2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》機(jī)考模擬試卷五

　　【摘要】臨近考試，2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試于5月13日-16日舉行，考生已進(jìn)入緊張的沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》機(jī)考模擬試卷五”以下內(nèi)容為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模擬題，希望考生熟悉機(jī)考模擬做題的速度，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習(xí)。
　　2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》機(jī)考模擬試卷匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、2013年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費(fèi)支出400萬元;上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)可以按照當(dāng)年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】(1)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元);(2)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+60=460(萬元);(3)甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬元。

　　2、某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的200萬件高檔化妝品無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，每件高檔化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%，沒有同類高檔化妝晶的銷售價(jià)格。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式正確的是( )。

　　A.50×200×15%

　　B.50 × 200×(1+5%)×15%

　　C.50×200 ×(1+5%)÷(1+15%)×15%

　　D.50×200×(1+5%)÷(1-15%)×15%

　　【答案】D

　　【解析】將自產(chǎn)的高檔化妝品用于贈(zèng)送，且沒有同類高檔化妝品的銷售價(jià)格，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。高檔化妝品屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。

　　3、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要在開戶后5個(gè)工作日到中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅氖?　　)。

　　A.預(yù)算單位專用存款賬戶

　　B.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　C.基本存款賬戶

　　D.臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)存款賬戶

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD均屬于核準(zhǔn)類賬戶，應(yīng)由收到存款人開戶申請(qǐng)書的銀行將存款人的開戶申請(qǐng)書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，?jīng)其核準(zhǔn)并核發(fā)開戶許可證后辦理開戶手續(xù)。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。該期限為( )。

　　A.10年

　　B.15年

　　C.20年

　　D.30年

　　【答案】A

　　5、甲設(shè)計(jì)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年6月提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得含增值稅價(jià)款206000元;因服務(wù)中止，退還給客戶含增值稅價(jià)款10300元。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，甲設(shè)計(jì)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.206000÷(1+3%) ×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.206000-10300)÷(1+3%) ×3%=5700(元)

　　D.206000-10300)×3%=5871(元)

　　【答案】C

　　【解析】甲設(shè)計(jì)公司應(yīng)繳納的增值稅=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人的表述中，不正確的是( )。

　　A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人

　　B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得，預(yù)計(jì)提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明其不履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人

　　C.非居民企業(yè)在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以支付人為扣繳義務(wù)人

　　D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，預(yù)計(jì)工程作業(yè)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明其不履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的所得與所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所“沒有實(shí)際聯(lián)系”的，才實(shí)行“源泉扣繳”。

　　7、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A.體育上用的發(fā)令紙

　　B.炮竹

　　C.禮花彈

　　D.組合煙花

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)BCD：應(yīng)按“鞭炮、焰火”稅目征收消費(fèi)稅。

　　8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的表述中，正確的是( )。

　　A.銷售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　B.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在銷售合同簽訂時(shí)確認(rèn)收入

　　C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)收入

　　D.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　【答案】D

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　　9、2013年12月，甲公司職員王某取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)人工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.勞動(dòng)分紅2000元

　　B.差旅費(fèi)津貼200元

　　C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼3元

　　D.誤餐補(bǔ)助50元

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得的情況，一律按工資、薪金所得課稅;(2)選項(xiàng)BCD：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。

　　10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，運(yùn)輸貨物的大卡車最低折舊年限是( )年。

　　A.5

　　B.10

　　C.4

　　D.3

　　【答案】C

　　【解析】飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，最低折舊年限為4年。

　　11、王某在甲公司初次就業(yè)，工作8年后跳槽到乙公司，在乙公司已經(jīng)工作了15年。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，王某今年可以享受的帶薪年休假天數(shù)為(　　)天。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】職工“累計(jì)工作”已滿20年的，年休假15天;在本題中，王某在甲公司和乙公司的工作年限應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算，即王某的累計(jì)工作年限為23年。

　　12、甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購(gòu)入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17%，征收率為3%，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

　　B.61800×3%=1854(元)

　　C.61800 × 3%-10000×3%=1554(元)

　　D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，排除選項(xiàng)AC;(2)計(jì)稅依據(jù)含增值稅的，應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)算應(yīng)納稅額，排除選項(xiàng)B。

　　13、2015年8月，張某在雜志上發(fā)表一篇文章，取得稿酬5000元。已知稿酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。張某發(fā)表文章應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.5000×20%=1000(元)

