2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》第四章練習題：增值稅法律制度

　　【摘要】2018年初級會計職稱考試開始進入備考預習階段，財政部很重視會計技能的提升，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預習歷年真題并熟悉題型，環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》第四章練習題：增值稅法律制度”希望考生提早制定學習計劃，以下試題供初級會計職稱考生練習。更多試題請登錄環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、某增值稅一般納稅人從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進玉米一批，收購憑證上注明價格為10000元，并支付運費3000元(不含稅)，取得貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;驗收入庫后，因管理不善損失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為(　　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅試題)

　　A.(10000×13%+3000×11%)=1630元

　　B.(10000×13%+3000×11%)×(1——1/4)=1222.5元

　　C.(10000×13%+3000×11%)×1/4=407.5元

　　D.10000×13%×(1——1/4)=975元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價的13%計算抵扣進項稅額，支付運費取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。因管理不善損失的部分，進項稅額不得抵扣。則準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×11%)×(1——1/4)=1222.5(元)。

　　2、某企業(yè)(一般納稅人)于2017年9月將一輛自己使用過7年的設備(未抵扣增值稅)，以12萬元的價格售出，應納增值稅是(　　)。

　　A.12÷(1+3%)×3%=0.35萬元

　　B.12÷(1+3%)×2%=0.23萬元

　　C.12÷(1+17%)×17%=1.74萬元

　　D.0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅稅率。根據(jù)規(guī)定，2011年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2011年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，2017年7月1日起執(zhí)行。所以本題應納增值稅=12÷(1+3%)×2%=0.23(萬元)。

　　3、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2017年10月從國外進口一批普通商品，海關核定的關稅完稅價格為200萬元。已知進口關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。則該公司進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額為(　　)萬元。

　　A.31.97

　　B.34

　　C.37.4

　　D.43.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進口貨物應納增值稅額，按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算。進口環(huán)節(jié)應納關稅稅額=200×10%=20(萬元);進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額=(200+20)×17%=37.4(萬元)

　　4、下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是(　　)。

　　A.年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的個體經(jīng)營者

　　B.年銷售額為70萬元的從事貨物批發(fā)的其他個人

　　C.年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)

　　D.年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】除個體經(jīng)營者以外的其他個人不屬于一般納稅人，應按小規(guī)模納稅人納稅。

　　5、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為(　　)萬元。

　　A.14.73

　　B.12.47

　　C.10.20

　　D.17.86

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額，不得抵扣的進項稅額=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

　　6、某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農(nóng)民手中購入40噸大米，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點，本月銷售糕點取得不含稅銷售額50000元;將另外10噸大米無償對外捐贈，10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當月應納增值稅稅額為( )元。

　　A.5500

　　B.4500

　　C.3300

　　D.5844.1

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題的考核點是應納稅額的計算。50000×17%+10000×(1-13%)×(1+10%)×13%-(40000×13%-10000×13%)=5844.1(元)。

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　　多項選擇題

　　1、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。

　　A.納稅人提供應稅服務過程中收到款項時不發(fā)生增值稅納稅義務，在應稅服務完成后收到款項時發(fā)生納稅義務

　　B.納稅人提供應稅服務，在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)之前開具發(fā)票的，在開具發(fā)票當天發(fā)生增值稅納稅義務

　　C.納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天

　　D.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納增值稅

　　E.總機構和分支機構不在同一縣(市)的，由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項A：納稅人提供應稅服務，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。選項E：總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　2、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有( )。

　　A.百貨商店在銷售商品的同時又提供送貨服務

　　B.餐飲公司提供餐飲服務的同時又銷售煙酒

　　C.建材商店在銷售木質(zhì)地板的同時并提供安裝服務

　　D.通信公司在提供通訊服務的同時又銷售固定電話

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核增值稅的征稅范圍。選項A、C屬于增值稅混合銷售行為，選項BD不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營業(yè)稅混合銷售行為。

　　3、下列項目適用17%稅率的有( )。

　　A.計算機

　　B.花農(nóng)銷售自種花卉

　　C.農(nóng)膜

　　D.手機

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核增值稅的適用稅率。花農(nóng)銷售自種花卉屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免稅。農(nóng)膜適用13%的稅率。

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