2019年初級會計職稱《初級會計實務》易錯題:第二章資產(chǎn)不定項
第二章 資產(chǎn)
不定項選擇題
1. A企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料,該材料按計劃成本進行日常核算,計劃單位成本為每千克20元,2018年08月初,該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300 000元,“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30 000元和 6 152元,8月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下:
(1)7日,從B公司采購材料4 000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價格為72 000元,增值稅稅額為11 520元,全部款項已用銀行存款支付,材料尚未到達。
(2)9日,從B公司采購的材料到達,驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺50千克,經(jīng)查明,短缺為運輸途中合理損耗,按實際數(shù)量入庫。
(3)12日,從C公司采購材料3 000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價格為57 000元,增值稅稅額為9 120元,材料已驗收入庫并且全部款項以銀行存款支付。
(4)16日,從D公司采購材料5 000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價格為110 000元,增值稅稅額為17 600元,材料已驗收入庫,款項尚未支付。
(5)8月份,A企業(yè)領(lǐng)用材料的計劃成本總計為80 000元。
要求:根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
<1>根據(jù)資料(1),下列各項中,A企業(yè)向B公司購入材料的會計處理結(jié)果正確的( )。
A.原材料增加72 000元
B.材料采購增加72 000元
C.原材料增加83 520元
D.應交稅費減少11 520元
<2>根據(jù)資料(2), 2018年度A企業(yè)的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.發(fā)生節(jié)約差異7 000元
B.發(fā)生超支差異7 000元
C.原材料增加79 000元
D.原材料增加80 000元
<3>根據(jù)材料(3),下列各項中,A企業(yè)會計處理正確的是( )。
A.借:原材料 60 000
貸:材料采購 60 000
B.借:原材料 60 000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 9 600
貸:應付賬款 69 600
C.借:材料采購 57 000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 9 120
貸:銀行存款 66 120
D.借:材料采購 3 000
貸:材料成本差異 3 000
<4>根據(jù)期初資料和資料(1)至(4),A企業(yè)“原材料”科目借方余額為269 000元,下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是( )。
A.當月材料成本差異率為-2.3%
B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為10 000元
C.當月材料成本差異率為2.3%
D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為10 000元
<5>根據(jù)期初資料和資料(1)至(5),2018年8月30日A企業(yè)相關(guān)會計科目期末余額計算結(jié)果正確的是( )。
A.“銀行存款”科目為150 360元
B.“原材料”科目為195 152元
C.“原材料”科目為189 000元
D.“銀行存款”科目為156 512元
2.小球公司生產(chǎn)多個種類產(chǎn)品的生產(chǎn)制造企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,原材料采用實際成本核算,材料發(fā)出成本使用月末一次加權(quán)平均法進行計算,2018年10月1日,小球公司倉庫中的A材料庫存數(shù)量為500千克,每千克實際成本為200元,此公司10月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務如下:
(1)3日,以一張面值為250 000元的銀行匯票購買A材料800千克,每千克不含增值稅購買價格為250元,價款共計200 000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為32 000元,由銷貨方代墊運雜費4 000元(不考慮增值稅 )。材料已經(jīng)驗收入庫,銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。
(2)9日,收到H公司作為資本投入的A材料3 000千克,并驗收入庫,同時收到H公司開具的增值稅發(fā)票,投資合同中約定了該批材料不含增值稅價格為600 000元(與公允價值相同),允許抵扣的增值稅稅額為96 000元,H公司在小球公司注冊資本中享有份額的金額為580 000元。
(3)31日,發(fā)料憑證匯總表中列示的A材料的耗用情況如下:生產(chǎn)領(lǐng)用1 600千克,車間管理部門領(lǐng)用300千克,行政管理部門領(lǐng)用200千克,銷售部門領(lǐng)用100千克。
