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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(5月14日上午第三批次試卷)

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摘要   【摘要】2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已結(jié)束,環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試頻道及時(shí)整理并發(fā)布2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(5月14日上午第三批次試卷),該內(nèi)容為網(wǎng)友提供,環(huán)球網(wǎng)校進(jìn)行了整理,

  【摘要】2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已結(jié)束,環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試頻道及時(shí)整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(5月14日上午第三批次試卷)”,該內(nèi)容為網(wǎng)友提供,環(huán)球網(wǎng)校進(jìn)行了整理,以供考生參考、估分,網(wǎng)校會(huì)及時(shí)更新初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析。預(yù)祝各位考試順利通過(guò)!更多真題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試頻道!此試題僅供參考。

  2017《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案

  5月14日上午第三批次試卷

  一、單項(xiàng)選擇題(本類題共 24 小題,每小題 1.5 分,共 36 分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x選項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

  1.下列各項(xiàng)中,關(guān)于本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)方法表述正確的是( )。

  A.采用表結(jié)法,增加“本年利潤(rùn)”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量

  B.采用表結(jié)法,每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤(rùn)”科目

  C.采用賬結(jié)法,每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤(rùn)”科目

  D.采用賬結(jié)法,減少“本年利潤(rùn)”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量

  【答案】C

  【解析】表結(jié)法下,年中損益類科目無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量,同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益類指標(biāo)的利用。賬結(jié)法下,每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”科目。賬結(jié)法在各月均可通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)(或虧損)額,但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

  2.下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是( )。

  A.商標(biāo)法權(quán)案發(fā)生的訴訟費(fèi)

  B.行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

  C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的管理費(fèi)

  D.向中介機(jī)構(gòu)支付的咨詢費(fèi)

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng) ABD 計(jì)入管理費(fèi)用核算

  3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 50 000 元。增值稅稅額為 8 5000 元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 1 000 元。包裝費(fèi) 500 元(均不考慮增值稅)。不考慮其他因素,該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。

  A.50 000

  B.60 000

  C.58 500

  D.51 500

  【答案】D

  【解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=50000+1000+500=51500(元)。

  4.2016 年 8 月 2 日,甲公司向乙公司賒銷一批商品。增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 300 萬(wàn)元。增值稅稅額為 51 萬(wàn)元。符合收入確認(rèn)條件。9 月 15 日,乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有情況,要求按不含稅銷售價(jià)格給予 5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司銷售折讓會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是( )。

  A.沖減應(yīng)交稅費(fèi) 2.55 萬(wàn)元

  B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 萬(wàn)元

  C.增加銷售費(fèi)用 17.55 萬(wàn)元

  D.沖減應(yīng)收賠款 17.55 萬(wàn)元

  【答案】C

  【解析】2016 年 8 月 2 日,賒銷商品:借:應(yīng)收賬款 351 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 9 月 15 日,發(fā)生銷售折讓:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.55 貸:應(yīng)收賬款 17.55 借:銀行存款 17.55 貸:應(yīng)收賬款 17.55

  5.下列各項(xiàng)中,屬于現(xiàn)金等價(jià)物的是( )。

  A.劃分為交易性金融資產(chǎn)的股票投資

  B.庫(kù)存現(xiàn)金

  C.銀行本票存款

  D.三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

  【答案】D

  【解析】現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短。一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期?,F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。所以選項(xiàng) D 正確?!局R(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

  6.下列各項(xiàng)中,屬于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入的是( )。

  A.接受捐贈(zèng)獲得的收入

  B.附屬單位上繳的收入

  C.上級(jí)補(bǔ)助收入

  D.非獨(dú)立結(jié)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng) A 屬于其他收入,選項(xiàng) B 屬于附屬單位上繳收入,選項(xiàng) C 屬于上級(jí)補(bǔ)助收入,選項(xiàng) D 屬于經(jīng)營(yíng)收入。

  7.某股份有限公司依法采用收購(gòu)本公司股票方式減資。自購(gòu)股票支付的價(jià)款低于股票面值總額。下列各項(xiàng)中,注銷股價(jià)時(shí),沖減股本后的差額應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。

