2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：短期借款

　　短期借款

　　短期借款核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。

　　【例2-1】A股份有限公司于2*16年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共120 000元，期限9個月，年利率4%。本金到期一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。

　　(1)借入時：

　　借：銀行存款 120 000

　　貸：短期借款 120 000

　　(2)1月末，計提利息

　　120 000*4%/ 12=400

　　借：財務(wù)費用 400

　　貸：應(yīng)付利息 400

　　2月末利息的處理與1月相同。

　　(3)3月末：

　　借：財務(wù)費用 400

　　應(yīng)付利息 800

　　貸：銀行存款 1 200

　　第二、三季度處理同上。

　　(4)10月1日歸還本金：

　　借：短期借款 120 000

　　貸：銀行存款 120 000

　　如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理同前。9月1日償還借款本金，同時償還7、8月份利息。

　　借：短期借款 120 000

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　800

　　貸：銀行存款 120 800

　　如果短期借款利息按月支付，則：

　　借：財務(wù)費用

　　貸：銀行存款

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