2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》最后模擬試卷

1、根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)還正確的是(　　)。

A.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，分別計(jì)算繳納資源稅

B.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定稅率的，一律按高主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅

C.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量，從低適用稅率

【正確答案】D

【答案解析】獨(dú)立礦山.聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位的就稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣繳資源稅。

2、2014年5月張某轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入150000元，專利開發(fā)支出10000元。已知特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅為20%;每次收入超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用。張某當(dāng)月該筆收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

A.(150000-10000)×(1-20%)×20%=22400元

B.(150000-10000)×20%=28000元

C.[150000×(1-20%)-10000]×20%=22000元D.150000×(1-20%)×20%=24000元

【正確答案】D

【答案解析】特許權(quán)使用費(fèi)用每次收入額小于等于4000元;每次收入額-800元，每次收入額>4000元;每次收入額×(1-20%)。

3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起一定時(shí)間內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。該時(shí)間為(　　)。

A.7日

B.10日

C.15日D.5日

【正確答案】A

【答案解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

4、2013年4月，李某出版一本小說(shuō)取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.6160

B.6272

C.8400D.8960

【正確答案】B

【答案解析】(1)捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實(shí)際捐贈(zèng)20000元，超過(guò)限額，允許在稅前扣除的捐贈(zèng)額為19200元;(2)李某4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。

5、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納消費(fèi)稅的是(　　)。

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于職工福利的

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A：委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

6、除法律另有規(guī)定外，公民.法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起(　　)內(nèi)提出。

A.15日

B.30日

C.2個(gè)月D.6個(gè)月

【正確答案】D

【答案解析】除法律另有規(guī)定外，公民.法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起六個(gè)月內(nèi)提出。

7、下列有關(guān)會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德區(qū)別的表述中，不正確的的是(　　)。

A.會(huì)計(jì)法律制度具有很強(qiáng)的他律性，會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有很強(qiáng)的自律性

B.會(huì)計(jì)法律制度調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，會(huì)計(jì)職業(yè)道德只調(diào)整會(huì)計(jì)人員的內(nèi)在的精神世界

C.會(huì)計(jì)法律制度是成文條例，會(huì)計(jì)職業(yè)教育道德的表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)定也有不成文的規(guī)范D.違反會(huì)計(jì)法律制度可能是受到法律制裁，違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅僅只會(huì)受到道德譴責(zé)還可能受到法律制裁。

【正確答案】B

【答案解析】“會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界。”就是說(shuō)會(huì)計(jì)職業(yè)道德調(diào)整范圍是內(nèi)在和外在。

8、下列稅種中采用超率累進(jìn)稅率方式征收的是(　　)。

A.增值稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.個(gè)人所得稅D.土地增值稅

【正確答案】D

【答案解析】超率累進(jìn)稅率，即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。

9、甲公司廠房原值500萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%，計(jì)算甲公司年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.200×(1—30%)×1.2%=1.68(萬(wàn)元)

B.500×1.2%=6(萬(wàn)元)

C.(500—200)×(1—30%)×1.2%=2.52(萬(wàn)元)

D.500×(1—30%)×1.2%=4.2(萬(wàn)元)

【正確答案】D

【答案解析】(1)從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%;(2)房產(chǎn)原值，是指在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)，不需扣減折舊額。(2)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施(如暖氣.衛(wèi)生.通風(fēng).照明.煤氣等設(shè)備;各種管線;電梯.升降機(jī).過(guò)道.曬臺(tái)等)。(3)凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水.采暖.消防.中央空調(diào).電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

10、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，對(duì)于見(jiàn)票即付的商業(yè)匯票，提示付款期限是(　　)。

A.出票日起10日內(nèi)

B.出票日期1個(gè)月內(nèi)

C.到期日起10日內(nèi)

D.到期日起2年內(nèi)

【正確答案】B

【答案解析】(1)見(jiàn)票即付的匯票：自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示付款;(2)定日付款.出票后定期付款.見(jiàn)票后定期付款的匯票：自到期日起10日內(nèi)提示付款。

11、根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，達(dá)到法定退休年齡并且累計(jì)繳費(fèi)滿(　　)年的，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。

A.10

B.15

C.20

D.25

【正確答案】B

【答案解析】職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件;(1)達(dá)到法定退休年齡;(2)累計(jì)繳費(fèi)滿15年。

