2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》最后模擬試卷

一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標(biāo)在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕作答)

1、A工業(yè)企業(yè)2013年5月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有：發(fā)生生產(chǎn)車間管理人員工資80萬元，發(fā)生行政管理人員工資60萬元，計提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，支付生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)維修費10萬元，支付違約罰款5萬元，支付廣告費用20萬元，預(yù)提短期借款利息10萬元，支付礦產(chǎn)資源補償費5萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間管理費用總額為(　　)萬元。

A.75

B.200

C.195

D.105

【正確答案】A

【答案解析】生產(chǎn)車間管理人員工資以及車間用固定資產(chǎn)折舊應(yīng)記入“制造費用”科目。支付的違約罰款屬于“營業(yè)外支出”。廣告費屬于“銷售費用”，預(yù)提借款利息屬于“財務(wù)費用”，行政管理人員的工資屬于“管理費用”，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)維修費屬于“管理費用”，支付礦產(chǎn)資源補償費屬于“管理費用”。因此當(dāng)期期間管理費用總額=60+10+5=75(萬元)。

2、某企業(yè)本期營業(yè)收入為1000萬元,主營業(yè)務(wù)成本為500萬元,其他業(yè)務(wù)成本為80萬元,資產(chǎn)減值損失為15萬元,公允價值變動收益為30萬元,營業(yè)外收入20萬元,營業(yè)外支出10萬元,所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素,該企業(yè)本期凈利潤為(　　)萬元。

A.408.75

B.401.25

C.333.75

D.130

【正確答案】C

【答案解析】本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬元)。

3、甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格為4元。假定股票發(fā)行成功股款已經(jīng)全部收到,不考慮發(fā)行過程中的稅費等因素,甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為(　　)萬元。

A.1000

B.3000

C.4000

D.2000

【正確答案】B

【答案解析】本題考核資本公積的計算。發(fā)行股票實際收到的價款=4×1000=4000(萬元);應(yīng)記入“股本”科目的金額=1×1000=1000(萬元);應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=4000-1000=3000(萬元)。

4、企業(yè)的備用金，可以通過(　　)科目核算。

A.其他貨幣資金

B.其他應(yīng)收款

C.其他應(yīng)付款

D.其他業(yè)務(wù)收入

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)的備用金，可以通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目來核算，也可以單獨設(shè)置“備用金”科目來核算。

5、應(yīng)付賬款的清查方法一般采用(　　)。

A.實地盤點法

B.函證核對法

C.永續(xù)盤存制

D.技術(shù)測定法

【正確答案】B

【答案解析】對往來賬項的清查，如應(yīng)收賬款.應(yīng)收票據(jù).應(yīng)付賬款采用函證核對法。

6、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表填列方法的表述中，正確的是(　　)。

A.都按有關(guān)賬戶期末余額直接填列

B.有的項目直接根據(jù)賬戶期末余額填列，有的項目需要根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額分析填列

C.應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額填列

D.必須對賬戶發(fā)生額和余額進(jìn)行分析計算才能填列

【正確答案】B

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項目數(shù)據(jù)的期末余額，主要通過以下幾種方式取得：(1)根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列;(2)根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列;(3)根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列;(4)根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計算填列;(5)綜合運用上述填列方法分析填列;(6)資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。

7、關(guān)于編制記賬憑證要求的表述中，不正確的是(　　)。

A.編制記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)

B.作為記賬憑證編制依據(jù)的原始憑證和有關(guān)資料必須經(jīng)過審核無誤

C.一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)不可以填制兩張以上的記賬憑證

D.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證

【正確答案】C

【答案解析】一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以填制兩張或兩張以上的記賬憑證。對于一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的可以采用分?jǐn)?shù)編號法。

