2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考前15天測試題一

一、單項選擇題

1、李某花了500元吃飯取得發(fā)票，中了10000元，將其中的1000元直接捐贈給某小學(xué)，李某應(yīng)繳納的個人所得稅為(　　)。

A.10000×20%=200(元)

B.(10000-1000)×20%=1800(元)

C.(10000-500-1000)×20%=1700(元)

D.(10000-500)×20%=1900(元)

【正確答案】A

【答案解析】個人通過中國境內(nèi)非營利機構(gòu)進行的捐贈，才能按規(guī)定在稅前扣除，直接進行的捐贈，不能稅前扣除。

2、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，勞動者違反服務(wù)期的約定，應(yīng)向公司支付(　　)。

A.違約金

B.補償金

C.賠償金

D.培訓(xùn)費金

【正確答案】A

【答案解析】勞動者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。

3、大學(xué)教授張某取得的下列收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目計繳個人所得稅的是(　　)。

A.作品參展收入

B.出版書畫作品收入

C.學(xué)術(shù)報告收入

D.審稿收入

【正確答案】B

【答案解析】選項ACD屬于勞務(wù)報酬所得，只有選項B是以出版而取得的所得，為稿酬所得。

4、當(dāng)事人雙方達(dá)成仲裁協(xié)議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，人民法院受理后，另一方在特定的期間內(nèi)提交仲裁協(xié)議的，人民法院應(yīng)該駁回起訴，否則視為放棄仲裁協(xié)議，人民法院應(yīng)該繼續(xù)審理，該提交的期間為(　　)。

A.一方起訴的同時

B.人民法院受理后

C.首次開庭前

D.一審判決前

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)我國《仲裁法》的規(guī)定，當(dāng)事人達(dá)成仲裁協(xié)議，一方向人民法院起訴，未聲明有仲裁協(xié)議，人民法院受理后，另一方在首次開庭前提交仲裁協(xié)議的，人民法院應(yīng)當(dāng)駁回起訴，但仲裁協(xié)議無效的除外。另一方在首次開庭前未對人民法院受理該案提出異議，視為放棄仲裁協(xié)議，人民法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理。

5、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，錯誤的是(　　)。

A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起繳納

B.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月繳納

C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納

D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權(quán)，合同未約交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納

【正確答案】A

【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：(1)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;(2)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移.變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;(3)納稅人出租.出借房產(chǎn)，自交付出租.出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;(4)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;(5)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;(6)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。提示：(1)只有第5種情況是特殊的，其余都是從“之次月”起繳納城鎮(zhèn)土地使用;(2)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。所以選項A的表述不正確。

6、下列情況下取得的票據(jù)，不享有票據(jù)權(quán)利的是(　　)。

A.甲單位依法接受出票人乙簽發(fā)的票據(jù)

B.丙單位和丁單位具有真實的交易關(guān)系下，接受背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)

C.李某因為稅收原因無償取得的票據(jù)

D.張某把自己欺詐競爭對手取得的票據(jù)無償贈與知情的王某

【正確答案】D

【答案解析】以欺詐.偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的，取得票據(jù)不享有票據(jù)權(quán)利。

7、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，會計賬簿.會計報表.記賬憑證.完稅憑證及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存(　　)。

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

【正確答案】C

【答案解析】會計賬簿.會計報表.記賬憑證.完稅憑證及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

8、張某2013年8月取得稿酬所得80000元，根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，張某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

A.12200

B.16000

C.12800

D.8960

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納個人所得稅=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)。

9、某酒廠2014年4月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，無償贈送給客戶0.8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價格，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%;糧食白酒消費稅的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額為(　　)元。

A.8600

B.8800

C.9600

D.9800

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納消費稅=[40000×(1+10%)×0.8+0.8×1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+0.8×1000×0.5×2=9800(元)。

10、李某所持貸記卡當(dāng)月透支余額為2萬元，根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，李某首月最低還款額應(yīng)不低于(　　)元。