  A.利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  B.盈余公積

  C.資本公積

  D.營(yíng)業(yè)外收入

  【答案】C

  【解析】回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于股票面值總額,回購(gòu)時(shí):借:庫(kù)存股 貸:銀行存款注銷時(shí):借:股本 貸:庫(kù)存股 資本公積——股本溢價(jià)

  8.某企業(yè)本月生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品分別耗用機(jī)器工時(shí) 50 000 小時(shí),70 000 小時(shí),當(dāng)月車間設(shè)備維修費(fèi) 96 000 元(不考慮增值稅),行政管理人員工資 24 000 元,該企業(yè)按照機(jī)器工時(shí)分配制造費(fèi)用。不考慮其他因素,當(dāng)月甲產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的制造費(fèi)用為( )元。

  A.14 000

  B.10 000

  C.40 000

  D.50 000

  【答案】B

  【解析】當(dāng)月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為 50000/(50000+70000)×24000=10000 元,所以選項(xiàng) B 正確。

  9.下列各項(xiàng)中,不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

  A.銷售原材料取得的收入

  B.資產(chǎn)負(fù)債表日持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

  C.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

  D.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)稅的存貸跌價(jià)準(zhǔn)備

  【答案】C

  【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

  10.企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無(wú)力支付票款。應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。

  A.應(yīng)付賬款

  B.其他貨幣資金

  C.短期借款

  D.其他應(yīng)付款

  【答案】C

  【解析】企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無(wú)力支付票款,應(yīng):借:應(yīng)付票據(jù) 貸:短期借款

  11.2016 年 11 月份,某企業(yè)確認(rèn)短期借款利息 7.2 萬(wàn)元(不考慮增值稅),收到銀行活期存款利息收入 1.5 成元。開具銀行承兌匯票支付手續(xù)費(fèi) 0.5 萬(wàn)元(不考慮增值稅)。不考慮其他因素。11 月份企業(yè)利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額為( )萬(wàn)元。

  A.5.7

  B.5.2

  C.7.7

  D.6.2

  【答案】D

  【解析】11 月份企業(yè)利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額=7.2-1.5+0.5=6.2(萬(wàn)元)。

  12.下列各項(xiàng)中,屬于事業(yè)單位資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目的是( )。

  A.零余額賬戶用款額度

  B.非流動(dòng)資產(chǎn)基金

  C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

  D.應(yīng)繳財(cái)政專戶款

  【答案】A

  【解析】零余額賬戶用款額度是事業(yè)單位的貨幣資金,所以屬于事業(yè)單位的資產(chǎn)。

  13.2016 年 7 月 1 日,某企業(yè)銷售商品額用不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃成本為 60 000 元,材料成本差異率為-5%,下列各項(xiàng)中,關(guān)于該包裝物會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

  A.借:銷售費(fèi)用 63 000 貨:需轉(zhuǎn)材料——包裝物 60 000 材料成本差異 3 000

  B.借:銷售費(fèi)用 57 000 材料成本差異 3 000 貨:周轉(zhuǎn)材料——包裝物 60 000

  C.借:其他業(yè)務(wù)成本 63 000 貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物 50 000 材料成本差異 3 000

  D.借:其他業(yè)務(wù)成本 57 000 材料成本差異 3 000 貨:周轉(zhuǎn)材料——包裝物 60 000

  【答案】B

  【解析】企業(yè)銷售商品時(shí)隨同商品出售的不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是需要計(jì)入銷售費(fèi)用的,因?yàn)樵摪b物的計(jì)劃成本為 60000 元,所以實(shí)際成本為 60000×(1-5%)=57000 元。所以計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為 57000 元,結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為 60000×5%=3000 元,所以相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:銷售費(fèi)用 57000 材料成本差異 3000 貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物 60000

  14.下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)原材料盤虧及毀損會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