12、李某于2015年9月3日到甲公司工作，甲公司在同年12月3日才與其訂立書面勞動(dòng)合同。已知李某月工資為3000元，甲公司已按月足額發(fā)放。因未及時(shí)訂立書面勞動(dòng)合同，甲公司應(yīng)向李某支付的工資補(bǔ)償為(　　)。

A.6000元

B.9000元

C.3000元

D.0

【正確答案】A

【答案解析】用人單位自用工之日起超過(guò)1個(gè)月不滿一年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的(甲公司與李某補(bǔ)訂合同時(shí)距用工之日已滿3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)自用工之日起滿一個(gè)月的次日起至補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同的前1日(10月3日—12月2日)，向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資(1倍正常工資+1倍工資補(bǔ)償);在本題中，甲公司已按月足額發(fā)放正常工資，因此，還需向李某支付10月3日-12月2日的工資補(bǔ)償(3000*2=6000元)。

13、用人單位招用勞動(dòng)者的下列情形中，符合法律規(guī)定的是(　　)。

A.丙超市與剛滿15周歲的初中畢業(yè)生趙某簽訂勞動(dòng)合同

B.乙公司以只招男性為由拒絕錄用應(yīng)聘者李女士從事會(huì)計(jì)工作

C.甲公司設(shè)立的分公司已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，該分公司與張某訂立勞動(dòng)合同D.丁公司要求王某提供2000元保證金厚才與其訂立勞動(dòng)合同

【正確答案】C

【答案解析】(1)選項(xiàng)A:趙某未滿16周歲，丙超市不屬于文藝.體育.特種工藝單位，不得招用未滿16周歲的未成年人;(2)選項(xiàng)B:“會(huì)計(jì)”不屬于國(guó)家規(guī)定的不適合婦女的崗位，不得拒絕錄用女性;(3)選項(xiàng)C：該分公司已依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，可以作為用人單位與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同;(4)選項(xiàng)D：用人單位招用勞動(dòng)者，不得扣押勞動(dòng)者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)?；蛘咭云渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物。

14、根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，海關(guān)處理得第一審行政案件，應(yīng)當(dāng)由(　　)管轄。

A.基層人民法院

B.中級(jí)人民法院

C.高級(jí)人民法院D.最高級(jí)人民法院

【正確答案】B

【答案解析】海關(guān)處理得第一審行政案件，由中級(jí)人民法院管轄。

15、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列稅款中，由海關(guān)代征的是(　　)。

A.在境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)的股息所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

B.提供研發(fā)服務(wù)，但在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

C.進(jìn)口貨物的企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅D.從境外取得所得的居民應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

【正確答案】C

16、甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬(wàn)元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號(hào)小汽車不含增值稅平均售價(jià)10萬(wàn)元/輛，不含增值稅最高售價(jià)12萬(wàn)元/輛。已知小汽車消費(fèi)稅稅率5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

A.1×10×5%=0.5萬(wàn)元

B.1×12×5%=0.6萬(wàn)元

C.1×5×5%=0.25萬(wàn)元D.1×5×(1+5%)×5%=0.26萬(wàn)元

【正確答案】B

【答案解析】消費(fèi)稅納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，因此選項(xiàng)B正確。

17、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為(　　)。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.收到銷貨款的當(dāng)天D.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

18、根據(jù)《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi).后還款的銀行卡是(　　)。

A.貸記卡

B.專用卡

C.轉(zhuǎn)賬卡D.儲(chǔ)值卡

【正確答案】A

【答案解析】本題考核銀行卡的分類。貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi).后還款的信用卡。

19、某市甲生產(chǎn)企業(yè)2013年8月取得一塊土地使用權(quán)，支付地價(jià)款200萬(wàn)元.相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，委托建筑公司建造房產(chǎn)，支付工程價(jià)款150萬(wàn)元，為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行借款，支付借款利息80萬(wàn)元，該利息支出能夠提供銀行貸款證明，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂?014年10月該企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售，取得銷售收入1200萬(wàn)元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列列式中正確的是(　　)。

A.準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(200+150)×8%=28(萬(wàn)元)

B.準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80+(200+8+150)×8%=108.64(萬(wàn)元)

C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×5%×(1+7%+3%)=66(萬(wàn)元)D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×5%×(1+7%+3%)+1200×0.5‰=66.6(萬(wàn)元)

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)AB：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟?，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(200+8+150)×8%=28.64(萬(wàn)元);選項(xiàng)CD：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括營(yíng)業(yè)稅.城建稅.教育費(fèi)附加.印花稅，所以與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×5%×(1+7%+3%)+1200×0.5‰=66.6(萬(wàn)元)。

