2017年初級會(huì)計(jì)職稱答疑：應(yīng)納稅所得額是否只對規(guī)定的范圍內(nèi)超出部分調(diào)增?

　　問題：應(yīng)納稅所得額是否只對規(guī)定的范圍內(nèi)超出部分調(diào)增?

　　解答：

　　可以稅前扣除或需要納稅調(diào)增的有，超支的招待費(fèi)，超支的廣宣費(fèi)，超限的公益性捐贈(zèng)，發(fā)生的非公益性捐贈(zèng)，超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的工資，超過扣除限額的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)，和公司無關(guān)的支出，沒有取得合法票據(jù)的費(fèi)用等。可以納稅調(diào)減的有研發(fā)加計(jì)扣除，殘廢人工資加計(jì)扣除，國債利息收入，居民企業(yè)的股息紅利收入等。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有( )。

　　A.已計(jì)入投資收益的國庫券利息收入

　　B.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的廣告費(fèi)支出

　　C.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金

　　D.未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核需要納稅調(diào)增的相關(guān)事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、行政性罰款)。選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)D，未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

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