  A.保管員過(guò)失造成的損失,計(jì)入管理費(fèi)用

  B.因臺(tái)風(fēng)造成的凈損失,計(jì)處營(yíng)業(yè)外支出

  C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?,?jì)入營(yíng)業(yè)外收入

  D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的凈損失,計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

  【答案】B

  【解析】企業(yè)發(fā)生存貨盤虧或毀損時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:原材料等按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:借:原材料等(收回的殘料價(jià)值) 其他應(yīng)收款(應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)牟糠? 管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失) 營(yíng)業(yè)外支出(非常損失) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  15.某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后,該企業(yè)“原材料”科目借方余額為 80 萬(wàn)元。“工程物資”科目借方余額為 16 萬(wàn)元。“在建物資”科目借方余額為 20 萬(wàn)元。不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額為( )萬(wàn)元。

  A.100

  B.116

  C.96

  D.80

  【答案】A

  【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額=80+20=100(萬(wàn)元)。

  16.某企業(yè) 2016 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 1 350 萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為 25%。本年度該企業(yè)取得國(guó)債利息收入 150 萬(wàn)元,發(fā)生稅收滯納金 4 萬(wàn)元。不考慮其他因素,該企業(yè) 2016 年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期余額為( )萬(wàn)元。

  A.338.5

  B.301

  C.374

  D.337.5

  【答案】B

  【解析】應(yīng)納稅所得額=1350-150+4=1204 萬(wàn)元,所得稅費(fèi)用=1204×25%=301 萬(wàn)元。

  17.2016 年 12 月 31 日,甲企業(yè)“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為 15 萬(wàn)元,其明細(xì)科目余額如下。“預(yù)收賬款——乙企業(yè)”科目貸方余額為 25 萬(wàn)元。“預(yù)收賬款——丙企業(yè)”科目借方余額為 10 萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中 “預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額為( )萬(wàn)元。

  A.10

  B.15

  C.5

  D.25

  【答案】D

  【解析】“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。本題中“預(yù)收賬款——丙公司”是借方余額,所以不需要考慮。所預(yù)收款項(xiàng)期末應(yīng)當(dāng)填列的金額為 25 萬(wàn)元。

  18.下列各項(xiàng)中,關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法運(yùn)用表述正確的是( )。

  A.同一產(chǎn)品的各個(gè)生產(chǎn)步驟應(yīng)采用同一種成本計(jì)算方法

  B.同一車間生產(chǎn)的不同產(chǎn)品應(yīng)統(tǒng)一采用同一種成本計(jì)算方法

  C.同一產(chǎn)品各個(gè)成本項(xiàng)目之間可以采用不同的成本計(jì)算方法

  D.同一企業(yè)只能采用同一種成本計(jì)算方法

  【答案】C

  【解析】同一企業(yè)不同車間同時(shí)采用不同的成本計(jì)算方法。同一車間不同產(chǎn)品同時(shí)采用不同的成本計(jì)算方法。同一產(chǎn)品不同步驟、不同的半成品、不同的成本項(xiàng)目結(jié)合采用不同的成本計(jì)算方法。

  19.某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)中,資產(chǎn)負(fù)債表日,該企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。

  A.其他綜合收益

  B.投資收益

  C.其他業(yè)務(wù)收入

  D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

  【答案】D

  【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日,采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值波動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

  20.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016 年 9 月購(gòu)入一批原材料,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 50 萬(wàn)元。增值稅稅額為 8.5 萬(wàn)元。款項(xiàng)成本支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi) 0.3 萬(wàn)元(不考慮增值稅)。入庫(kù)時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi) 0.2 萬(wàn)元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗 0.1 萬(wàn)元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為( )萬(wàn)元。

  A.50.5

  B.59

  C.50.6

  D.50.4

  【答案】A

  【解析】存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。所以本題中原材料的入賬成本為 50+0.3+0.2=50.5 萬(wàn)元。

  21.某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股 500 萬(wàn)股。每股面值 1 元,發(fā)行價(jià)格 6 元,相關(guān)手續(xù)費(fèi)和傭金共計(jì) 95 萬(wàn)元(不考慮增值稅)。不考慮其他因素,該公司發(fā)行股票應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為( )萬(wàn)元。