8、會計人員對真實合法但小寫金額錯誤的原始憑證應(yīng)(　　)。

A.直接據(jù)以編制記賬憑證

B.將金額更正后據(jù)以編制記賬憑證

C.退回出具單位重新開具

D.不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告

【正確答案】C

【答案解析】原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開。

9、下列各項中，不計入存貨采購成本的是(　　)。

A.負(fù)擔(dān)的運輸費用

B.支付的進(jìn)口關(guān)稅

C.入庫后的倉儲費

D.入庫前整理挑選費

【正確答案】C

【答案解析】入庫后的倉儲費，應(yīng)計入管理費用;若為生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用則應(yīng)計入存貨成本。

10、2016年1月1日，某的各企業(yè)向銀行借入資金60000元，期限為6個正常月，年利率為5%，借款利息分月計提，季末交付，本金到期一次歸還，下列各項中，2016年6月30日，該企業(yè)交付借款利息的會款計處理正確的是(　　)。

A.借：財務(wù)費用5000

應(yīng)付利息2500

貸：銀行存款7500

B.借：財務(wù)費用7500

貸：銀行存款7500

C.借：應(yīng)付利息5000

貸：銀行存款5000

D.借：財務(wù)費用2500

應(yīng)付利息5000

貸：銀行存款7500

【正確答案】D

【答案解析】借款利息分月計提，按季支付，2016年6月30日支付利息時：

借：應(yīng)付利息5000(60000*5%/12*2)

財務(wù)費用2500(600000*5%/12)

貸：銀行存款7500

11、下列各項中，關(guān)于企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后會計處理表述正確的是(　　)

A.沖減財務(wù)費用

B.計入其他應(yīng)付款

C.沖減管理費用

D.計入營業(yè)外收入

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入。會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入

12、下列各項中,事業(yè)單批渡對現(xiàn)金短缺的會計處理正確的是(　　)

A.借記“事業(yè)支出”科目,貸記“庫現(xiàn)金”科目

B.借記“其他支出”科目,貸記“庫現(xiàn)金”科目

C.借記“經(jīng)營支出”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目

D.借記“事業(yè)收入”科目,貸記“庫再現(xiàn)金”科目

【正確答案】B

【答案解析】事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺,屬應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?借記“其他應(yīng)收x科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目;屬于無查明原因的部分,報經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

13、2013年3月20日，甲公司從深交所購買乙公司股票100萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買價格為每股8元，另支付相關(guān)交易費用25000元，6月30日，該股票公允價值為每股10元，當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)確認(rèn)為()萬元。

A.802.5

B.800

C.1000

D.1000.5

【正確答案】C

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，所以2013年6月30日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元。

14、下列各項中，不屬于損益類賬戶的是(　　)。

A.制造費用

B.銷售費用

C.投資收益

D.其他業(yè)務(wù)成本

【正確答案】A

15、問云公司20×4年8月31日在銀行核對中發(fā)現(xiàn)，銀行存款日記賬賬面余額為217300元，銀行對賬單余額254690元，經(jīng)逐筆核查，發(fā)現(xiàn)有如下未達(dá)賬項：(1)企業(yè)未收，銀行已收42100元;(2)企業(yè)已收，銀行未收21600元;(3)企業(yè)未付，銀行已付5000元;(4)企業(yè)已付，銀行未付21890元。則該企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)是(　　)。

A.217300元

B.254690元

C.254400元

D.276290元

【正確答案】C

【答案解析】可動用的銀行存款實有數(shù)=銀行存款日記賬余額217300+銀行已收.企業(yè)未收42100-企業(yè)未付，銀行已付5000=254400元，或可動用的銀行存款實有數(shù)=銀行對賬單余額254690+企業(yè)已收.銀行未收21600-企業(yè)已付.銀行未付21890=254400元。通過“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動用的銀行存款實有數(shù)。

16、下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，應(yīng)根據(jù)多個總賬科目余額計算填列的是(　　)。