20、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，不正確的是(　　)。

A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.納稅人采取賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天D.納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

【正確答案】A

【答案解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

21、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，不屬于本票的必須記載事項(xiàng)是(　　)。

A.表明“本票”的字樣

B.無(wú)條件支付的委托

C.確定的金額和收款人名稱D.出票人簽章

【正確答案】B

【答案解析】本票必須記載的事項(xiàng)有：(1)表明“本票”的字樣;(2)無(wú)條件支付的承諾;(3)確定的金額;(4)收款人名稱;(5)出票日期;(6)出票人簽章。本票是自付票據(jù)，所以，應(yīng)該是無(wú)條件支付的承諾，而非委托。

22、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除費(fèi)用的是(　　)。

A.偶然所得

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.勞務(wù)報(bào)酬所得

【正確答案】A

23、甲公司開發(fā)一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)支付的金額為1000萬(wàn)元，發(fā)生開發(fā)成本6000萬(wàn)元，發(fā)生開發(fā)費(fèi)用2000萬(wàn)元，其中利息支出900萬(wàn)元無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)貸款利息證明。已知，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。甲公司計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

A.2000-900=1100

B.6000×10%=600

C.2000×10%=200

D.(1000+6000)×10%=700

【正確答案】D

【答案解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×規(guī)定扣除比例。

24、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于第三方支付的表述中，不正確的是(　　)。

A.第三種支付又稱為移動(dòng)支付

B.第三方支付是指金融機(jī)構(gòu)作為收.付款人的支付中介所提供的支付服務(wù)

C.收款人可以在需要時(shí)將賬戶中的資金兌換成實(shí)體的銀行存款D.線下支付中訂單的產(chǎn)生可能通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)線上完成

【正確答案】B

【答案解析】本題考核第三方支付。根據(jù)規(guī)定，從廣義上講，第三方支付在中國(guó)人民銀行《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》中是指非金融機(jī)構(gòu)作為收.付款人的支付中介所提供的網(wǎng)絡(luò)支付.預(yù)付卡發(fā)行與受理.銀行卡收單以及中國(guó)人民銀行確定的其他支付服務(wù)。因此選項(xiàng)B是不正確的。

二、多項(xiàng)選擇題本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕作答

1、根據(jù)稅務(wù)檢查的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(　　)

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，不能記錄.錄音.錄像.照相和復(fù)制

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)的納稅人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶D.稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，可以用于稅收以外的用途

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄.錄音.錄像.照相和復(fù)制。選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

2、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有(　　)。

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工.完成銷售的

C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，但不屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的范圍。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確實(shí)需要加速折舊的，可以采用的加速折舊方法有(　　)。

A.年數(shù)總和法

B.當(dāng)年一次折舊法

C.雙倍余額遞減法D.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%

【正確答案】AC

【答案解析】(1)選項(xiàng)AC：采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法;(2)選項(xiàng)D：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

4、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額時(shí)采用定額稅率從量計(jì)征的有(　　)。

A.煙絲

B.酒精

C.汽油D.黃酒

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)AB：采用從價(jià)定率方法計(jì)征消費(fèi)稅。

5、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的征稅辦法的有(　　)。

A.白酒

B.卷煙

C.小汽車D.化妝品

【正確答案】AB

【答案解析】只有卷煙.白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅。

6、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于當(dāng)事人簽發(fā)委托收款憑證時(shí)必須記載的事項(xiàng)的有(　　)。

A.收款日期

B.委托日期

C.收款人名稱和收款人簽章D.委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)

【正確答案】BCD

【答案解析】當(dāng)事人簽發(fā)委托收款憑證時(shí)必須記載下列事項(xiàng)：(1)表明“委托收款”的字樣;(2)確定的金額;(3)付款人名稱;(4)收款人名稱;(5)委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);(6)委托日期;(7)收款人簽章。

7、下列關(guān)于私設(shè)賬簿的行為的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

A.是滋生小金庫(kù)，不正之風(fēng)的溫床

B.直接影響到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整

C.主要表現(xiàn)在法定會(huì)計(jì)賬簿之外，另設(shè)置一套或多套賬簿D.是一種極其嚴(yán)重的違法行為

【正確答案】ABCD

8、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的表述中，正確的有(　　)。

A.注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶，在驗(yàn)資期間只收不付

B.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶可以用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存款