  A.2 905

  B.2 405

  C.2 500

  D.3 000

  【答案】B

  【解析】應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=500×6-500-95=2405(萬(wàn)元)。

  22.下列各項(xiàng)中,企業(yè)不應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的是( )。

  A.公益性捐贈(zèng)支出

  B.違反合同的違約金

  C.處置固定資產(chǎn)凈損失

  D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺損失

  【答案】D

  【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺損失計(jì)入管理費(fèi)用。

  23.下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)長(zhǎng)期借款利息會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

  A.實(shí)際利率與合同利率相差較大的,應(yīng)采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用

  B.籌建期間屬于日常管理活動(dòng)的借款利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入在建工程

  C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間,購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

  D.計(jì)期付息、到期一次還本的借款利息,應(yīng)貸記“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤,計(jì)期付息、到期一次還本的借款利息,應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目;選項(xiàng) B 錯(cuò)誤,籌建期間用于日常管理活動(dòng)的借款利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng) C 錯(cuò)誤,實(shí)際利率與合同利率相差較大的,應(yīng)采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

  24.下列各項(xiàng)中,企業(yè)不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。

  A.年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)費(fèi)用

  B.董事會(huì)成員的津貼

  C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)

  D.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng) C 計(jì)入銷售費(fèi)用

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  二、多項(xiàng)選擇題(本類題共 12 小題,每小題 2 分,共 24 分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答。)

  1.下列各項(xiàng)中,導(dǎo)致企業(yè)留存收益發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。

  A.盈余公積分配現(xiàn)金股利

  B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

  C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

  D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

  【答案】AD

  【解析】選項(xiàng) A,減少盈余公積,減少留存收益;選項(xiàng) B,屬于留存收益內(nèi)部的增減變動(dòng);選項(xiàng) C,不影響留存收益;選項(xiàng) D,減少盈余公積,減少留存收益。

  2.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批物資、支出原材料的實(shí)際成本為 190 萬(wàn)元,支付運(yùn)雜費(fèi) 3 萬(wàn)元,加工費(fèi) 2 萬(wàn)元(均不考慮增值稅)。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅 8 萬(wàn)元,該物資收回后用于連續(xù)發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他稅費(fèi),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲企業(yè)委托加工物資會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

  A.支付的運(yùn)雜費(fèi) 3 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

  B.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅 8 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

  C.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅 8 萬(wàn)元應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

  D.委托加工物資成本總額為 105 萬(wàn)元

  【答案】ACD

  【解析】甲企業(yè)委托加工物資的賬務(wù)處理為:借:委托加工物資 105(100+3+2) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 8 貸:原材料 100 銀行存款等 13

  3.下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有( )。

  A.存入證券公司指定銀行的存出投資款

  B.申請(qǐng)銀行匯票劃轉(zhuǎn)出票銀行的款項(xiàng)

  C.開具信用證存入銀行的保證金款項(xiàng)

  D.匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)

  【答案】ABCD

  【解析】選項(xiàng) A 屬于存出投資款;選項(xiàng) B 屬于銀行匯票存款;選項(xiàng) C 屬于信用證保證金存款;選項(xiàng) D 屬于外埠存款;均屬于其他貨幣資金。

  4.下列各項(xiàng)中,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回的有( )。

  A.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

  D.存貸跌價(jià)準(zhǔn)備

  【答案】ABC

  【解析】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在以后期間可以轉(zhuǎn)回。

  5.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。

  A.出租固定資產(chǎn)取得的租金

  B.接受捐贈(zèng)取得的現(xiàn)金

  C.處置無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益

  D.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

  【答案】AD

  【解析】選項(xiàng) B、C 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

  6.下列各項(xiàng)中,工業(yè)企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。

  A.應(yīng)付融資租入設(shè)備的租金

  B.應(yīng)交納的教育費(fèi)附加

  C.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備的租金

  D.應(yīng)付租入包裝物的租金

  【答案】CD

  【解析】選項(xiàng) A 計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款;選項(xiàng) B 計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。