　　B.5000×(1—20%)×20%=800(元)

　　C.5000×(1—20%)×20%×(1—30%)=560(元)

　　D.5000×20%×(1—30%)=700(元)

　　【答案】C

　　【解析】稿酬所得，適用的比例稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

　　14、2013年6月，張某從本單位取得基本工資4000元，崗位津貼1000元，季度獎(jiǎng)金2100元。已知工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元，全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的，適用稅率為3%，全月應(yīng)納稅所得額超過1500元至4500元的部分，適用稅率為10%，扣除數(shù)105元，張某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(4000+1000-3500)×3%=45(元)

　　B.(4000-3500)×3%=15(元)

　　C.(4000+1000+2100÷3-3500)×10%-105=115(元)

　　D.(4000+1000+2100-3500)×10%-105=255(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)“崗位津貼”并非稅法規(guī)定的“不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼”，應(yīng)并人工資、薪金所得征稅;(2)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　15、甲公司2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1000萬元，減免稅額10萬元，抵免稅額20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.1000×25%-10-20=220(萬元)

　　B.1000×25%-10=240(萬元)

　　C.1000×25%=250(萬元)

　　D.1000×25%-20=230(萬元)

　　【答案】A

　　16、某企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售舊貨，取得含稅收入10.3萬元，銷售貨物取得不含稅收入20萬元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得的普通發(fā)票上注明的金額為5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.0.8

　　B.0.9

　　C.1.2

　　D.0.7

　　【答案】A

　　【解析】(1)增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨的，應(yīng)納增值稅稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%=10.3÷(1+3%)×2%：0.2(萬元);(2)銷售貨物應(yīng)納增值稅稅額：20：×3%：0.6(方元);(3)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=0.2+0.6=0.8(萬元)。

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　　17、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時(shí)收取包裝物押金0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.34萬元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925(萬元)

　　B.(10+0.585) ×10%=1.0585(萬元)

　　C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)

　　D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】銷售果木酒的同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，屬于消費(fèi)稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額征收消費(fèi)稅。在本題中，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)。

　　18、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.高檔化妝品進(jìn)口商

　　B.鞭炮批發(fā)商

　　C.鉆石零售商

　　D.卷煙生產(chǎn)商

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人進(jìn)口高檔化妝品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)8：批發(fā)商通常不負(fù)有消費(fèi)稅納稅義務(wù)，但批發(fā)銷售“卷炯”除外，鞭炮應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)C：“金銀鉑鉆”消費(fèi)稅改在零售環(huán)節(jié)征收;(4)選項(xiàng)D：生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)銷售卷煙時(shí)，生產(chǎn)商、委托方、進(jìn)口商、批發(fā)商為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

　　19、甲公司錄用張某8個(gè)月后開始無故拖欠其工資，張某向甲公司多次催要未果，直至雙方勞動(dòng)關(guān)系終止，甲公司仍未結(jié)算所欠工資。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，張某就甲公司拖欠工資申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁的時(shí)效期間是(　　)。

　　A.自甲公司開始無故拖欠工資之日起1年

　　B.自雙方勞動(dòng)關(guān)系終止之日起1年

　　C.自張某到甲公司工作之日起2年

　　D.自張某向甲公司最后一次催要工資未果之日起2年

　　【答案】B

　　【解析】勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動(dòng)報(bào)酬發(fā)生爭(zhēng)議的，勞動(dòng)者申請(qǐng)仲裁不受1年仲裁時(shí)效期間的限制;但是，勞動(dòng)關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。

　　20、2016年8月，中國(guó)公民王某將2年前購(gòu)置的一處臨街商鋪對(duì)外轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年購(gòu)置原價(jià)為200萬元，轉(zhuǎn)讓取得收人600萬元(不含增值稅)，支付轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的合理稅費(fèi)合計(jì)為10萬元(不含增值稅，均取得合法票據(jù))。已知財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，王某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )萬元。

　　A.62.4

　　B.78

　　C.80

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】王某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%=(600-200-10)×20%=78(萬元)。.