C.一般存款賬戶可以用于支取現(xiàn)金D.撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶.專用存款賬戶.臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷

【正確答案】ABD

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶可以現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。

9、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得有(　　)。

A.財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)所有人的居住地在我國(guó)境內(nèi)

B.利息.股息.紅利所得，收到利息.股息.紅利的企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，特許權(quán)的使用地在我國(guó)境內(nèi)D.勞務(wù)報(bào)酬所得，實(shí)際提供勞務(wù)地在我國(guó)境內(nèi)

【正確答案】CD

【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得依據(jù)財(cái)產(chǎn)的使用地來(lái)判斷所得來(lái)源地;利息.股息.紅利所得，以負(fù)擔(dān)支付所得企業(yè)的所在地為所得來(lái)源地。

10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有(　　)。

A.將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶

B.將外購(gòu)貨物作為投資提供給聯(lián)營(yíng)單位

C.將外購(gòu)貨物分配給股東D.將外購(gòu)貨物用于本單位職工福利

【正確答案】ABC

【答案解析】將自產(chǎn).委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售，不包括外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)。

11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照銷售貨物征收增值稅的有(　　)。

A.銷售電力

B.銷售熱力

C.銷售天然氣D.銷售房地產(chǎn)

【正確答案】ABC

【答案解析】銷售貨物是有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物，是指有行動(dòng)產(chǎn)，包括電力.熱力和氣體在內(nèi)。選項(xiàng)D，銷售房地產(chǎn)屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納增值稅。

12、根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，因病或者非因工死亡，下列各項(xiàng)中，其遺屬可以領(lǐng)取的有(　　)。

A.一次性工亡補(bǔ)助金

B.撫恤金

C.傷殘津貼D.喪葬補(bǔ)助金

【正確答案】BD

【答案解析】參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取“撫恤金”和“喪葬補(bǔ)助金”。

13、2015年6月，水果商石某和果農(nóng)陳某簽訂了西瓜買賣合同，同時(shí)達(dá)成仲裁協(xié)議，雙方約定，若發(fā)生合同糾紛由A仲裁委員會(huì)進(jìn)行裁決。后雙方發(fā)生合同糾紛，依照仲裁協(xié)議申請(qǐng)仲裁。根據(jù)仲裁法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

A.仲裁庭在作出裁決前，不得先行調(diào)解

B.仲裁庭在作出裁決前，若石某和陳某自愿調(diào)解，仲裁庭應(yīng)當(dāng)調(diào)解

C.若石某和陳某調(diào)解達(dá)成協(xié)議的，仲裁庭應(yīng)當(dāng)制作調(diào)解書或者根據(jù)協(xié)議的結(jié)果制作裁決書D.若仲裁庭在作出裁決前先行調(diào)解，但是調(diào)解不成的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出裁判

【正確答案】BCD

【答案解析】1)選項(xiàng)ABD：仲裁庭在作出裁決前，可以先行調(diào)解，當(dāng)事人自愿調(diào)解的，仲裁庭應(yīng)當(dāng)調(diào)解。調(diào)解不成的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出裁決;(2)選項(xiàng)C：調(diào)解達(dá)成協(xié)議的，仲裁庭應(yīng)當(dāng)制作調(diào)解書或者根據(jù)協(xié)議的結(jié)果制作裁決書，調(diào)解書與裁決書具有同等的法律效力。

14、關(guān)于目前國(guó)家實(shí)行的法定企業(yè)職工退休年齡，下列表述中正確的有(　　)。

A.從事井下.高溫.高空.特別繁重體力勞動(dòng)的，女年滿50周歲

B.從事井下.高溫.高空.特別繁重體力勞動(dòng)的，男年滿55周歲

C.因病或非因工致殘，由醫(yī)院證明并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)完全喪失勞動(dòng)能力的，女年滿45周歲D.因病或非因工致殘，由醫(yī)院證明并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)完全喪失勞動(dòng)能力的，男年滿55周歲

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件。目前國(guó)家實(shí)行的法定的企業(yè)職工退休年齡是，男年滿60周歲，女工人年滿50周歲，女干部年滿55周歲;從事井下.高溫.高空.特別繁重體力勞動(dòng)或其他有害身體健康工作的，退休年齡男年滿55周歲，女年滿45周歲;因病或非因工致殘，由醫(yī)院證明并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)完全喪失勞動(dòng)能力的，退休年齡為男年滿50周歲，女年滿45周歲。

