案例分析題

一、商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為星級客戶，甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入如下：

(1)提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入6491.44萬元。

(2)提供拍件貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入874.5萬元。

(3)提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費收入37.1萬元。

(4)提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費收入12.72萬元。

已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%，乙公司為增值稅一般納稅人。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度取得的下列收入中，應(yīng)按照“金融服務(wù)-直接收費金融服務(wù)”稅目計繳增值稅的是(　　)。

A、票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5萬元

B、賬戶管理服務(wù)費收入12.72萬元

C、貸款利息收入6491.44萬元

D、資金結(jié)算服務(wù)費收入37.1萬元

答案：BD

2、乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購進的下列金融服務(wù)中，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的是(　　)。

A、票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)

B、資金結(jié)算服務(wù)

C、貸款服務(wù)

D、掌握管理服務(wù)

答案：AC

3、計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A、37.1X6%+12.72÷(1+6%)X6%=2.946萬元

B、(6491.44+37.1)X6%=391.7124萬元

C、37.1÷(1+6%)X6%+874.5X6%=54.57萬元

D、(6491.44+874.5)÷(1+6%)X6%=416.94萬元

答案：D

4、計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度直接收費金額服務(wù)銷項稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A、874.5X6%+12.72÷(1+6%)X6%=53.19萬元

B、37.1÷(1+6%)X6%+12.72X6%=2.8632萬元

C、(6491.44+37.1)÷(1+6%)X6%=369.54萬元

D、(37.1+12.72)÷(1+6%)X6%=2.82萬元

答案：D

二、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅，確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2013年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)1月，向乙公司銷售A商品一批，商品售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，該批商品的成本為140萬元。商品已發(fā)出，款項已收到并存入銀行，并開出增值稅專用發(fā)票。銷售前，該批商品已計提了10萬元的存貨跌價準備。

(2)3月，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購買成本為30萬元的原材料出售。售價35萬元，當(dāng)月收到原材料款項。

(3)6月，收到丙公司退回的B商品，并驗收入庫。該商品于甲公司上月銷售給丙公司，并且已經(jīng)確認了銷售收入20萬元，實際成本為16萬元。甲公司當(dāng)日支付了退回款項并出具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

(4)12月，甲公司租入房屋5套供管理人員免費使用，每月租金共計1.5萬元，每月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金1.5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列1-5小題。(答案中的金額為萬元)

1、根據(jù)資料(1)-(4)，甲公司2013年發(fā)生的成本費用金額為(　　)萬元。

A、154

B、144

C、155.5

D、145.5

答案：B

解析：成本費用包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加等，管理費用屬于期間費用，所以甲公司發(fā)生的成本費用金額=130+30-16=144(萬元)。

2、根據(jù)資料(4)，下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是(　　)。

A、借：管理費用1.5貸：銀行存款1.5

B、借：管理費用1.5貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1.5

C、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1.5貸：銀行存款1.5

D、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1.5貸：管理費用1.5

答案：BC

3、根據(jù)資料(3)，甲公司的做法正確的是(　　)。

A、沖減主營業(yè)務(wù)收入20萬元

B、沖減其他業(yè)務(wù)收入20萬元

C、沖減主營業(yè)務(wù)成本16萬元

D、沖減其他業(yè)務(wù)成本16萬元

答案：AC

解析：該銷售退回不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，并且已經(jīng)確認了銷售收入，發(fā)生銷售退回時，要沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，選項AC正確。

4、根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)將30萬元的原材料成本和35萬元的售價分別計入(　　)。

A、主營業(yè)務(wù)成本

B、其他業(yè)務(wù)成本

C、主營業(yè)務(wù)收入

D、其他業(yè)務(wù)收入

答案：BD

解析：出售原材料的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本中,出售原材料的售價應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，選項BD正確。

5、根據(jù)資料(1)，甲公司正確的賬務(wù)處理為(　　)。

A、借：銀行存款234貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

B、借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

C、借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140

D、借：主營業(yè)務(wù)成本130存貨跌價準備10貸：庫存商品140

答案：BD

解析：企業(yè)銷售商品所確認的收入為主營業(yè)務(wù)收入，所確認的成本為主營業(yè)務(wù)成本，選項B正確;因為銷售前計提了存貨跌價準備，銷售后結(jié)轉(zhuǎn)成本時需要結(jié)轉(zhuǎn)計提的存貨跌價準備，選項D正確。

三、A公司2013年度的有關(guān)資料如下：

(1)年初未分配利潤為貸方500萬元，本年實現(xiàn)的利潤總額為1200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。

(2)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。

(3)提取任意盈余公積100萬元。(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

1、2013年末A公司“未分配利潤”的余額是(　　)萬元。

A、1010

B、1210

C、710

D、810

答案：C

解析：年末未分配利潤=500+900-90-100-500=710(萬元)。

2、關(guān)于所得稅費用，下列表述正確的是(　　)。

A、2013年末“所得稅費用”科目的余額是300萬元

B、2013年末“所得稅費用”科目的余額是0

C、2013年末“所得稅費用”科目的余額是125萬元

D、2013年末“所得稅費用”科目的余額是425萬元

答案：B

解析：損益類科目的年末余額均為0.

3、A公司宣告分配現(xiàn)金股利的會計處理為(　　)。

A、借：本年利潤500貸：應(yīng)付股利500

B、借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500貸：應(yīng)付股利500

C、借：利潤分配——未分配利潤500貸：應(yīng)付股利500

D、借：盈余公積500貸：應(yīng)付股利500

答案：B

解析：A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)做的會計分錄為：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利所以本題正確的選項為B。

4、關(guān)于盈余公積，下列說法正確的是(　　)。

A、法定盈余公積的計提金額為90萬元

B、法定盈余公積的計提金額為10萬元

C、盈余公積計提總額為190萬元

D、盈余公積計提總額為110萬元

答案：AC

解析：A公司2013年的稅后凈利潤=1200×(1-25%)=900(萬元)，應(yīng)計提的法定盈余公積=900×10%=90(萬元)。法定盈余公積和任意盈余公積計提總額=90+100=190(萬元)。

5、A公司2013年應(yīng)交所得稅的金額為(　　)萬元。

A、300

B、425

C、0

D、125

答案：A

解析：A公司的應(yīng)交所得稅=1200×25%=300(萬元)。

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