  7.下列各項(xiàng)中,關(guān)于工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

  A.基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

  B.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

  C.建造廠房時(shí)使用的自有固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本

  D.行政管理部門使用的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

  【答案】ABCD

  【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

  8.下列與可供出售金額資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)中,導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。

  A.資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的其他綜合收益

  B.收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

  C.持有期間取得的現(xiàn)金股利

  D.資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的減值損失

  【答案】CD

  【解析】選項(xiàng) C 計(jì)入投資收益,選項(xiàng) D 計(jì)入資產(chǎn)減值損失,均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng) A 計(jì)入其他綜合收益,影響所有者權(quán)益;選項(xiàng) B 計(jì)入應(yīng)收利息,影響資產(chǎn)。

  9.下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有( )。

  A.銷售原材料所結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本

  B.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

  C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊

  D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)

  【答案】AC

  【解析】選項(xiàng) B 計(jì)入銷售費(fèi)用;選項(xiàng) D 計(jì)入管理費(fèi)用。

  10.某企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法進(jìn)行分配。該企業(yè)甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月生產(chǎn)費(fèi)用共計(jì) 900 000 元。本月甲產(chǎn)品完工 400 臺(tái),在產(chǎn)品 100 臺(tái),且其平均完工程度為 50%,不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中計(jì)算結(jié)果正確的有( )。

  A.甲產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本為 800 000 元

  B.甲產(chǎn)品的單位成本為 2 250 元

  C.甲產(chǎn)品在產(chǎn)品的當(dāng)產(chǎn)量為 50 臺(tái)

  D.甲產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本為 112 500 元

  【答案】AC

  【解析】在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為 100×50%=50 臺(tái),所以甲產(chǎn)品的單位成本 900000/ (400+50)=2000 元,甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品的成本為 900000/(400+50)×400=800000 元,在產(chǎn)品成本為 2000×50=100000 元。

  11.下列各項(xiàng)中,導(dǎo)致企業(yè)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。

  A.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

  B.收到被投資單位分派的股票權(quán)利

  C.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

  D.被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益

  【答案】ACD

  【解析】選項(xiàng) A,投資方應(yīng)做賬務(wù)處理:借:資產(chǎn)減值損失 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備選項(xiàng) B,投資方無(wú)需做賬務(wù)處理;選項(xiàng) C,投資方應(yīng)做賬務(wù)處理:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 貸:投資收益選項(xiàng) D,投資方應(yīng)做賬務(wù)處理:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益 貸:其他綜合收益(或做相反賬務(wù)處理)

  12.下列各項(xiàng)中,影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存可變現(xiàn)凈值的有( )。

  A.存貸的賬面價(jià)值

  B.銷售存貸過(guò)程中估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)

  C.存貸的估計(jì)售價(jià)

  D.存貸至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本

  【答案】BCD

  【解析】可變現(xiàn)凈值是指在日常活動(dòng)中,存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

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  三、判斷題(本類題共 10 小題,每小題 1 分,共 10 分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得 1 分,答題錯(cuò)誤的扣 0.5 分,不答題的不得分也不得分也不扣分,本類題最低得分為零分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答。)

  1.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),經(jīng)批準(zhǔn)后可轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量。( )

  【答案】×

  【解析】采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),后續(xù)計(jì)量模式不能轉(zhuǎn)為成本模式。

  2.企業(yè)利潤(rùn)表中的“綜合收益總額”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的“凈利潤(rùn)”和“其他綜合收益的稅后凈額”的合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。( )

  【答案】√

  3.資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值低于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的,應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。( )

  【答案】×

  【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的,應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

  4.企業(yè)因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤發(fā)生的原材料盤盈,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,應(yīng)將盤盈金額沖減管理費(fèi)用。( )

  【答案】√

  5.企業(yè)當(dāng)月新增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,自下月起計(jì)提折舊,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)。當(dāng)月仍計(jì)提折舊。( )