15、下列情形中，免征印花稅的有(　　)。

A.貼息貸款合同

B.農(nóng)林作物保險(xiǎn)合同

C.同業(yè)拆借合同D.出版合同

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四項(xiàng)均免征印花稅。

三、判斷題本類題共10小題，每小題1分，共10分，請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕作答

1、企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

2、法律關(guān)系的內(nèi)容，是指法律關(guān)系主體權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】法律關(guān)系的客體又稱權(quán)利客體或義務(wù)客體，是指法律關(guān)系主體權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象。

3、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。(　　)

【正確答案】√

4、企業(yè)因存貨盤虧.毀損.報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金也不得在企業(yè)所得稅前作為損失扣除。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生盤虧.毀損.報(bào)廢的，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額稅法允許作為財(cái)產(chǎn)損失，與存貨損失一起在所得稅前扣除。

5、車輛購(gòu)置稅由財(cái)政部征收。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局征收。

6、會(huì)計(jì)人員需要熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對(duì)性和有效性。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】會(huì)計(jì)人員需要熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對(duì)性和有效性。

7、委托收款以單位為付款人的，銀行應(yīng)于當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】(1)委托收款以“銀行”為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人;(2)以“單位”為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款，付款人未在接到通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款。

8、職工非因公負(fù)傷享受醫(yī)療期待遇的，公休.假日和法定節(jié)假日不包括在病休期間內(nèi)。(　　)

【正確答案】×

9、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙.酒.食品.服裝.鞋帽(不包括勞保專用部分).化妝品等消費(fèi)品可以開具專用發(fā)票。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙.酒.食品.服裝.鞋帽(不包括勞保專用部分).化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票;(2)銷售貨物.勞務(wù).服務(wù).無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的;(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物.勞務(wù).服務(wù).無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的;(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物.勞務(wù).服務(wù).無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的。

10、納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況表》，并結(jié)清稅款.繳銷發(fā)票。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】本題考核稅務(wù)登記內(nèi)容。納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況表》，并結(jié)清稅款.繳銷發(fā)票。

四、不定項(xiàng)選擇題本類題共12小題，每小題2分，共24分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕作答

(一)

甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售。2014年有關(guān)收支情況如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元.國(guó)債利息收入20萬(wàn)元.客戶合同違約金收入2萬(wàn)元。

(2)支付稅收滯納金3萬(wàn)元.銀行加息10萬(wàn)元，向投資者支付股息30萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)17萬(wàn)元。

(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本.費(fèi)用.稅金合計(jì)2600萬(wàn)元。

已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是(　　)。

A.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元

B.產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元

C.客戶合同違約金收入2萬(wàn)元D.國(guó)債利息收入20萬(wàn)元

【正確答案】ABC

【答案解析】國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納納稅所得額。

2、甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是(　　)。

A.稅收滯納金3萬(wàn)元

B.銀行加息10萬(wàn)元

C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)17萬(wàn)元D.向投資者支付的股息30萬(wàn)元

【正確答案】ACD

【答案解析】(1)選項(xiàng)AB：稅收滯納金.罰金.罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;違約金.銀行加息屬于民事責(zé)任范疇，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。(2)選項(xiàng)C：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。(3)選項(xiàng)D：向投資者支付的股息.紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是(　　)。

A.50萬(wàn)元

B.25.3萬(wàn)元

C.30萬(wàn)元D.25萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】(1)營(yíng)業(yè)外收入(轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元.客戶合同違約金收入2萬(wàn)元)和投資收益(國(guó)債利息收入20萬(wàn)元)不得計(jì)入當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入，甲公司2014年銷售(營(yíng)業(yè))收入為5000萬(wàn)元;(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=5000×5‰=25(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=50×6%=30(萬(wàn)元)，稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬(wàn)元。

4、甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是(　　)。

A.2352萬(wàn)元

B.2387.69萬(wàn)元

C.2407萬(wàn)元D.2406.8萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000(產(chǎn)品銷售收入)+40(轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入)+2(合同違約金收入)-10(銀行加息)-25(業(yè)務(wù)招待費(fèi))-2600(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本.費(fèi)用.稅金)=2407(萬(wàn)元)。

(二)

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款234000元，另收取手續(xù)費(fèi)35100元。