　　21、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售一批貨物，取得含增值稅銷售額206000元。已知，該企業(yè)當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)，征收率為3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.6000

　　B.7923.08

　　C.11660.38

　　D.29931.62

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。

　　22、楊教授編著教材一本，2013年2月出版，獲稿酬8000元。因市場(chǎng)需要，2014年1月再版該教材又獲稿酬3000元，楊教授獲得的兩次稿酬收入實(shí)際應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.1232

　　B.1760

　　C.1204

　　D.1720

　　【答案】C

　　【解析】按照稅法規(guī)定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，楊教授取得的兩次稿酬應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，第一次應(yīng)納稅額=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)，第二次應(yīng)納稅額=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)，然后相加為共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　23、某超市2015年實(shí)發(fā)工資總額1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出29萬元。2016年實(shí)發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出28萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計(jì)算2016年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為( )萬元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】(1)2015年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額29萬元，2015年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除;(2)2016年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額28萬元，因此，2016年稅前準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)支出30萬元，剩余2萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。

　　24、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是( )。

　　A.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

　　B.依照中國(guó)法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的乙公司

　　C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丙公司

　　D.依照中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丁公司

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：既未在中國(guó)境內(nèi)成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)亦未在境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，屬于非居民企業(yè)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A.白酒

　　B.卷煙

　　C.啤酒

　　D.煙絲

　　【答案】A,B

　　【解析】現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷炯、白酒采取從價(jià)定率和從量定額的復(fù)合計(jì)征辦法。

　　2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照金融服務(wù)繳納增值稅的有( )。

　　A.銀行銷售金銀

　　B.貸款利息收入

　　C.存款利息

　　D.融資性售后回租

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：按照銷售貨物繳納增值稅;(2)選項(xiàng)C：不征收增值稅。

　　3、非居民企業(yè)“在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的”;其中“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括(　　)。

　　A.管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)

　　B.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所

　　C.提供勞務(wù)的場(chǎng)所

　　D.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所

　　【答案】A,B,C,D

　　4、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列人員中，行使付款請(qǐng)求權(quán)時(shí)，對(duì)持票人負(fù)有付款義務(wù)的有(　　)。

　　A.匯票的承兌人

　　B.銀行本票的出票人

　　C.支票的付款人

　　D.匯票的背書人

　　【答案】A,B,C

　　【解析】付款請(qǐng)求權(quán)，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利。

　　5、下列各項(xiàng)中，屬于支票絕對(duì)記載事項(xiàng)的有(　　)。

　　A.表明“支票”的字樣

　　B.付款地

　　C.出票地

　　D.確定的金額

　　【答案】A,D

　　【解析】簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：表明“支票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;出票日期;出票人簽章。

　　6、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

　　B.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的。為交付加工費(fèi)的當(dāng)天

　　C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　D.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　【答案】A,C,D

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　7、下列關(guān)于耕地占用稅稅率的陳述，正確的有(　　)。

　　A.耕地占用稅單位稅額最高每平方米50元，最低5元

　　B.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額

　　C.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的30%

　　D.耕地占用稅以每平方米為計(jì)量單位

　　【答案】A,B,D

　　【解析】提高的部分最高不得超過規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。

　　8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人價(jià)外收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有( )。

　　A.包裝物租金

　　B.手續(xù)費(fèi)

　　C.違約金

　　D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：均屬于價(jià)外費(fèi)用列舉項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)D：受托加工業(yè)務(wù)所代收代繳的消費(fèi)稅，不屬于價(jià)外費(fèi)用。

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　　9、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有( )。

　　A.從業(yè)人員合理工資

　　B.計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　C.業(yè)主本人工資

　　D.業(yè)主家庭生活費(fèi)用

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除

　　10、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列單位銀行結(jié)算賬戶中，可以依法支取現(xiàn)金的有(　　)。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.業(yè)務(wù)支出賬戶

　　D.單位人民幣卡賬戶

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理;(2)選項(xiàng)B：一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取;(3)選項(xiàng)C：業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理;(4)選項(xiàng)D：?jiǎn)挝蝗嗣駧趴ㄙ~戶不得存取現(xiàn)金。

　　11、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)所述票據(jù)丟失后，可以掛失止付的有(　　)。

　　A.未承兌的商業(yè)匯票

　　B.轉(zhuǎn)賬支票

　　C.現(xiàn)金支票

　　D.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)A：“已承兌”的商業(yè)匯票方可辦理掛失止付。

　　12、下列各項(xiàng)中，屬于法律關(guān)系構(gòu)成要素的有(　　)。

　　A.主體

　　B.內(nèi)容

　　C.客體

　　D.法律事件

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(1)法律關(guān)系由主體、內(nèi)容和客體三個(gè)要素;(2)法律事件屬于法律事實(shí)，是法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的原因，但并非法律關(guān)系的構(gòu)成要素。

