不定項(xiàng)-單獨(dú)考核增值稅

一、甲超市為增值稅一般納稅人，主要從事商品零售業(yè)務(wù)。2019年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)從小規(guī)模納稅人乙公司購(gòu)進(jìn)水果用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50 000元、稅額1 500元，購(gòu)進(jìn)的水果當(dāng)月全部銷售。

(1)計(jì)算甲超市當(dāng)月購(gòu)進(jìn)水果準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.50 000×13%=6 500(元)

B.50 000×9%=4 500(元)

C.(50 000+1 500)×13%=6 695(元)

D.(50 000+1 500)×9%=4 635(元)

資料：(2)購(gòu)進(jìn)一批白酒，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額27 300元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額450元。該批白酒因倉(cāng)庫(kù)管理不善被盜。

(3)購(gòu)進(jìn)一批文具，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 600元，全部直接贈(zèng)送給山區(qū)小學(xué)。

(4)購(gòu)進(jìn)一批養(yǎng)生壺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 300元，全部對(duì)外銷售。

(2)甲超市的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A.對(duì)外銷售的養(yǎng)生壺的進(jìn)項(xiàng)稅額1 300元

B.購(gòu)進(jìn)白酒支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額450元

C.購(gòu)進(jìn)白酒的進(jìn)項(xiàng)稅額27 300元

D.贈(zèng)送山區(qū)小學(xué)的文具的進(jìn)項(xiàng)稅額2 600元

資料：(5)購(gòu)進(jìn)暖手寶1 000只，其中600只在來店即送活動(dòng)中贈(zèng)送給顧客，400只發(fā)給職工作為福利，同類的暖手寶含增值稅售價(jià)45.2元/只。

(3)計(jì)算甲超市當(dāng)月暖手寶業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.45.2×1 000÷(1+13%)×13%=5 200(元)

B.45.2×1 000×13%=5 876(元)

C.45.2×400×13%=2 350.4(元)

D.45.2×600÷(1+13%)×13%=3 120(元)

資料：(6)采取以舊換新方式銷售一批空調(diào)，新空調(diào)含增值稅零售價(jià)904 000元，扣減舊空調(diào)折價(jià)后實(shí)際收取含增值稅價(jià)款858 800元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(4)計(jì)算甲超市以舊換新銷售空調(diào)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.904 000÷(1+13%)×13%=104 000(元)

B.858 800×13%=111 644(元)

C.904 000×13%=117 520(元)

D.858 800÷(1+13%)×13%=98 800(元)

二、甲電信公司為增值稅一般納稅人，主要提供各類電信服務(wù)及手機(jī)銷售業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)提供語音通話服務(wù)，取得不含增值稅收入2 000 000元;提供短信服務(wù)，取得不含增值稅收入3 000 000元;提供衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，取得不含增值稅收入700 000元;為客戶開通寬帶收取開戶費(fèi)，取得不含增值稅收入200 000元。

(1)甲電信公司的下列收入中，應(yīng)按照“增值電信服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

A.寬帶開戶費(fèi)收入200 000元

B.提供短信服務(wù)的收入3 000 000元

C.提供語音通話服務(wù)的收入2 000 000元

D.提供衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)的收入700 000元

資料：(2)采取折扣方式向乙公司銷售M型手機(jī)100部，該M型手機(jī)含增值稅單價(jià)2 260元/部，甲電信公司給予乙公司10%的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。

(2)計(jì)算甲電信公司當(dāng)月采取折扣方式向乙公司銷售M型手機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.100×2 260÷(1+13%)×13%=26 000(元)

B.100×2 260÷(1+13%)×(1-10%)×13%=23 400(元)

C.100×2 260×(1-10%)×13%=26 442(元)

D.100×2 260×13%=29 380(元)

資料：(3)采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷售N型手機(jī)200部，該N型手機(jī)含增值稅單價(jià)3 390元/部，換回的舊手機(jī)作價(jià)237.3元/部，甲電信公司實(shí)際收取差價(jià)款3 152.7元/部。

(3)計(jì)算甲電信公司當(dāng)月采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷售N型手機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.200×3 390×13%=88 140(元)

B.200×3 152.7×13%=81 970.2(元)

C.200×3 390÷(1+13%)×13%=78 000(元)

D.200×3 152.7÷(1+13%)×13%=72 540(元)

資料：(4)支付本公司營(yíng)業(yè)廳租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額18 000元;購(gòu)進(jìn)辦公耗材，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3 900元;購(gòu)進(jìn)用于員工節(jié)日福利的貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 210元;支付外出就餐費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1 200元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(4)計(jì)算甲電信公司允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3 900+2 210=6 110(元)

B.18 000+2 210+1 200=21 410(元)

C.18 000+3 900+2 210+1 200=25 310(元)

D.18 000+3 900=21 900(元)

三、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑工程施工及活動(dòng)板房的生產(chǎn)和安裝業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)承建的P酒店項(xiàng)目當(dāng)月竣工結(jié)算，取得含增值稅工程款2 180萬元，另取得獎(jiǎng)勵(lì)款21.8萬元。P酒店項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