  【答案】√

  6.企業(yè)取得持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。( )

  【答案】×

  【解析】企業(yè)取得持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入其入賬價(jià)值。

  7.經(jīng)質(zhì)檢部門鑒定不需要返修、可以降價(jià)出售的不合格品,不計(jì)入廢品損失。( )

  【答案】√

  8.交易性金融資產(chǎn)持有期間,投資單位收到投資前被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí),應(yīng)確認(rèn)投資收益。( )

  【答案】√

  9.企業(yè)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí),確認(rèn)與非累計(jì)帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。( )

  【答案】×

  【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí),確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

  10.企業(yè)對(duì)外提供的勞務(wù)分屬不同會(huì)計(jì)期間且資產(chǎn)負(fù)債日提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的,不能采用完工百分比法確認(rèn)其當(dāng)期勞務(wù)收入。( )

  【答案】√

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  四、不定項(xiàng)選擇(本類題共 15 分,每小題 2 分,共 30 分。每小題備選答案中,有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案,每小題全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕 “□”作答。)

  (一)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為 17%,每月月初發(fā)放上月工資,2016 年 12 月 1 日,“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 33 萬(wàn)元。該企業(yè) 2016 年 12 月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下:

  (1)5 日,結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬 33 萬(wàn)元。其中代扣代交的職工個(gè)人所得稅 1.5 萬(wàn)元。代扣為職工墊付的房租 0.5 萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)放職工薪酬 31 萬(wàn)元。

  (2)31 日,企業(yè)以其生產(chǎn)的 M 產(chǎn)品作為非貸幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為 50 萬(wàn)元。實(shí)際生產(chǎn)成本為 40 萬(wàn)元。

  (3)31 日,對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果如下,車間生產(chǎn)人員 14 萬(wàn)元。車間管理人員 5 萬(wàn)元。企業(yè)行政管理人員 2 萬(wàn)元。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 9 萬(wàn)元。

  (4)31 日,企業(yè)計(jì)提本月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 17.7 萬(wàn)元。計(jì)提本月住房公積金 8.85 萬(wàn)元。

  要求:根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用位用萬(wàn)元表示)

  1.根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項(xiàng)中,企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

  A.代扣個(gè)人所得稅時(shí):借:其他應(yīng)付款 1.5 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1.5

  B.代扣為職工墊付的房租時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬 0.5 貸:應(yīng)收賬款 0.5

  C.代扣個(gè)人所得稅時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬 1.5 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1.5

  D.代扣為職工墊付的房租時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬 0.5 貸:其他應(yīng)收款 0.5

  【答案】CD

  【解析】企業(yè)代扣代交個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng):借:應(yīng)付職工薪酬 1.5 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1.5 為職工墊付房租時(shí):借:其他應(yīng)收款 0.5 貸:銀行存款 0.5 所以代扣為職工墊付的房租時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬 0.5 貸:其他應(yīng)收款 0.5

  2.根據(jù)資料(2)下列各項(xiàng)中,企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

  A.發(fā)放非貨幣性福利時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目 50 萬(wàn)元

  B.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)確認(rèn)收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 50 萬(wàn)元

  C.確認(rèn)非貨幣性福利時(shí),借記“生產(chǎn)成本”科目 58.5 萬(wàn)元

  D.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 58.5 萬(wàn)元

  【答案】BC

  【解析】根據(jù)資料(2),相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下:借:生產(chǎn)成本 58.5 貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5 借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 貸:庫(kù)存商品 40

  3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,企業(yè)分配工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

  A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資,借記“銷售費(fèi)用”科目 9 萬(wàn)元

  B.車間生產(chǎn)人員工資,借記“生產(chǎn)成本”科目 14 萬(wàn)元

  C.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資,借記“管理費(fèi)用”科目 7 萬(wàn)元

  D.全部人員工資,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目 30 萬(wàn)元

  【答案】AD

  【解析】根據(jù)資料(3),相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下:借:生產(chǎn)成本 14 制造費(fèi)用 5 管理費(fèi)用 2 銷售費(fèi)用 9 貸:應(yīng)付職工薪酬 30