A.1000

B.1500

C.2000

D.2500

【正確答案】C

【答案解析】貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。

11、根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，不屬于居民納稅人的是(　　)。

A.懷特，2015年1月1日入境，12月31日離境，期間三次臨時離境，每次20天

B.湯姆，2015年2月1日入境，次年3月1日離境

C.海南維，2015年1月1日入境，12月31離境

D.麥克，2015年1月1日入境，12月31離境，期間臨時離境25天

【正確答案】B

12、一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物，可選擇按照簡易辦法計稅，選擇簡易辦法計算繳納增值稅后一定期限內(nèi)不得變更，該期限是(　　)。

A.24個月

B.12個月

C.36個月

D.18個月

【正確答案】C

【答案解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物，可選擇按照簡易辦法計稅，選擇簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

13、據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，無效的勞動合同從(　　)之日起就沒有法律效力。

A.勞動合同訂立

B.提起勞動仲裁

C.勞動合同解除

D.提起勞動訴訟

【正確答案】A

【答案解析】無效的勞動合同，從“訂立時起”就沒有法律約束力。

14、張某在電腦專賣店支付7000元購買了一臺筆記本電腦，下列各項中，屬于該法律關(guān)系客體的是(　　)。

A.電腦專賣店

B.支付7000元

C.張某

D.筆記本電腦

【正確答案】D

15、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的是(　　)。

A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按技術(shù)合同貼花

B.專利實施許可合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同貼花

C.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花

D.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金免征印花稅

【正確答案】D

【答案解析】選項D：企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。

16、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，說法正確的是(　　)。

A.采取折扣銷售方式的，銷售額為扣除折扣后的金額

B.采取以舊換新方式的，銷售額為實際收取的全部價款

C.采取還本銷售方式的，不得從銷售額中減除還本支出

D.采取以物易物方式的，以實際收取的差價款為銷售額

【正確答案】C

【答案解析】選項A：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額;選項B：采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。但是對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅;選項D：采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理。

17、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票的表述錯誤的是(　　)。

A.單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票

B.申請人和收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票

C.申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人

D.銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)

【正確答案】B

18、周某到E公司就職后，發(fā)現(xiàn)E公司未按照勞動合同約定提供勞動保護和勞動條件。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列表述正確的是(　　)。

A.周某無權(quán)單方面解除勞動合同

B.周某可隨時通知E公司解除勞動合同

C.周某若想解除勞動合同，需要E公司同意才可以

D.周某不能解除勞動合同，只有E公司才有單方解除權(quán)

【正確答案】B

【答案解析】用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件的，勞動者可隨時通知用人單位解除勞動合同。

19、根據(jù)《會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿與會計憑證相互核對，其目的是(　　)。

A.保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)相符

B.保證會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容相符

C.保證會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符

D.保證會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符

【正確答案】B

20、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是(　　)。

A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

B.房屋出租

C.房屋買賣

D.房屋贈與

【正確答案】B

【答案解析】本題考核契稅的征稅范圍。契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地.房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地.房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。契稅的征稅范圍包括：國有土地使用權(quán)出讓;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓;房屋的買賣.贈與.交換等。房屋的出租不屬于契稅的征稅范圍。

21、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是(　　)。

A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅

B.銀行銷售金銀不征收增值稅

C.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的不動產(chǎn)在建工程，不征收增值稅

D.縫紉業(yè)務(wù)，不征收增值稅

【正確答案】A

【答案解析】本題考核視同銷售。將購買的貨物分配給股東，視同銷售繳納增值稅，選項A應(yīng)當(dāng)選;銀行銷售金銀繳納增值稅，選項B不選;自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的不動產(chǎn)在建工程，屬于視同銷售，應(yīng)征收增值稅，選項C不選;縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅，選項D不選。

22、根據(jù)資源稅法律的規(guī)定，下列各項中，實行從量計征的是(　　)。

A.原煤

B.天然氣

C.鐵礦石

D.原油

【正確答案】C

【答案解析】黑色金屬原礦，包括鐵礦石.錳礦石和鉻礦石。適用定額稅率，從量計征資源稅的辦法。

23、下列違法結(jié)算紀(jì)律的行為中，應(yīng)由單位和個人承擔(dān)法律責(zé)任的是(　　)。

A.受理無理拒付，不扣可扣滯納金

B.簽發(fā)空頭銀行匯票，銀行本票和辦理空頭匯票

C.簽發(fā).取得和轉(zhuǎn)讓無真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金

D.壓票.任意退票.截留挪用客戶資金

【正確答案】C

【答案解析】《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：“單位和個人辦理支付結(jié)算”，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā).取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。