(1)計(jì)算甲建筑公司當(dāng)月P酒店項(xiàng)目增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(2 180+21.8)×9%=198.162(萬元)

B.(2 180+21.8)÷(1+9%)×9%=181.8(萬元)

C.2 180×9%=196.2(萬元)

D.2 180÷(1+9%)×9%=180(萬元)

資料：(2)承建的Q住宅項(xiàng)目當(dāng)月竣工結(jié)算，取得含增值稅工程款5150萬元;支付含增值稅分包款1 030萬元，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額30萬元。Q住宅項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(2)計(jì)算甲建筑公司當(dāng)月Q住宅項(xiàng)目應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(5 150-1 030)÷(1+3%)×3%=120(萬元)

B.(5 150-1 030)×3%=123.6(萬元)

C.5 150×3%=154.5(萬元)

D.5 150÷(1+3%)×3%=150(萬元)

資料：(3)購(gòu)進(jìn)P酒店項(xiàng)目用工程材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額130萬元。

(4)支付Q住宅項(xiàng)目的勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額0.36萬元。

(5)進(jìn)口專用設(shè)備共用于P酒店項(xiàng)目和Q住宅項(xiàng)目取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額52萬元。

(3)甲建筑公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A.購(gòu)進(jìn)P酒店項(xiàng)目用工程材料的進(jìn)項(xiàng)稅額130萬元

B.進(jìn)口專用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額52萬元

C.支付分包款的進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元

D.支付Q住宅項(xiàng)目勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.36萬元

資料：(6)銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房同時(shí)提供安裝服務(wù)，取得活動(dòng)板房含增值稅價(jià)款147.804萬元、安裝服務(wù)含增值稅價(jià)款43.1095萬元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售建筑服務(wù)增值稅稅率為9%，增值稅征收率為3%，取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(4)計(jì)算甲建筑公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房同時(shí)提供安裝服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(147.804+43.1095)÷(1+9%)×9%=15.7635(萬元)

B.147.804÷(1+13%)×13%+43.1095÷(1+9%)×9%=20.5635(萬元)

C.(147.804+43.1095)÷(1+13%)×13%=21.9635(萬元)

D.147.804÷(1+13%)×13%=17.004(萬元)

參考答案

不定項(xiàng)-單獨(dú)考核增值稅

一、(1)【答案】B

【解析】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依據(jù)3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或開具收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=50 000×9%=4 500(元)。

(2)【答案】BC

【解析】非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物(如因管理不善造成貨物被盜)，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)【答案】D

【解析】將外購(gòu)貨物對(duì)外贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售貨物，核定銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;將外購(gòu)貨物用于集體福利，不視同銷售貨物，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

(4)【答案】A

【解析】本題銷售的貨物是空調(diào)，屬于金銀首飾以外的其他貨物，以不含增值稅的新貨價(jià)為計(jì)稅銷售額，選項(xiàng)BD排除;題目明確交代904 000元為含增值稅價(jià)，應(yīng)價(jià)稅分離，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)A正確。

二、(1)【答案】BD

【解析】①基礎(chǔ)電信服務(wù)是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售寬帶、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。②增值電信服務(wù)是指用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線網(wǎng)絡(luò)電視，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)(選項(xiàng)B)。③衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅(選項(xiàng)D)。④固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)�、暖氣等�?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照“建筑服務(wù)——安裝服務(wù)”繳納增值稅。

(2)【答案】B

【解析】(1)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，所以要乘以(1-10%)，排除選項(xiàng)A、D。(2)2 260元/部是含增值稅單價(jià)，所以需要價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)C。

(3)【答案】C

【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，排除選項(xiàng)B、D。(2)3 390元/部，題干明確是含增值稅單價(jià)，所以需要價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)A。

(4)【答案】D

【解析】(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi))的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以購(gòu)進(jìn)用于員工節(jié)日福利的貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 210元不得抵扣，可直接排除選項(xiàng)A、B、C。(2)支付外出就餐費(fèi)，一方面取得的是增值稅普通發(fā)票，另一方面購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以選項(xiàng)A不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只有選項(xiàng)D正確。

三(1)【答案】B

【解析】(1)獎(jiǎng)勵(lì)款屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)稅，排除選項(xiàng)C、D;(2)“2 180萬元”題目明確交待為含增值稅價(jià)款，價(jià)外費(fèi)用“21.8萬元”也是含稅金額，均應(yīng)作價(jià)稅分離，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。

(2)【答案】A

【解析】(1)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用“扣除支付的分包款后的余額”為銷售額，選項(xiàng)C、D排除;(2)題目明確交待“5 150萬元”和“1 030萬元”均為含稅金額，其差額應(yīng)價(jià)稅分離，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

(3)【答案】AB

【解析】選項(xiàng)B，進(jìn)口的專項(xiàng)設(shè)備兼(混)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣;選項(xiàng)C，支付分包款取得的是增值稅普通發(fā)票，不屬于增值稅的合法扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D，由于該勞務(wù)派遣服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)【答案】B

【解析】納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

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初級(jí)會(huì)計(jì)歷年真題

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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