  4.根據(jù)資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于職工薪酬的表述正確的是( )。

  A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬

  B.計(jì)提的住房公積金屬于其他長(zhǎng)期職工福利

  C.計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

  D.計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

  【答案】AC

  【解析】選項(xiàng) B,計(jì)提的住房公積金屬于短期薪酬;選項(xiàng) D,計(jì)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利。

  5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè) 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額是( )萬(wàn)元。

  A.56.55

  B.106.55

  C.96.55

  D.115.05

  【答案】A

  【解析】“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額為 33(期初)-33(資料(1))+58.8-58.5 (資料(2))+(14+5+2+9)(資料(3))+(17.7+8.85)(資料(4))=56.55 萬(wàn)元。

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  (二)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為 17%,商品銷售價(jià)格均不含增值稅。確認(rèn)收入的同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2016 年 11 月,該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

  (1)1 日,向乙企業(yè)銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)格為 80 萬(wàn)元,增值稅稅為 13.6 萬(wàn)元。實(shí)際成本為 35 萬(wàn)元。商品已發(fā)出,收到客戶開具的商業(yè)承兌匯票結(jié)清全部款項(xiàng)。

  (2)5 日,采用托收承付結(jié)算方式向丙企業(yè)銷售一批商品。增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 1 000 萬(wàn)元。增值稅額為 170 萬(wàn)元。實(shí)際成本為 800 萬(wàn)元,為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi) 5 萬(wàn)元(不考慮增值稅),全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。

  (3)10 日,向 T 企業(yè)賒銷一批商品,增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 40 萬(wàn)元,增值稅稅額為 6.8 萬(wàn)元,實(shí)際成本為 22 萬(wàn)元。銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10,1/20,N/30。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。18 日,收到結(jié)算銷售款項(xiàng)并存入銀行。

  (4)25 日,收到丁企業(yè)退回本月 10 購(gòu)買的全部商品,同時(shí)向丁企業(yè)開具了紅字增值稅專用發(fā)票。并退回相關(guān)款項(xiàng)。

  要求:根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用位用萬(wàn)元表示)

  1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

  A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 萬(wàn)元

  B.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35 萬(wàn)元

  C.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù) 93.6 萬(wàn)元

  D.確認(rèn)應(yīng)收賬款 93.6 萬(wàn)元

  【答案】ABC

  【解析】借:應(yīng)收票據(jù) 93.6 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35 貸:庫(kù)存商品 35

  2.根據(jù)資料(2),甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售商品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款是( )萬(wàn)元。

  A.1 000

  B.1 170

  C.1 175

  D.1 005

  【答案】C

  【解析】借:應(yīng)收賬款 1175 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 銀行存款 5 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 貸:庫(kù)存商品 800

  3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)向丁企業(yè)銷售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

  A.收到客戶款項(xiàng)時(shí): 借:銀行存款 46 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8 貸:應(yīng)收賬款 46.8

  B.確認(rèn)銷售商品收入時(shí):借:應(yīng)收賬款 46.8 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8

  C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí): 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22 貸:庫(kù)存商品 22

  D.收到客戶款項(xiàng)時(shí):借:銀行存款 46 銷售費(fèi)用 0.8 貸:應(yīng)收賬款 46.8

  【答案】ABC

  【解析】10 日:借:應(yīng)收賬款 46.8 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22 貸:庫(kù)存商品 22 15 日:借:銀行存款 46 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8 貸:應(yīng)收賬款 46.8

  4.根據(jù)資料(3)和(4),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)收到丁企業(yè)退回商品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

  A.應(yīng)交稅費(fèi)減少 6.8 萬(wàn)元

  B.財(cái)務(wù)費(fèi)用減少 0.8 萬(wàn)元

  C.應(yīng)收賬款減少 46.8 萬(wàn)元

  D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加 22 萬(wàn)元

  【答案】AB

  【解析】根據(jù)資料(3)資料(4),25 日的處理如下:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8 貸:銀行存款 46 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8 借:庫(kù)存商品 22 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22