A.應(yīng)付賬款

B.盈余公積

C.未分配利潤

D.長期借款

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列;盈余公積項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”總賬科目的期末余額直接填列;未分配利潤項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列;長期借款項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。因此答案應(yīng)該選C。

17、某企業(yè)在2013年12月31日處置一項固定資產(chǎn)，取得價款300萬元。該固定資產(chǎn)是企業(yè)在2009年12月11日購入的，其賬面原值為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計提折舊。該項固定資產(chǎn)未計提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費，企業(yè)處置該項固定資產(chǎn)確認(rèn)的營業(yè)外收入為(　　)萬元。

A.300

B.289

C.189

D.230

【正確答案】B

【答案解析】年折舊率=2/5=0.4第1年應(yīng)計提的折舊額=100×0.4=40(萬元)第2年應(yīng)計提的折舊額=(100-40)×0.4=24(萬元)第3年應(yīng)計提的折舊額=(100-40-24)×0.4=14.4(萬元)從第4年起改用年限平均法(直線法)計提折舊：第4年.第5年的年折舊額=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(萬元)從2010年1月1日到2013年12月31日共計提4年的折舊，所以處置時固定資產(chǎn)的累計折舊=40+24+14.4+10.6=89(萬元)。會計分錄：借：銀行存款300貸：固定資產(chǎn)清理300借：固定資產(chǎn)清理11累計折舊89貸：固定資產(chǎn)100固定資產(chǎn)清理貸方余額為300-11=289(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入，即：借：固定資產(chǎn)清理289貸：營業(yè)外收入289

18、某企業(yè)盈余公積年初余額為70萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為(　　)萬元。

A.60

B.105

C.115

D.130

【正確答案】B

【答案解析】盈余公積年末余額=70+(600-150)×10%-10=105(萬元)。

19、2014年3月1日某企業(yè)購入一批球衣，開出一張面值為23400元，期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。2014年6月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理正確的是(　　)。

A.借：應(yīng)付票據(jù)23400

貸：短期借款23400

B.借：應(yīng)付票據(jù)23400

貸：其他應(yīng)付款23400

C.借：應(yīng)付票據(jù)23400

貸：應(yīng)付賬款23400

D.借：應(yīng)付票據(jù)23400

貸：預(yù)付賬款23400

【正確答案】C

【答案解析】本題考核應(yīng)付票據(jù)的處理。商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力兌付時應(yīng)轉(zhuǎn)為“應(yīng)付賬款”;銀行承兌匯票到期企業(yè)不能兌付時應(yīng)轉(zhuǎn)為“短期借款”。故答案選C。

20、“庫存現(xiàn)金”日記賬和“銀行存款”日記賬的登記時間是(　　)。

A.匯總登記

B.序時登記

C.合并登記

D.定期登記

【正確答案】B

【答案解析】本題考核日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同，由出納人員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

21、登記賬簿時，正確的做法是(　　)。

A.文字或數(shù)字的書寫必須占滿格

B.書寫可以使用藍(lán)黑墨水.圓珠筆或鉛筆

C.用紅字沖銷錯誤記錄

D.發(fā)生的空行.空頁一定要補充書寫

【正確答案】C

22、某公司為了拓展產(chǎn)品銷售市場發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入(　　)科目。

A.財務(wù)費用

B.管理費用

C.銷售費用

D.稅金及附加

【正確答案】B

【答案解析】拓展產(chǎn)品銷售市場發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入管理費用，選項B正確。

23、甲企業(yè)2013年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為(　　)萬元。

A.940

B.980

C.1040

D.1060

【正確答案】B

【答案解析】國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅=(4000-80)×25%=980(萬元)。

24、資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)(　　)填列。

A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸方余額合計數(shù)填列

B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額合計數(shù)填列

C.預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額合計數(shù)填列

D.預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額與預(yù)付賬款明細(xì)賬的借方余額合計數(shù)填列