(4)31日,財產(chǎn)清查中盤虧A材料的成本為20 000元,確認應轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額為3 200元,經(jīng)查屬于材料保管人員過失造成的,按規(guī)定由其賠償8 000元,其他損失由公司承擔,款項尚未收到。
要求:依據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示,計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,保留小數(shù)點后兩位小數(shù))
<1>根據(jù)資料(1),下列各項中,小球公司會計處理正確的是( )。
A.退回銀行匯票的多余款項時:
借:銀行存款 14 000
貸:其他貨幣資金 14 000
B.用銀行匯票購買材料時:
借:原材料 204 000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 32 000
貸:銀行存款 236 000
C.申請簽發(fā)銀行匯票時:
借:其他貨幣資金 250 000
貸:銀行存款 250 000
D.用銀行匯票購買材料時:
借:原材料 204 000
應交稅費—應交增值稅 32 000
貸:其他貨幣資金 236 000
<2>根據(jù)資料(2),下列各項中,小球公司會計處理結(jié)果不正確的是( )。
A.“資本公積”科目貸方登記 116 000元
B.“原材料”科目借方登記 600 000元
C.“應交稅費”科目借方登記 96 000元
D.“實收資本”科目貸方登記 696 000元
<3>根據(jù)期初資料、資料(1)至(2),小球公司當月發(fā)出A材料平均單價是( )元。
A.209.3
B. 210.23
C.2 177.67
D.220.93
<4>根據(jù)資料(3),下列各項中,小球公司會計處理表述正確的是( )。
A.車間管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費用
B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計入生產(chǎn)成本
C.銷售部門領(lǐng)用的材料計入銷售費用
D.行政管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費用
<5>根據(jù)資料(4) ,下列各項中,小球公司會計處理正確的是( )。
A.應收賬款增加8 000元
B.原材料減少20 000元
C.其他應收款增加8 000元
D.管理費用增加152 000元
3. 小環(huán)公司為增值稅一般納稅人,適用的貨物增值稅稅率為16%,2018年至2019年發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務如下:
(1)2018年3月1日,小環(huán)公司外購一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元,增值稅稅額為80萬元,支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費為10萬元,增值稅稅額為1萬元,以上款項均未支付。
(2)2018年4月5日,設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的成本為110萬元,市場售價為150萬元。設(shè)備于4月30日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài),該設(shè)備預計使用5年,預計凈殘值率為5%,采用雙倍余額遞減法計提折舊。
(3)2018年7月1日,小環(huán)公司開始自建廠房一棟,外購工程物資取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元,增值稅稅額為80萬元。當日工程物資被廠房工程全部領(lǐng)用。
(4)2018年11月3日,廠房工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的成本為300萬元,市場售價400萬元。
(5)2019年3月9日,廠房工程達到預定可使用狀態(tài),并辦理竣工決算。小環(huán)公司預計廠房可以使用20年,預計凈殘值率為5%,采用年限平均法計提折舊。
(6)2019年12月31日,生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額為250萬元,廠房的可收回金額為600萬元。
要求:根據(jù)以上資料,不考慮其他因素,回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示,小數(shù)點后保留兩位)
<1>根據(jù)資料(1)和(2),下列會計處理正確的是( )。
A.借:在建工程 510
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 81
貸:應付賬款 591
B.借:在建工程 110
貸:庫存商品 110
C.借:在建工程 150
貸:庫存商品 150
D.借:固定資產(chǎn) 620
貸:在建工程 620
<2>根據(jù)資料(1)和(2),2018年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值為( )萬元。
A.454.7
B.514.07
C.484
D.447.3
<3>根據(jù)資料(3)和(4),下列會計處理不正確的是( )。
A.借:工程物資 580
貸:銀行存款 580
B.借:在建工程 500
貸:工程物資 500
C.借:在建工程 300
貸:庫存商品 300
D.借:在建工程 364
貸:庫存商品 300
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 64
<4>根據(jù)資料(3)至(5),廠房在2019年應計提的折舊金額為( )萬元。