  5.根據(jù)資料(1)至(4),甲企業(yè)銷售業(yè)務(wù)對(duì)其 2016 年 11 月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額的影響是( )萬(wàn)元。

  A.262.2

  B.240

  C.245

  D.263

  【答案】C

  【解析】甲企業(yè)銷售業(yè)務(wù)對(duì)其 2016 年 11 月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額的影響為(80-35)(資料(1))+(1000-800)(資料(2))=245 萬(wàn)元。

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  (三) 2016 年 1 月 1 日,甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù),當(dāng)年發(fā)生與該項(xiàng)專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下:

  (1)1 月 31 日,該項(xiàng)專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬 25 萬(wàn)元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出 64 萬(wàn)元。

  (2)2 月 1 日,研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段,該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為 100 萬(wàn)元(不考慮增值稅),確認(rèn)研究人員薪酬 130 萬(wàn)元。用銀行存款支付其他研發(fā)支出 18 萬(wàn)元。開發(fā)階段的全部支出中有 10 萬(wàn)元不符合資本化條件。

  (3)8 月 1 日,該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,并按法律秩序申請(qǐng)獲得專利權(quán),以銀行存款支付注冊(cè)登記費(fèi) 2 萬(wàn)元。8 月 5 日,交付行政管理部門使用。專利權(quán)采用直線法分 5 年進(jìn)行攤銷。預(yù)計(jì)凈殘值為零。

  (4)11 月 1 日,將專利權(quán)出租給乙企業(yè),租期為 10 個(gè)月,每月租金為 5 萬(wàn)元(不考慮增值稅)。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

  1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

  A.發(fā)生其他研發(fā)支出時(shí):借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 64 貸:銀行存款 64

  B.確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時(shí):借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 25 貸:應(yīng)付職工薪酬 25

  C.1 月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí):借:管理費(fèi)用 89 貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89

  D.1 月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí):借:無(wú)形資產(chǎn) 89 貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89

  【答案】ABC

  【解析】根據(jù)資料(1):借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89 貸:應(yīng)付職工薪酬 25 銀行存款 64 借:管理費(fèi)用 89 貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89

  2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于開發(fā)階段研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

  A.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 248 萬(wàn)元

  B.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 238 萬(wàn)元

  C.借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目 248 萬(wàn)元

  D.借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目 10 萬(wàn)元

  【答案】B

  【解析】開發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本的金額為 100+130+18-10=238 萬(wàn)元。

  3.根據(jù)資料(2)至(3),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

  A.專利權(quán)入賬價(jià)值為 240 萬(wàn)元

  B.2016 年專利權(quán)攤銷額為 20 萬(wàn)元

  C.2016 年專利權(quán)攤銷額為 20.83 萬(wàn)元

  D.專利權(quán)入賬價(jià)值為 250 萬(wàn)元

  【答案】A

  【解析】無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段符合資本化條件的支出為 238 萬(wàn)元,注冊(cè)登記費(fèi)為 2 萬(wàn)元,所以無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 238+2=240 萬(wàn)元。因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)在 2016 年 8 月 5 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),所以 2016 年共攤銷 3 個(gè)月,所以 2016 年攤銷的金額為 240/5/12×5=20 萬(wàn)元。

  4.根據(jù)資料(4)。下列各項(xiàng)中,關(guān)于專利權(quán)出租會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

  A.攤銷額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

  B.攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

  C.租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

  D.租金收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

  【答案】BC

  【解析】無(wú)形資產(chǎn)出租取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,其攤銷額相應(yīng)的計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

  5.根據(jù)資料(1)至(4),上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè) 2016 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額是( )萬(wàn)元。

  A.-99

  B.-111

  C.-109

  D.-119

  【答案】C

  【解析】上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè) 2016 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-(25+64)(資料(1))-10 (資料(2))-20(資料(3))+5×2(資料(4))=-109 萬(wàn)元

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