　　13、甲企業(yè)2012年利潤(rùn)總額為2000萬元，工資薪金支出為1500萬元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別為不超過12%、14%和2.5%。下列支出中，允許在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有( )。

　　A.公益性捐贈(zèng)支出200萬元

　　B.職工福利費(fèi)支出160萬元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬元

　　D.2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬元

　　【答案】A,B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=2000×12%=240(萬元)。實(shí)際發(fā)生200萬元未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額在稅前扣除;(2)選項(xiàng)B：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1500 × 14%=210(萬元)，實(shí)際發(fā)生160萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予全額在稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1500×2.5%=37.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生40萬元，超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予按限額扣除37.5萬元;(4)選項(xiàng)D：2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬元，應(yīng)按租金所屬年度分別在2012年度和2013年度扣除，而非全部在2012年度扣除。

　　14、按照增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列轉(zhuǎn)讓行為中，按照銷售無形資產(chǎn)征收增值稅的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)

　　B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)專用權(quán)

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　D.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項(xiàng)D：屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，按照金融服務(wù)征收增值稅。

　　15、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有( )。

　　A.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東

　　B.將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利

　　C.將購(gòu)進(jìn)貨物無償贈(zèng)送給其他單位

　　D.將購(gòu)進(jìn)貨物投資給其他單位

　　【答案】A,C,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)ACD：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅。(2)選項(xiàng)B：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。

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　　三、判斷題

　　1、編劇從其任職的電視劇制作中心取得的劇本使用費(fèi)，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。( )

　　【答案】對(duì)

　　2、國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算方式適用于單位和個(gè)人之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】信用證結(jié)算方式只適用于國(guó)內(nèi)“企業(yè)之間”商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。

　　3、企業(yè)或個(gè)人取得的國(guó)債利息收入和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入，分別免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。( )

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】(1)國(guó)債利息收人：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅均免稅;(2)國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入：企業(yè)所得稅不免稅，個(gè)人所得稅免稅。

　　4、借記卡持卡人在自動(dòng)柜員機(jī)(ATM機(jī))取款，每卡每日累計(jì)提款不得超過2萬元人民幣。 (　　)

　　【答案】對(duì)

　　5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均在收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。( )

　　【答案】對(duì)

　　6、職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工共同繳納。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

　　7、衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，不征收增值稅。( )

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。

　　8、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)性單位、有雇工的個(gè)體工商戶等單位的職工連續(xù)工作6個(gè)月以上的，享受帶薪年休假。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)性單位、有雇工的個(gè)體工商戶等單位的職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假。

　　9、減免關(guān)稅進(jìn)口的貨物，在轉(zhuǎn)讓或出售時(shí)不再補(bǔ)交關(guān)稅。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】按照規(guī)定需要補(bǔ)稅的，按貨物原進(jìn)口時(shí)的到岸價(jià)格來確定其完稅價(jià)格。

　　10、資源稅的征稅范圍僅限于在我國(guó)境內(nèi)開采的應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)的鹽，對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品或鹽不征資源稅。(　　)

　　【答案】對(duì)

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、中國(guó)公民王某是一名自由職業(yè)者，2016年主要收入情況如下：

　　(1)被本地電視臺(tái)“讀書”節(jié)目聘為顧問，取得顧問費(fèi)5萬元。

　　(2)被當(dāng)?shù)毓⒋髮W(xué)聘為兼職教師，講授選修課“中國(guó)文學(xué)”，每月授課4次，每次課酬0.2萬元。

　　(3)拍賣自己的文字作品手稿原件，取得收入4萬元。

　　(4)拍賣祖?zhèn)髅颐嬕环〉檬杖?萬元。

　　(5)開辦一家書屋并取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，書屋全年收入總額12萬元，發(fā)生各項(xiàng)成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)8萬元。各項(xiàng)支出包括但不限于：①王某個(gè)人全年工資支出3萬元;②研究新工藝發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用0.5萬元;③按照規(guī)定繳納的行政性收費(fèi)0.2萬元;④向銀行借款發(fā)生的利息支出0.8萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)王某取得的顧問費(fèi)應(yīng)按( )項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　A.偶然所得

　　B.稿酬所得

　　C.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　D.工資、薪金所得

　　【答案】C

　　【解析】王某是自由職業(yè)者，其取得的顧問費(fèi)屬于個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭勞務(wù)取得的所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(2)有關(guān)王某為當(dāng)?shù)毓⒋髮W(xué)講課取得的課酬，下列說法正確的是( )。

