

【解析】工資必須在用人單位與勞動(dòng)者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日,則應(yīng)“提前”在最近的工作日支付,并非延遲。

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四、不定項(xiàng)選擇題

(一)

甲廣告公司為增值稅一般納稅人，2018 年9 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)取得含增值稅的廣告代理收入

200 萬(wàn)元，因廣告效果出色取得獎(jiǎng)金 5 萬(wàn)元;

(2)出租攝影設(shè)備取得含增值稅的租賃收入 50 萬(wàn)元、收取設(shè)備磨損賠償金 8 萬(wàn)元;

(3)出售 2014 年購(gòu)進(jìn)的制圖設(shè)備一臺(tái)，含增值稅售價(jià) 0.2 萬(wàn)元;

(4)向廣告發(fā)布者支付廣告發(fā)布費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 4.2 萬(wàn)元;

(5)購(gòu)進(jìn)辦公用小轎車 1 輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 4.8 萬(wàn)元;

(6)購(gòu)進(jìn)職工集體宿舍用裝修材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 0.8 萬(wàn)元;為此，向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 0.1 萬(wàn)元。

已知：文化創(chuàng)意服務(wù)增值稅稅率為 6%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為 16%。取得的增值稅扣稅憑證均于當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.有關(guān)甲公司當(dāng)月取得廣告代理收入及獎(jiǎng)金的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.200×6%=12(萬(wàn)元)

B.(200+5)×6%=12.3(萬(wàn)元)

C.200÷(1+6%)×6%=11.32(萬(wàn)元)

D.(200+5)÷(1+6%)×6%=11.60(萬(wàn)元)

【答案】D

【解析】甲公司取得的獎(jiǎng)金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用處理，與含增值稅的廣告代理收入一并價(jià)稅分離 后計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

2.有關(guān)甲公司出租攝影設(shè)備的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.50×16%=8(萬(wàn)元)

B.50÷(1+16%)×16%=6.90(萬(wàn)元)

C.(50+8)×16%=9.28(萬(wàn)元)

D.(50+8)÷(1+16%)×16%=8(萬(wàn)元)

【答案】D

【解析】收取的設(shè)備磨損賠償金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)與含稅租賃收入一并價(jià)稅分離后計(jì)算銷項(xiàng) 稅額。

3.有關(guān)甲公司出售制圖設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅，下列計(jì)算正確的是( )。

A.0.2÷(1+3%)×3%

B.0.2÷(1+3%)×2%

C.0.2÷(1+4%)×2%

D.0.2÷(1+16%)×16%

【答案】D

【解析】2014 年購(gòu)進(jìn)的制圖設(shè)備屬于購(gòu)進(jìn)當(dāng)時(shí)按照規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)÷(1+適用稅率)×適用稅率。

4.甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。

A.支付廣告發(fā)布費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額 4.2 萬(wàn)元

B.購(gòu)進(jìn)小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額 4.8 萬(wàn)元

C.購(gòu)進(jìn)職工集體宿舍用裝修材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 0.8 萬(wàn)元

D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額 0.1 萬(wàn)元

【答案】AB

【解析】選項(xiàng) CD：購(gòu)進(jìn)裝修材料、接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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(二)

某手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月生產(chǎn)銷售 A 型手機(jī)，出廠不含增值稅單價(jià)為 2800 元/臺(tái)，具體購(gòu)銷情況如下：

(1)向某商場(chǎng)銷售 1000 臺(tái) A 型手機(jī)，由于商場(chǎng)采購(gòu)量大，給予其 10%的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明;同時(shí)，向運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)支付運(yùn)費(fèi)， 收到的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額為 3000 元;

(2)銷售本企業(yè) 2015 年購(gòu)進(jìn)的自用生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含增值稅收入 116000 元;

(3)銷售手機(jī)發(fā)出包裝物收取押金 20000 元，另沒(méi)收逾期未退還的包裝物押金 17400 元;

(4)購(gòu)進(jìn)手機(jī)零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明金額 120000 元，增值稅稅額 19200 元;

(5)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)工具件，支付價(jià)稅合計(jì)金額 90000 元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票;

(6)從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)廢舊手機(jī)，支付收購(gòu)金額 30000 元。

已知：手機(jī)、設(shè)備、零配件、工具件適用的增值稅稅率均為 16%，交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為 10%，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣，2018 年 8 月留抵的增值稅稅額為 3000 元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，下列處理正確的是( )。

A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(1)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=2800×1000×16%

B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(1)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=2800×1000×(1-10%)×16%

C.該企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×(1-10%)×10%

D.該企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×10%

【答案】BD

【解析】(1)選項(xiàng) AB：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;(2)選項(xiàng) CD：納稅人支付銷貨運(yùn)費(fèi)，應(yīng)按從運(yùn)輸服務(wù)提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.有關(guān)業(yè)務(wù)(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅，下列計(jì)算正確的是( )。

A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=116000÷(1+16%)×16%

B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=116000÷(1+4%)×4%÷2

C.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=116000÷(1+3%)×3%

D.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=116000÷(1+3%)×2%

【答案】A

【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的 2009 年 1 月 1 日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

3.有關(guān)業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，下列處理正確的是( )

A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=(20000+17400)×16%

B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=(20000+17400)÷(1+16%)×16%

C.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=20000÷(1+16%)×16%

D.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=17400÷(1+16%)×16%

【答案】D

【解析】(1)包裝物押金是含增值稅收入，在并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計(jì)算應(yīng)納增值稅款，排除選項(xiàng) A;(2)納稅人為銷售非酒類產(chǎn)品而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算，且時(shí)間在 1 年以內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅，即在本題中，當(dāng)期收取的手機(jī)包裝物押金 20000 元不需要并入銷售額征稅，排除選項(xiàng) BC;(3)因逾期未收回而不再退還的非酒類產(chǎn)品包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅稅款，選項(xiàng) D 正確。

4.有關(guān)該企業(yè) 2018 年 9 月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

A.3000×(1-10%)×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%

B.3000×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+3000

C.3000×(1-10%)×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+16%)×16%

D.3000×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+16%)×16%+3000

【答案】B

【解析】(1)2018 年 8 月留抵的增值稅稅額 3000 元，在 2018 年 9 月可以繼續(xù)抵扣，排除選項(xiàng) AC;(2)從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)手機(jī)，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，排除選項(xiàng) CD。

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