【正確答案】A

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸方余額合計數(shù)填列。選項A正確。

二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分，每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標(biāo)在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕作答)

1、下面屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的有(　　)。

A.轉(zhuǎn)讓個人股權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓債權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

【正確答案】ABC

【答案解析】轉(zhuǎn)讓的是土地的使用權(quán)而非所有權(quán)所以不屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。

2、下列各項中，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有(　　)。

A.支付的企業(yè)年度財務(wù)報告審計費

B.支付的排污費

C.支付的廣告費

D.發(fā)生的罰款支出

【正確答案】AB

【答案解析】支付的廣告費計入銷售費用;發(fā)生的罰款支出計入營業(yè)外支出;年度財務(wù)報告審計費和排污費計入管理費用，選項AB正確。

3、下列事項中，應(yīng)該納稅調(diào)減的有(　　)。

A.五年內(nèi)未彌補的虧損

B.國債利息收入

C.行政罰款

D.管理人員合理的工資支出

【正確答案】AB

【答案解析】選項C屬于納稅調(diào)增的項目，選項D應(yīng)該計入管理費用，不屬于納稅調(diào)整的項目。

4、應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時，可能會涉及到的科目有(　　)。

A.財務(wù)費用

B.原材料

C.應(yīng)交稅費

D.銀行存款

【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，可能會涉及“原材料”.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”和“銀行存款”科目;如果貼現(xiàn)，會涉及到“銀行存款”和“財務(wù)費用”科目。所以，四個選項都是正確的。

5、下列各項中，屬于無形資產(chǎn)的有(　　)。

A.商譽

B.單獨計價入賬的土地

C.商標(biāo)權(quán)

D.特許經(jīng)營權(quán)

【正確答案】CD

【答案解析】商譽不具有可辨認(rèn)性，所以不屬于無形資產(chǎn)，選項A不正確;單獨計價入賬的土地應(yīng)該作為固定資產(chǎn)核算，選項B不正確。

6、以下表述不正確的有(　　)。

A.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序在轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大

B.記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬的工作量較小

C.科目匯總表賬務(wù)處理程序可以在總分類賬中清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系

D.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，有利于會計核算的日常分工

【正確答案】BCD

【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。

7、關(guān)于賬簿的登記規(guī)則，表述正確的是(　　)。

A.賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣

B.對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)

C.對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初至本頁末止的累計數(shù)

D.對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁

【正確答案】ABCD

8、下列關(guān)于成本計算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有(　　)。

A.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

B.各步驟可以同時計算產(chǎn)品成本

C.能提供各個步驟半成品的成本資料

D.能直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C屬于逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點。

9、事業(yè)單位盤盈存貨時可能會涉及到的會計科目有(　　)

A.其他支出

B.存貨

C.其他收入

D.待處置資產(chǎn)損溢

【正確答案】BC

【答案解析】盤盈的存貨,按照確定的入賬介值,借記“存貨”科目,貸記“其他收”科目。

10、下列各項中，可以影響可供分配利潤項目的因素有(　　)。

A.年初未分配利潤

B.當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤

C.提取的盈余公積

D.盈余公積補虧

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核可供分配利潤的核算。企業(yè)當(dāng)年可供分配利潤=當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入，其中常見的其他轉(zhuǎn)入是盈余公積補虧。

11、年度終了，企業(yè)應(yīng)將“利潤分配”科目所屬明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目，這些明細(xì)科目有(　　)。

A.應(yīng)付現(xiàn)金股利

B.提取法定盈余公積

C.提取任意盈余公積

D.盈余公積補虧

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核企業(yè)未分配利潤的形成。

12、下列各項中，不屬于事業(yè)單位非流動負(fù)債的是(　　)。

A.應(yīng)繳財政專戶款

B.長期應(yīng)付款

C.短期借款

D.預(yù)收賬款

【正確答案】ACD

【答案解析】應(yīng)繳財政專戶款.短期借款.預(yù)收賬款屬于事業(yè)單位的流動負(fù)債，長期應(yīng)付款屬于事業(yè)單位非流動負(fù)債。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請使用計算機鼠標(biāo)在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕作答)