A.31.53
B.28.50
C.33.95
D.26.75
<5>根據(jù)資料(1)至(6),甲公司2019年12月31日應計提的資產(chǎn)減值損失為( )萬元。
A.38.8
B.194.3
C.171.50
D.222.6
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4. 2018年度小球公司發(fā)生如下交易或事項:
(1)2月15日,小球公司出售某辦公樓,實際收取款項2 112萬元(含增值稅,增值稅稅率10%)存入銀行,該辦公樓原價為3 000萬元,采用年限平均法按20年計提折舊,預計凈殘值率為4%,出售時已計提折舊9年,未計提減值準備。
(2)7月10日,為了盤活企業(yè)的非流動資產(chǎn),小球公司將某項非專利技術(shù)對外轉(zhuǎn)讓,該專利技術(shù)原值為1 500萬元,已計提攤銷為1 100萬元。取得轉(zhuǎn)讓價款530萬元(含增值稅,增值稅稅率6%),款項已存入銀行。
(3)7月15日,對廠房進行更新改造。該廠房原值為600萬元,累計折舊為200萬元,改造過程中發(fā)生可資本化的支出150萬元。工程項目于10月20日完工,達到預定可使用狀態(tài)。
(4)12月31日,經(jīng)減值測試,應計提固定資產(chǎn)減值準備960萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示 )。
<1>根據(jù)資料(1),下列各項中,與辦公樓折舊相關(guān)的表述正確的是( )。
A.該辦公樓的預計凈殘值為96萬元
B.該辦公樓的年折舊率為4.8%
C.該辦公樓的預計凈殘值為120萬元
D.該辦公樓的年折舊率為5%
<2>根據(jù)資料(1),下列各項中,小球公司出售該辦公樓會計處理不正確的是( )。
A.將出售辦公樓轉(zhuǎn)入清理時:
借:固定資產(chǎn)清理 1 704
累計折舊 1 296
貸:固定資產(chǎn) 3 000
B.收到出售辦公樓價款時:
借:銀行存款 2 112
貸:固定資產(chǎn)清理 1 920
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 192
C.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時:
借:固定資產(chǎn)清理 270
貸:資產(chǎn)處置損益 270
D.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時:
借:固定資產(chǎn)清理 216
貸:資產(chǎn)處置損益 216
<3>根據(jù)資料(2),下列各項中,小球公司出售非專利技術(shù)應確認資產(chǎn)處置損益( )萬元。
A.96
B.100
C.76
D.36
<4>根據(jù)資料(3),下列各項中,小球公司更新改造廠房達到預定可使用狀態(tài)的入賬價值是( )萬元。
A.550
B.400
C.150
D.650
<5>根據(jù)資料(4), 2018年12月31日小球公司計提固定資產(chǎn)減值準備會計處理正確的是( )。
A.借:制造費用 960
貸:固定資產(chǎn)減值準備 960
B.借:管理費用 960
貸:固定資產(chǎn)減值準備 960
C.借:營業(yè)外支出 960
貸:固定資產(chǎn)減值準備 960
D.借:資產(chǎn)減值損失 960
貸:固定資產(chǎn)減值準備 960
5. 2018年1月1日,小環(huán)企業(yè)(增值稅一般納稅人)開始自行研發(fā)一項專利技術(shù),發(fā)生與該項專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務活動如下:
(1)1月31日,該項專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束,共發(fā)生研發(fā)人員薪酬30萬元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為90萬元,增值稅稅額為5.4萬元。
(2)2月1日,研發(fā)活動進入開發(fā)階段,該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元(不考慮增值稅),確認研究人員薪酬130萬元,用銀行存款支付其他研發(fā)支出,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為18萬元,增值稅稅額為1.08萬元。開發(fā)階段的全部支出中有10萬元不符合資本化條件。
(3)8月1日,該專利技術(shù)達到預定用途,并按法律程序申請獲得專利權(quán),以銀行存款支付注冊登記費2萬元。8月5日,交付企業(yè)行政管理部門使用。專利權(quán)采用直線法分5年進行攤銷,預計凈殘值為零。
(4)2019年1月1日,將專利權(quán)經(jīng)營租賃給H企業(yè),租期為10個月,每月租金為5萬元(不考慮增值稅),每月攤銷額為4萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
<1>根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會計處理正確的是( )。
A.發(fā)生其他研發(fā)支出時:
借:研發(fā)支出—費用化支出 90
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 5.4
貸:銀行存款 95.4
B.確認研發(fā)人員薪酬時:
借:研發(fā)支出—費用化支出 30
貸:應付職工薪酬 30
C.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時:
借:管理費用 120
貸:研發(fā)支出—費用化支出 120