24、根據(jù)消費稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下不征收消費稅的是(　　)。

A.體育上發(fā)令用的炮紙

B.煙花

C.禮花炮彈

D.炮竹

【正確答案】A

【答案解析】(1)選項A：體育上用的發(fā)令紙，不征收消費稅;(2)選項BCD：屬于消費稅“鞭炮.焰火”稅目的征收范圍，應(yīng)征收消費稅。

二、多項選擇題

1、下列各項中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的有(　　)。

A.職工個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時所獲得的收入

D.職工個人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題。不能忽視轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn).以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得股息收益這些重要計稅條件。形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)——不征個人所得稅;實質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)——緩征個人所得稅;轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅;分紅——按“利息.股息.紅利”項目征收個人所得稅。

2、根據(jù)支付結(jié)算方式法律制度的規(guī)定，票據(jù)或粘單未記載下列事項的，保證人仍須承擔(dān)保證責(zé)任的有(　　)。

A.保證人簽章

B.保證日期

C.被保證人名稱

D.“保證”字樣

【正確答案】BC

【答案解析】(1)選項B：未記載保證日期的出票日期為保證日期;(2)選項C：未記載被保證人的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人;未承兌的匯票，出票人為被保證人。

3、根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)有(　　)。

A.檢查納稅人的賬簿.記賬憑證.報表

B.到經(jīng)營場所檢查納稅人的商品和貨物

C.詢問納稅人有關(guān)的問題情況

D.車站.碼頭檢查納稅人托運聯(lián).商品.貨物有關(guān)的票據(jù).憑證

【正確答案】ABCD

4、下列情形中，免征印花稅的有(　　)。

A.貼息貸款合同

B.農(nóng)林作物保險合同

C.同業(yè)拆借合同

D.出版合同

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四項均免征印花稅。

5、根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列情形中屬于車輛購置稅征稅范圍的有(　　)。

A.汽車經(jīng)銷商銷售小汽車

B.個人抽獎獲得一輛小汽車自用

C.外商投資企業(yè)進口小汽車自用

D.小汽車生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)小汽車自用

【正確答案】BCD

【答案解析】車輛購置稅是對在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，這里的購置包括購買.進口.自產(chǎn).受贈.獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

6、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的有關(guān)說法正確的有(　　)。

A.對從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的，不能申請認(rèn)定為一般納稅人

B.除個體經(jīng)營者以外的其他個人不得申請認(rèn)定為一般納稅人

C.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

D.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A：從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，但是小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人，不作為小規(guī)模納稅人。

7、家住A市東城區(qū)的王先生與本市西城區(qū)德軒運輸公司簽訂了運輸合同，合同約定由德軒運輸公司將500袋大米由A市南城區(qū)運往目的地A市北城區(qū)，后來王先生與該運輸公司發(fā)生合同糾紛欲提起訴訟，那么對該案件享有管轄權(quán)的法院有(　　)。

A.A市東城區(qū)人民法院

B.A市西城區(qū)人民法院

C.A市南城區(qū)人民法院

D.A市北城區(qū)人民法院

【正確答案】BCD

【答案解析】因鐵路.公路.水上.航空運輸和聯(lián)合運輸合同糾紛提起的訴訟，由運輸始發(fā)地.目的地或者被告住所地法院管轄。

8、下列會計檔案中，保管期限為10年的有(　　)。

A.銀行余額調(diào)節(jié)表

B.銀行對賬單

C.固定資產(chǎn)報廢清理后

D.行政事業(yè)單位的月.季報表

【正確答案】ABD

【答案解析】銀行余額調(diào)節(jié)表.銀行對賬單.行政事業(yè)單位的月.季報表等保管期限都是10年。固定資產(chǎn)報廢清理后應(yīng)保管5年。

9、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有(　　)。

A.征稅對象

B.納稅人

C.海關(guān)

D.稅務(wù)機關(guān)

【正確答案】BCD

10、根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，職工因工死亡的，其近親屬可享受遺屬待遇。下列各項中，屬于該待遇的有(　　)。

