2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題：利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

1、某企業(yè)適用所得稅稅率為 25%。2015 年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 500 萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為 480 萬(wàn)元，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加 8 萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè) 2015 年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為()萬(wàn)元。

A、128

B、112

C、125

D、120

【答案】B

【解析】借：所得稅費(fèi)用 112(倒擠)遞延所得稅資產(chǎn) 8 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 480×25%=120

2、下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A、購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用

B、處置固定資產(chǎn)凈收益

C、轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

D、管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

【答案】B

【解析】選項(xiàng) A，計(jì)入投資收益;選項(xiàng) B，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng) C，貸記資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng) D，計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng) B 不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

3、2017 年 11 月份，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 萬(wàn)元，投資收益 50 萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 萬(wàn)元，稅金及附加 10 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損失 60 萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 5 萬(wàn)元，該企業(yè) 2017 年 11 月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

A、430

B、540

C、480

D、475

【答案】C

【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000+50-500-10-60=480(萬(wàn)元)

多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的是()。

A、固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益

B、提供設(shè)備安裝勞務(wù)收入

C、讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入

D、銷(xiāo)售代修品收入

【答案】BCD

【解析】固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。

2、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A、計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失

B、固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失

C、出售交易性金融資產(chǎn)損失

D、出售原材料損失

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額。(選項(xiàng) A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng) C，計(jì)入投資收益，選項(xiàng) D，一方面計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，另一方面結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本)

3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有()。

A、存貨收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)形成的盤(pán)盈

B、固定資產(chǎn)出租收入

C、無(wú)形資產(chǎn)出售利得

D、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

【答案】CD

【解析】存貨盤(pán)盈收益沖減管理費(fèi)用;固定資產(chǎn)出租收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

4、下列應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。

A、出售交易性金融資產(chǎn)凈損失

B、訴訟案件敗訴支付的賠償費(fèi)

C、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失

D、以庫(kù)存商品對(duì)外捐贈(zèng)

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A，計(jì)入投資收益。

5、下列交易或事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A、交易性金融資產(chǎn)處置損失

B、無(wú)形資產(chǎn)出售損失

C、固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失

D、固定資產(chǎn)減值損失

【答案】BC

【解析】交易性金融資產(chǎn)處置損失計(jì)入投資收益;固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

6、下列報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A、結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本

B、采購(gòu)原材料運(yùn)輸途中合理?yè)p耗

C、管理原因?qū)е碌脑牧媳P(pán)虧

D、自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng) B，計(jì)入原材料采購(gòu)成本;選項(xiàng) C，計(jì)入其他應(yīng)收款或管理費(fèi)用。

7、下列會(huì)引起利潤(rùn)總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B、確認(rèn)勞務(wù)收入

C、確認(rèn)所得稅費(fèi)用

D、取得持有國(guó)債的利息收入

【答案】ABD

【解析】確認(rèn)所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)。選項(xiàng) A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng) B，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng) C，計(jì)入所得稅費(fèi)用;選項(xiàng) D，計(jì)入投資收益。

8、下列既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額的業(yè)務(wù)有()。

A、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

B、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

C、出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物取得的收入

D、轉(zhuǎn)讓股票所得收益

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng) A，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng) B，計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng) C，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng) D，計(jì)入投資收益。

9、下列各項(xiàng)中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目有()。

A、稅收滯納金

B、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C、國(guó)債利息收入

D、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng) A、B、D，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)納稅調(diào)增;選項(xiàng) C 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)納稅調(diào)減。

10、下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表凈利潤(rùn)的是()。

A、交易性金融資產(chǎn)初始手續(xù)費(fèi)

B、轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C、出租包裝物的攤銷(xiāo)額

D、計(jì)算確認(rèn)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng) A，借記投資收益;選項(xiàng) B，貸記資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng) C，借記其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng) D，借記稅金及附加。