1、對外捐贈固定資產(chǎn)會影響凈利潤，而確認(rèn)的遞延所得稅會影響利潤總額(　　)。

【正確答案】×

【答案解析】對外捐贈固定資產(chǎn)會影響利潤總額，也會影響凈利潤，而確認(rèn)的遞延所得稅會影響凈利潤，不會影響利潤總額。

2、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品在收回后,應(yīng)將由受托方代收代繳的消費稅計入相關(guān)成本。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】本題考核消費稅的處理。收回后直接銷售的,應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)的成本;收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”的借方。

3、企業(yè)對于與外部單位往來款項的清查，一般采取編制對賬單寄交給對方單位的方式進(jìn)行，因此屬于賬賬核對。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】賬賬核對是核對不同賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對.總賬與明細(xì)賬核對.總賬與日記賬核對.會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。企業(yè)對于與外部單位往來款項的清查，一般采取編制對賬單寄交給對方單位的方式進(jìn)行，這屬于詢證核對，不是賬賬核對。

4、財會部門對清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)及時進(jìn)行賬簿記錄的調(diào)整。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】在清查中發(fā)現(xiàn)的差異應(yīng)及時查明原因，如果是未達(dá)賬項造成的，只需編制銀行余額調(diào)節(jié)表，不需要進(jìn)行賬簿記錄調(diào)整。

5、存貨盤虧.毀損的凈損失一律記入“管理費用”科目。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】存貨的盤虧戶毀損，報經(jīng)批準(zhǔn)以后的處理有：屬于自然損耗產(chǎn)生的定額消耗，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用;屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的超定額損耗，應(yīng)先扣殘料價值和過失人的賠償，然后將凈損失記入管理費用;屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

6、事業(yè)單位購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款.相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費.裝卸費.安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】事業(yè)單位購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款.相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費.裝卸費.安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等。

7、實際利率是指剔除通貨膨脹率后投資者得到利息回報的真實利率。(　　)

【正確答案】√

8、預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，通過“應(yīng)付賬款”科目核算。(　　)

【正確答案】√

9、發(fā)行股票，溢價收入計入資本公積(　　)。

【正確答案】√

10、“以前年度損益調(diào)整”科目余額在期末應(yīng)該轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目(　　)。

【正確答案】×

【答案解析】“以前年度損益調(diào)整”科目余額在期末應(yīng)該轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”等科目。

四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標(biāo)在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕作答)

(一)

藍(lán)天公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該公司2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)5日，藍(lán)天公司向甲公司銷售商品100件，每件商品標(biāo)價為10萬元(不含增值稅)，每件商品成本為7萬元。為了促進(jìn)銷售，藍(lán)天公司同意給予甲公司5%的商業(yè)折扣。商品已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，貨款已存入銀行。

(2)12日，藍(lán)天公司向乙公司銷售商品一批，總售價為200萬元(不含增值稅)，并開具了增值稅專用發(fā)票，該批商品實際成本為140萬元。為了及早收回貨款，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10.1/20.n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。藍(lán)天公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于12月20日付款。

(3)21日，藍(lán)天公司以其生產(chǎn)的商品作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工，該批商品的市場售價總額為45萬元(不含稅價格)，成本總額為30萬元。

(4)25日，丙公司發(fā)現(xiàn)上月所購藍(lán)天公司的商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求藍(lán)天公司在價格上給予一定的折讓。藍(lán)天公司經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)商品確實存在問題，決定價格上給予10%的折讓，并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，此前藍(lán)天公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入100萬元，成本70萬元，貨款尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額。