A.一次性工亡補助金

B.供養(yǎng)親屬撫恤金

C.遺屬慰問金

D.喪葬補助金

【正確答案】ABD

【答案解析】職工因工死亡，或者傷殘職工在停工留薪期內(nèi)因工傷導(dǎo)致死亡的，其近親屬享受從工傷保險基金領(lǐng)取喪葬補助金.供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金的待遇(遺屬待遇)。

11、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購和委托加工的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。下列各項中，不得扣除已繳納的消費稅的有(　　)。

A.委托加工收回的白酒用于生產(chǎn)白酒

B.委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾

C.委托加工收回的香水生產(chǎn)護膚護發(fā)產(chǎn)品

D.委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核消費稅的計算。選項A中，用酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒不得抵扣已納消費稅;選項B中，金銀鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣玉石已納消費稅稅款;選項C中，委托加工收回的香水生產(chǎn)化妝品可以抵扣，護膚護發(fā)產(chǎn)品不屬于應(yīng)稅消費品，不可以抵扣已納消費稅。

12、下列關(guān)于銀行匯票的說法錯誤的有(　　)。

A.單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票

B.申請人為單位，收款人為個人可以申請使用“現(xiàn)金”銀行匯票

C.銀行匯票的提示付款期限為票據(jù)到期之日起1個月內(nèi)

D.持票人超過提示付款期限，必須在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向代理付款銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向代理付款銀行請求付款

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核銀行匯票。申請人或者收款人有一方為單位的，不得申請現(xiàn)金銀行匯票，選項B錯誤;提示付款期限為自出票之日起1個月，選項C錯誤;持票人超過付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理，選項D錯誤。

13、根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列行為視同工傷的有(　　)。

A.工作期間在崗位突發(fā)疾病

B.因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的

C.在上班途中，由于非本人責(zé)任受到的交通事故傷害

D.在搶險救災(zāi)等維護國家利益.公共利益活動中受傷的

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核工傷認(rèn)定。B.C選項屬于應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷的情形，不是視同工傷的情形。

14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，在計算所得稅時，準(zhǔn)予扣除的有(　　)。

A.向客戶支付的合同違約金

B.向稅務(wù)機關(guān)支付的稅收滯納金

C.向銀行支付的逾期利息

D.向公安部門繳納的交通違章罰款

【正確答案】AC

【答案解析】選項B.D支付稅收滯納金與行政罰款不得稅前扣除。

三、判斷題

1、對金銀首飾以舊換新，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】本題考核增值稅特殊銷售方式的計稅依據(jù)。

2、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

3、臨時存款賬戶的有效期限，最長不得超過2年。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】臨時存款賬戶的有效期限，最長不得超過2年。

4、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu)，不設(shè)置會計機構(gòu)的單位必須設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu)，不設(shè)置會計機構(gòu)的單位必須設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。

5、增值稅一般納稅人向消費者個人銷售貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】增值稅一般納稅人向消費者個人銷售貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、職工跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其失業(yè)保險關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費年限累計計算。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】職工跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其失業(yè)保險關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費年限累計計算。

7、境外分行從境內(nèi)取得的利息如果屬于代收性質(zhì)，據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境外非居民企業(yè)，境內(nèi)機構(gòu)向境外分行支付利息時，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】境外分行從境內(nèi)取得的利息如果屬于代收性質(zhì)，據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境外非居民企業(yè)，境內(nèi)機構(gòu)向境外分行支付利息時，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。

8、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍內(nèi)。(　　)

【正確答案】√

9、一個國家的現(xiàn)行法律規(guī)范分為若干個法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的.互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體構(gòu)成一國的法律體系。(　　)

【正確答案】√

10、企業(yè)所得稅納稅人用于公益性捐贈支出的扣除比例，不得超過年度應(yīng)納稅所得額的12%。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而不是應(yīng)納稅所得額的12%。

四、不定項選擇題

(一)

甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)進口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為10000元(人民幣，下同),按規(guī)定向海關(guān)繳納相關(guān)稅費，并取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書。

(2)委托乙企業(yè)為其加工一批口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元;乙企業(yè)收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發(fā)票。委托加工的口紅已于當(dāng)月全部收回。

(3)自制一批新型化妝品(無同類市場價格)，發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批化妝品的生產(chǎn)成本為3500元，成本利潤率為5%。

