2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第一章預(yù)習點：信用證保證金存款

　　【摘要】2018年初級會計職稱考試開始進入備考預(yù)習階段，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習，環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第一章預(yù)習點：信用證保證金存款”以下內(nèi)容詳細介紹了關(guān)于其他貨幣資金內(nèi)容之信用證保證金存款相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學習計劃，供初級會計職稱考生學習。

　　其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供信用證保證金存款)其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　1、信用證保證金存款概念

　　信用證保證金存款指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

　　企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)當按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　2、信用證保證金存款賬務(wù)處理

　　企業(yè)填寫“信用證申請表”，將信用證保證金交存銀行時，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書回單，借記“其他貨幣資金-信用證保證金”，貸記“銀行存款”。

　　企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”;

　　將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶行時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”。

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　　多項選擇題

　　1、下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有(　　)。

　　A.銀行匯票存款

　　B.信用卡存款

　　C.外埠存款

　　D.存出投資款

　　【答案】ABCD

　　【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均正確。

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