(5)30日，丁公司因上月所購藍(lán)天公司的商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求退貨。藍(lán)天公司經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)商品確實存在問題，同意丁公司的要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品貨款為50萬元，成本35萬元，至退貨時藍(lán)天公司尚未收到貨款，也沒有確認(rèn)收入。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1、本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入是(　　)萬元。

A.1135

B.1140

C.1185

D.1235

【正確答案】C

【答案解析】本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入=950(資料1)+200(資料2)+45(資料3)-10(資料4)=1185(萬元)。

2、根據(jù)資料(3)-(5)，下列說法中正確的是(　　)。

A.資料(3)，藍(lán)天公司確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是45萬元

B.資料(4)，藍(lán)天公司應(yīng)沖減的主營業(yè)務(wù)收入是10萬元

C.資料(4)，藍(lán)天公司不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本

D.資料(5)，藍(lán)天公司應(yīng)沖減的主營業(yè)務(wù)收入是50萬元

【正確答案】BC

【答案解析】資料(3)，藍(lán)天公司確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=45+45×17%=52.65(萬元)，選項A錯誤;資料(5)，藍(lán)天公司銷售給丁公司的貨物并沒有確認(rèn)銷售收入，所以不需要沖減主營業(yè)務(wù)收入，選項D錯誤。

3、根據(jù)資料(2)，藍(lán)天公司的會計處理正確的是(　　)。

A.藍(lán)天公司確認(rèn)的應(yīng)收賬款是234萬元

B.藍(lán)天公司確認(rèn)的財務(wù)費用是4.68萬元

C.藍(lán)天公司確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入200萬元

D.藍(lán)天公司確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本140萬元

【正確答案】ABCD

4、根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是(　　)。

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入950萬元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本700萬元

D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本665萬元

【正確答案】BC

【答案解析】企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入，藍(lán)天公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=100×10×(1-5%)=950(萬元);商業(yè)折扣不影響企業(yè)銷售商品的成本，藍(lán)天公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本=100×7=700(萬元)。

5、下列說法中不正確的是(　　)。

A.商業(yè)折扣沖減銷售收入

B.現(xiàn)金折扣計入銷售費用

C.將自產(chǎn)商品作為福利發(fā)放給職工會增加企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入

D.銷售折扣與銷售折讓都會影響企業(yè)的收入和成本

【正確答案】ABD

【答案解析】商業(yè)折扣發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，與銷售收入無關(guān)，選項A錯誤;現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，選項B錯誤;銷售折扣即現(xiàn)金折扣，計入財務(wù)費用，不會影響企業(yè)的收入和成本。銷售折讓會影響企業(yè)的收入，但是銷售折讓不會影響企業(yè)的成本，選項D錯誤。

(二)

A公司2013年度的有關(guān)資料如下：(1)年初未分配利潤為貸方500萬元，本年實現(xiàn)的利潤總額為1200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。(2)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。(3)提取任意盈余公積100萬元。(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

1、2013年末A公司“未分配利潤”的余額是(　　)萬元。

A.1010

B.1210

C.710

D.810

【正確答案】C

【答案解析】年末未分配利潤=500+900-90-100-500=710(萬元)。

2、關(guān)于所得稅費用，下列表述正確的是(　　)。

A.2013年末“所得稅費用”科目的余額是300萬元

B.2013年末“所得稅費用”科目的余額是0

C.2013年末“所得稅費用”科目的余額是125萬元

D.2013年末“所得稅費用”科目的余額是425萬元

【正確答案】B

【答案解析】損益類科目的年末余額均為0.