(4)將自產(chǎn)的化妝品投資到丙企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權(quán)，同類化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。已知：關(guān)稅稅率為20%，化妝品消費稅稅率為30%，化妝品增值稅稅率為17%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1、關(guān)于甲企業(yè)以自產(chǎn)化妝品對外投資的行為，下列說法正確的是(　　)。

A.以同類化妝品的平均不含稅售價作為計稅依據(jù)

B.以同類化妝品的最高不含稅售價作為計稅依據(jù)

C.應(yīng)納消費稅=13000×30%=3900(元)

D.應(yīng)納消費稅=15000×30%=4500(元)

【正確答案】BD

【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料.投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅(P204)。應(yīng)納消費稅=15000×30%=4500(元)。

2、甲企業(yè)自制新型化妝品作為職工福利，應(yīng)繳納消費稅的計算，正確的是(　　)。

A.3500÷(1+5%)÷(1-30%)×30%=1428.57(元)

B.3500÷(1-30%)×30%=1500(元)

C.3500×(1+5%)×30%=1102.5(元)

D.3500×(1+5%)÷(1-30%)×30%=1575(元)

【正確答案】D

【答案解析】自產(chǎn)自用從價計稅的應(yīng)稅消費品，組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)，應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業(yè)自制新型化妝品作為職工福利，應(yīng)繳納消費稅=3500×(1+5%)÷(1-30%)×30%=1575(元)。

3、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工口紅，應(yīng)被代收代繳消費稅的計算，正確的是(　　)。

A.(2000+1000+150)×30%=945(元)

B.(2000+1000)×30%=900(元)

C.(2000+1000+150)÷(1-30%)×30%=1350(元)

D.(2000+1000)÷(1-30%)×30%=1285.71(元)

【正確答案】C

【答案解析】委托加工從價計稅的應(yīng)稅消費品，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)，應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工口紅，應(yīng)被代收代繳的消費稅=(2000+1000+150)÷(1-30%)×30%=1350(元)。

4、甲企業(yè)當(dāng)月進口香水精應(yīng)納稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

A.應(yīng)納關(guān)稅=10000×20%=2000(元)

B.應(yīng)納消費稅=(10000+2000)×30%=3600(元)

C.應(yīng)納消費稅=(10000+2000)÷(1-30%)×30%=5142.86(元)

D.應(yīng)納增值稅=(10000+2000)÷(1-30%)×17%=2914.29(元)

【正確答案】ACD

【答案解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=10000×20%=2000(元);應(yīng)納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(10000+2000)÷(1-30%)×30%=5142.86(元);應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(10000+2000)÷(1-30%)×17%=2914.29(元)。

(二)

甲企業(yè)的有關(guān)情況如下：

(1)2012年1月，甲企業(yè)為支付A企業(yè)的貨款，向A企業(yè)簽發(fā)了一張100萬元的轉(zhuǎn)賬支票。出票日期為1月10日，付款人為乙銀行。持票人A企業(yè)于1月15日到乙銀行提示付款時，乙銀行以出票人甲企業(yè)的存款賬戶資金不足100萬元為由拒絕付款。

(2)2012年2月，甲企業(yè)為支付B企業(yè)的貨款，向B企業(yè)簽發(fā)一張出票后2個月付款的銀行承兌匯票，出票日期為2月10日，金額為500萬元，承兌人為乙銀行。甲企業(yè)在申請承兌時，向乙銀行存入了50%的保證金250萬元。4月10日，銀行承兌匯票到期，甲企業(yè)未按期足額存入剩余的250萬元。

(3)2012年3月，甲企業(yè)為支付C企業(yè)的貨款，向其開戶銀行乙銀行申請辦理600萬元的國內(nèi)信用證。乙銀行向申請人甲企業(yè)收取了150萬元的保證金后，為甲企業(yè)辦理了信用證。4月10日，C企業(yè)請求付款時，開證行乙銀行以甲企業(yè)交存的保證金和其存款賬戶余額不足為由，拒絕付款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、根據(jù)本題要點(3)所提示的內(nèi)容以及相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項中，表述正確的是(　　)。