D.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時:
借:無形資產(chǎn) 120
貸:研發(fā)支出—費用化支出 120
<2>根據(jù)資料(2),下列各項中,關(guān)于開發(fā)階段研發(fā)支出的會計處理表述不正確的是( )。
A.借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目248萬元
B.借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目238萬元
C.借記“研發(fā)支出—費用化支出”科目248萬元
D.借記“研發(fā)支出—費用化支出”科目10萬元
<3>根據(jù)資料(2)至(3),下列各項中,該企業(yè)相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.專利權(quán)入賬價值為240萬元
B.2018年專利權(quán)攤銷額為20萬元
C.2018年專利權(quán)攤銷額為20.83萬元
D.專利權(quán)入賬價值為250萬元
<4>根據(jù)資料(4),下列各項中,關(guān)于專利權(quán)出租會計處理表述正確的是( )。
A.攤銷額計入主營業(yè)務成本
B.攤銷額計入其他業(yè)務成本
C.租金收入計入其他業(yè)務收入
D.租金收入計入主營業(yè)務收入
<5>根據(jù)資料(1)至(4),上述業(yè)務對小環(huán)企業(yè) 2018至2019年營業(yè)利潤的影響合計金額是( )萬元。
A.-100
B.-120
C. -140
D.-190
6. 小球上市公司2018年的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生如下:
(1)1月5日,委托證券公司從股票交易所購入H上市公司股票100 000股,每股的購買價款為5.2元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元/股)。另外支付相關(guān)交易費用30 000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1 800元。小球公司將其歸類為交易性金融資產(chǎn)。
(2)3月10日,小球公司收到了H公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利20 000元,款項已經(jīng)存入銀行。
(3)6月20日,小球公司持有的H公司股票每股價格為6元/股。
(4)8月2日,H公司宣告發(fā)放2017年現(xiàn)金股利,每股0.4元。小球公司于8月31日收到發(fā)放的現(xiàn)金股利。
(5)9月25日,小球公司持有的H公司股票每股價格為4.5元/股。
(6)10月1日,小球公司將持有的H公司股票全部出售,售價為6.5元/股?铐椧汛嫒脬y行。(轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)增值稅率為6%)
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他相關(guān)因素,分析回答下列小題。(計算結(jié)果如有小數(shù),保留小數(shù)點后兩位小數(shù))【根據(jù)策改編】
<1>根據(jù)資料(1)至(2),下列有關(guān)小球公司購買H公司股票的會計處理正確的有( )。
A.買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利不應計入交易性金融資產(chǎn)成本
B.購買時支付的相關(guān)交易費用計入交易性金融資產(chǎn)成本
C.交易性金融資產(chǎn)入賬成本為500 000
D.3月10日,收到該筆現(xiàn)金股利時應計入其他貨幣資金
<2>根據(jù)資料(3),小球公司應當編制的會計分錄為( )。
A.借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100 000
貸:公允價值變動損益 100 000
B.借:公允價值變動損益 100 000
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100 000
C.借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100 000
貸:投資收益 100 000
D.借:投資收益 100 000
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100 000
<3>根據(jù)資料(4),下列說法正確的有( )。
A.H公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時,小球公司應作分錄:
借:其他貨幣資金 40 000
貸:投資收益 40 000
B.H公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時,小球公司應作分錄:
借:應收股利 40 000
貸:投資收益 40 000
C.收到現(xiàn)金股利時,小球公司應作分錄:
借:其他貨幣資金 40 000
貸:應收股利 40 000
D.收到現(xiàn)金股利時,小球公司應作分錄:
借:投資收益 40 000
貸:應收股利 40 000
<4>小球公司因轉(zhuǎn)讓該交易性金融資產(chǎn)應交納的增值稅為( )萬元。
A.283.02
B. 7358.5
C.8490.57
D.11 320.75
<5>根據(jù)資料(5)至(6),小球公司出售該交易性金融資產(chǎn),對當期損益的影響金額為( )元。
A.188 679.25
B. 191 509.43
C. 192 641.5
D.770 000
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