3、A公司宣告分配現(xiàn)金股利的會計處理為(　　)。

A.借：本年利潤500貸：應(yīng)付股利500

B.借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500貸：應(yīng)付股利500

C.借：利潤分配——未分配利潤500貸：應(yīng)付股利500

D.借：盈余公積500貸：應(yīng)付股利500

【正確答案】B

【答案解析】A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)做的會計分錄為：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利所以本題正確的選項為B。

4、關(guān)于盈余公積，下列說法正確的是(　　)。

A.法定盈余公積的計提金額為90萬元

B.法定盈余公積的計提金額為10萬元

C.盈余公積計提總額為190萬元

D.盈余公積計提總額為110萬元

【正確答案】AC

【答案解析】A公司2013年的稅后凈利潤=1200×(1-25%)=900(萬元)，應(yīng)計提的法定盈余公積=900×10%=90(萬元)。法定盈余公積和任意盈余公積計提總額=90+100=190(萬元)。

5、A公司2013年應(yīng)交所得稅的金額為(　　)萬元。

A.300

B.425

C.0

D.125

【正確答案】A

【答案解析】A公司的應(yīng)交所得稅=1200×25%=300(萬元)。

(三)

某公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，自2016年至2019年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2016年12月1日，某公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元;發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，其實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資176.7萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

(2)2016年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

(3)2017年12月31日，某公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。某公司確定該生產(chǎn)線的可收回金額為807.2萬元，預(yù)計使用年限及凈殘值不變。

(4)2018年6月30日，某公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，該公司以銀行存款支付工程總價款122.2萬元。

(5)2018年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。2018年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(6)2019年4月30日，某公司以936萬元(含稅價)的價格將此生產(chǎn)線賣與丁公司。當(dāng)日，某公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

1、根據(jù)上述資料(6)，處置該生產(chǎn)線時應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額為(　　)。

A.936萬元

B.63.33萬元

C.-60萬元

D.-236萬元

【正確答案】B

【答案解析】2019年4月30日出售該生產(chǎn)線的分錄：借：固定資產(chǎn)清理736.67累計折舊(13.75×8)113.33貸：固定資產(chǎn)850借：銀行存款936貸：固定資產(chǎn)清理[936/(1+17%)]800應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136借：固定資產(chǎn)清理63.33貸：營業(yè)外收入63.33

2、根據(jù)上述資料(4)～(5)，下面表述中正確的是(　　)。

A.2018年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額為275.4萬元

B.改良時，按照固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入在建工程中

C.2018年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本為1036萬元

D.改良時，需要將原計提的累計折舊的金額予以轉(zhuǎn)出

【正確答案】AD

【答案解析】借：在建工程1000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)170貸：銀行存款1170借：在建工程2.5貸：銀行存款2.5借：在建工程10貸：原材料10借：在建工程176.7貸：應(yīng)付職工薪酬176.7借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2折舊計提=(1189.2-13.2)/6=1962016年12月31日的賬面價值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：資產(chǎn)減值損失186貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備186(807.2-13.2)/5*1/2=79.4

3、根據(jù)上述資料(3)，下面表述中正確的是(　　)。

A.該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備382萬元

B.該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備186萬元

C.計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)該貸記“固定資產(chǎn)”科目

D.計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后期間可以予以轉(zhuǎn)回

【正確答案】B

【答案解析】2016年12月31日的賬面價值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：資產(chǎn)減值損失186貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備186

4、根據(jù)資料(2)，2017年度該生產(chǎn)線計提的折舊額為(　　)。

A.224.3萬元

B.196萬元

C.198萬元

D.168萬元

【正確答案】B

【答案解析】折舊計提=(1189.2-13.2)/6=196

5、根據(jù)資料(1)，下面表述不正確的是(　　)。

A.購入該生產(chǎn)線時應(yīng)計入在建工程科目的金額為1172.5萬元

B.發(fā)生保險費2.5萬元應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的成本中

C.領(lǐng)用原材料應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元

D.發(fā)生安裝工人工資176.7萬元應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目

【正確答案】AC

【答案解析】借：在建工程1000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)170貸：銀行存款1170借：在建工程2.5貸：銀行存款2.5借：在建工程10貸：原材料10借：在建工程176.7貸：應(yīng)付職工薪酬176.7借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2