2019年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(7月30日)

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2013 年 5 月從國外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為 117 萬元，繳納關(guān)稅 11.7 萬元。已知增值稅稅率為 17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.117×17%=19.89(萬元)

B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)

C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)

D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)

【答案】B

【解析】納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率或征收率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。甲公司應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。

【知識點】第四章-第一節(jié)-增值稅應(yīng)納稅額的計算

2.2014 年 10 月甲公司進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定貨價為 80 萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費、保險費等共計 20 萬元，繳納關(guān)稅稅額 10 萬元。已知增值稅稅率為 17%。甲公司當(dāng)月進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A.(80+10)×17%=15.3(萬元)

B.(80+20)×17%=17(萬元)

C. 80×17%=13.6(萬元)

D.(80+20+10)×17%=18.7(萬元)

【答案】D

【解析】進(jìn)口貨物的完稅價格包括進(jìn)口貨價及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)繳納的增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率= (80+20+10)×17%=18.7(萬元)。

【知識點】第四章-第一節(jié)-增值稅應(yīng)納稅額的計算

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅的是()。

A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費

D.向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費

【答案】B

【解析】選項 B：生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅。

【知識點】第四章-第一節(jié)-增值稅應(yīng)納稅額的計算

4.某金店是增值稅的一般納稅人，2013 年 3 月采取以舊換新方式銷售純金項鏈 10 條，每條新項鏈的不含稅銷售額為 4000 元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條 2000 元，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為()元。

A.6800

B.5200

C.3400

D.2600

【答案】C

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

【知識點】第四章-第一節(jié)-增值稅應(yīng)納稅額的計算

5.某商店為增值稅一般納稅人，2012 年 6 月采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格 9000 元，舊項鏈作價 2000 元，向消費者收取新舊差價款 7000 元;另以“以舊換新”方式銷售熱水器一臺，新熱水器對外銷售價格 2000 元，舊熱水器作價 100 元，向消費者收取新舊差價款 1900 元。假如以上價款中均含增值稅，增值稅稅率為 17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該商店應(yīng)繳納增值稅()元。

A.1307.69

B.1598.29

C.1293.16

D.1583.76

【答案】A

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定應(yīng)稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅;該商店應(yīng)繳納增值稅=(7000+2000)÷(1+17%)×17%=1307.69 (元)。

【知識點】第四章-第一節(jié)-增值稅應(yīng)納稅額的計算