(2)將20輛小汽車對(duì)外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬(wàn)元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格16萬(wàn)元/輛，平均銷售價(jià)格15萬(wàn)元/輛.最低銷售價(jià)格為14萬(wàn)元/輛。

(3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，當(dāng)月5日簽訂合同，當(dāng)月10日收到預(yù)收款，當(dāng)月15日發(fā)出小汽車，當(dāng)月20日開具發(fā)票。

(4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售..10輛用于廣告.8輛用于企業(yè)管理部門.2兩輛用于贊助。

已知：小汽車增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、關(guān)于甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算正確的是(　　)。

A.234000×5%=11700(元)

B.(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)

C.234000÷(1+17%)×5%=10000(元)D.(234000+35100)×5%=13455(元)

【正確答案】B

【答案解析】(1)銷售小汽車同時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為“價(jià)外收入”，價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅;(2)甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。

2、關(guān)于甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算正確的是(　　)。

A.20×16×5%=16(萬(wàn)元)

B.20×15×5%=15(萬(wàn)元)

C.20×10×5%=10(萬(wàn)元)D.20×14×5%=14(萬(wàn)元)

【正確答案】A

【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料.投資入股和抵償債務(wù)等放米娜的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

3、甲企業(yè)的下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是(　　)。

A.將480輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于銷售

B.將10輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于廣告

C.將8輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于企業(yè)管理部門D.將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于贊助

【正確答案】ABCD

【答案解析】(1)中輕型商用客車按“小汽車”征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)A：“小汽車”在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)BCD：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品.在建工程.管理部門.非生產(chǎn)機(jī)構(gòu).提供勞務(wù).饋贈(zèng).贊助.集資.廣告.樣品.職工福利.獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)納稅。

(三)

甲企業(yè)為居民企業(yè).增值稅一般納稅人，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元，銷售邊角料收入40萬(wàn)元，國(guó)債利息收入為5萬(wàn)元;

(2)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬(wàn)元;

(3)實(shí)發(fā)合理工資.薪金總額100萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)15萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元;

(4)支付法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)3萬(wàn)元，稅收滯納金4萬(wàn)元，合同違約金5萬(wàn)元，銀行罰款利息6萬(wàn)元;

(5)因管理不善導(dǎo)致一批材料被盜，該批材料成本為10萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1.7萬(wàn)元，取得保險(xiǎn)公司賠款6萬(wàn)元，材料損失已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、甲企業(yè)下列收益中計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)該納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是(　　)。

A.國(guó)債利息收入5萬(wàn)元

B.產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元

C.銷售邊角料收入40萬(wàn)元D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬(wàn)元

【正確答案】ABCD

【答案解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入.免稅收入.各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額;此處“收入總額”明顯包括不征稅收入.免稅收入(例如國(guó)債利息收入)在內(nèi);(2)選項(xiàng)BCD：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息.紅利等權(quán)益性投資收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。

2、甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)予以全部扣除的是(　　)。

A.工資.薪金總額100萬(wàn)元

B.職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元

C.職工福利費(fèi)15萬(wàn)元D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元

【正確答案】ABD

【答案解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。(2)選項(xiàng)B：除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2.5%=2.5(萬(wàn)元)，大于實(shí)際發(fā)生額1.5萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)全額扣除。(3)選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額15萬(wàn)元超過(guò)了稅前扣除限額，稅前僅能扣除14萬(wàn)元。(4)選項(xiàng)D：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2%=2(萬(wàn)元)，大于實(shí)際發(fā)生額1萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)全額扣除。

3、甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不準(zhǔn)扣除的是(　　)。

A.稅收滯納金4萬(wàn)元

B.銀行罰款利息6萬(wàn)元

C.合同違約金5萬(wàn)元D.法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)3萬(wàn)元

【正確答案】A

【答案解析】(1)選項(xiàng)ABC:稅收滯納金.罰金.罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;但銀行罰息.合同違約金均為民事性質(zhì)款項(xiàng)，可以再企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。(2)選項(xiàng)D：經(jīng)法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。

4、甲企業(yè)在計(jì)算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除原材料損失金額是(　　)萬(wàn)元。

A.10-1.7-6=2.3

B.10-6=4

C.10+1.7=11.7D.10+1.7-6=5.7

【正確答案】D

【答案解析】(1)企業(yè)因存貨盤虧.毀損.報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除;在本題中，甲企業(yè)的材料系因管理不善損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此，排除選項(xiàng)AB。(2)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除，因此，選項(xiàng)D正確。