A.乙銀行收取的保證金符合規(guī)定

B.C企業(yè)可以用該信用證支取現(xiàn)金

C.該信用證的有效期最長不得超過9個月

D.乙銀行拒絕付款的做法符合規(guī)定

【正確答案】A

【答案解析】選項A：開證行在決定受理開證業(yè)務(wù)時，應(yīng)向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，即600×20%=120(萬元)，乙銀行收取150萬元符合規(guī)定;選項B：信用證結(jié)算方式只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金;選項C：信用證的有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限，最長不得超過6個月;選項D：申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時間內(nèi)進行付款。

2、根據(jù)本題要點(2)所提示的內(nèi)容以及票據(jù)法律制度的規(guī)定，若B企業(yè)4月15日提示付款，乙銀行的下列做法符合法律規(guī)定的是(　　)。

A.拒絕付款

B.無條件付款

C.對甲企業(yè)按照匯票金額每天萬分之五計收利息

D.對甲企業(yè)尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息

【正確答案】BD

【答案解析】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無條件付款，但對出票人“尚未支付”的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

3、根據(jù)本題要點(1)所提示的內(nèi)容以及票據(jù)法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)的行為(　　)。

A.由乙銀行處以1000元的罰款

B.由中國人民銀行處以50000元的罰款

C.甲企業(yè)補足資金即可，無需承擔(dān)責(zé)任

D.A企業(yè)有權(quán)要求甲企業(yè)賠償20000元的賠償金

【正確答案】BD

【答案解析】當(dāng)事人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

4、下列各項中，關(guān)于支票的表述正確的是(　　)。

A.單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票

B.普通支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不可以支取現(xiàn)金

C.出票人可以在支票上記載自己為收款人

D.支票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B：現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

(三)

甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2012年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬元，出租閑置辦公樓租金收入300萬元，到期企業(yè)債券利息收入35萬元，接受乙企業(yè)捐贈原材料10萬元，已計入營業(yè)外收入。

(2)繳納增值稅285萬元，資源稅15萬元，城市維護建設(shè)稅21萬元，教育經(jīng)費附加9萬元。

(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計780萬元。

(4)發(fā)生合理工資薪金200萬元，職工福利費28萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，撥繳工會經(jīng)費6萬元。

已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，職工福利費.職工教育經(jīng)費.工會經(jīng)費分別不超過工資薪金總額的14%.2.5%.2%的部分準(zhǔn)予扣除;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除;業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、下列收入中，甲公司在計算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的有(　　)。

A.出租辦公樓租金收入300萬元

B.產(chǎn)品銷售收入4700萬元

C.企業(yè)債券利息收入35萬元

D.接受捐款收入10萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】(1)選項A：屬于“租金收入”;(2)選項B：屬于“銷售貨物收入;”(3)選項C：屬于“利息收入”;(4)選項D：屬于“接受捐贈收入”。

2、下列稅費中，甲公司在計算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的有(　　)。

A.城市維護建設(shè)稅21萬元

B.教育費附加9萬元

C.增值稅285萬元

D.資源稅15萬元

【正確答案】ABD

【答案解析】允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項稅金及附加。

3、關(guān)于甲公司2012年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的下列計算中，正確的有(　　)。

A.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=(4700+300)×5‰=25(萬元)

B.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=50×60%=30(萬元)

C.準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=(4700+300)×15%=750(萬元

D.準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為780萬元

【正確答案】AC

【答案解析】(1)選項AB：甲公司業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%(30萬元)高于當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的55‰(25萬元)，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除;(2)選項CD：甲公司實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費(780萬元)已經(jīng)超過扣除限額(當(dāng)年銷售收入的15%，即750萬元)，應(yīng)當(dāng)按限額扣除。

4、甲公司2012年實際發(fā)生的工資薪金.職工福利費.職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有(　　)。

A.工資薪金200萬元

B.職工福利費28萬元

C.職工教育經(jīng)費3萬元

D.工會經(jīng)費6萬元

【正確答案】ABC

【答案解析】(1)選項A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前據(jù)實扣除;(2)選項B：職工福利費扣除限額=200×14%=28(萬元)，甲公司職工福利費實際發(fā)生額28萬元，沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項C：職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額3萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項D：工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4(萬元)，工會經(jīng)費實際發(fā)生額6萬元，已經(jīng)超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予按限額4萬元扣除。