　　A.應(yīng)以每次授課取得的課酬作為一次計(jì)征個(gè)人所得稅

　　B.應(yīng)以每月取得的課酬作為一次計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C.應(yīng)以全年授課總課酬作為一次計(jì)征個(gè)人所得稅

　　D.由于為公立大學(xué)服務(wù)，免征個(gè)人所得稅

　　【答案】B

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　(3)有關(guān)王某通過拍賣取得的收入，下列說法正確的是( )。

　　A.王某拍賣自己的文字作品手稿原件取得的收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　B.王某拍賣自己的文字作品手稿原件取得的收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C.王某拍賣祖?zhèn)髅颐嬋〉玫氖杖?，?yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　D.王某拍賣祖?zhèn)髅颐嬋〉玫氖杖耍瑧?yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　【答案】B,C

　　【解析】選項(xiàng)AB：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　(4)王某開辦書屋發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除的是( )。

　　A.王某個(gè)人全年工資支出3萬元

　　B.研究新丁藝發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用0.5萬元

　　C.按照規(guī)定繳納的行政性收費(fèi)0.2萬元

　　D.向銀行借款發(fā)生的利息支出0.8萬元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金不得扣除，個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年;(2)選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予在當(dāng)期直接扣除;(3)選項(xiàng)C：個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除;(4)選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除。

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　　2、甲公司是增值稅一般納稅人，2016年11月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)油漆、零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為8.5萬元：進(jìn)口紅木原木一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，注明增值稅額為26萬元;向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)樺木一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，注明收購(gòu)價(jià)款50萬元;購(gòu)進(jìn)辦公用耗材一批，取得普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)金額為0.3萬元。

　　(2)銷售自產(chǎn)的實(shí)木家具，取得不含稅銷售額為1260萬元，開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.7萬元，開具普通發(fā)票。

　　(3)將自產(chǎn)實(shí)木地板一批用于對(duì)外投資人股，該批實(shí)木地板生產(chǎn)成本10萬元，甲公司同等數(shù)量同類實(shí)木地板不含增值稅最高銷售價(jià)格為16萬元、平均銷售價(jià)格為15萬元、最低銷售價(jià)格為14萬元。

　　(4)向代理商A賒銷實(shí)木工藝筷子，簽訂書面合同約定不含增值稅銷售價(jià)為5萬元，本月25日已經(jīng)發(fā)貨，合同約定全部款項(xiàng)下月l0日結(jié)算;向代理商B銷售木制一次性筷子，簽訂書面合同約定不含增值稅銷售價(jià)為2萬元，本月預(yù)收全部款項(xiàng)，約定下月5日發(fā)貨。

　　已知：實(shí)木家具、實(shí)木地板、筷子的增值稅稅率為17%，實(shí)木地板、木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲公司本月發(fā)生的下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。

　　A.購(gòu)進(jìn)油漆、零配件的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.進(jìn)口紅木原木的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)樺木的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.購(gòu)進(jìn)辦公用耗材的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(1)增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證;(2)普通發(fā)票不屬于增值稅扣稅憑證，購(gòu)進(jìn)辦公用耗材未取得增值稅扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)有關(guān)甲公司銷售自產(chǎn)實(shí)木家具的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.1260 × 17%=214.2(萬元)

　　B.(1260+11.7)×17%=216.19(萬元)

　　C.[1260+11.7÷(1+17%)]×17%=215.9(萬元)

　　D.(1260+11.7)÷(1+17%)×17%=184.78(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)本題談的是銷項(xiàng)稅額，不論開具何種發(fā)票，均應(yīng)依法計(jì)算銷項(xiàng)稅額;(2)包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算。

　　(3)有關(guān)甲公司將自產(chǎn)實(shí)木地板用于對(duì)外投資，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.銷項(xiàng)稅額=15 × 17%=2.55(萬元)

　　B.銷項(xiàng)稅額=10×(1+10%)×17%=1.87(萬元)

　　C.應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=16×5%=0.8(萬元)

　　D.應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=15×5%=0.75(萬元)

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)增值稅核定銷售額的順序：①納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格;②其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格;③組成計(jì)稅價(jià)格。在本題中，甲公司有同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格，不需要組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(2)“換投抵”(換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資人股和抵償債務(wù))業(yè)務(wù)，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”計(jì)算消費(fèi)稅，“平均銷售價(jià)格”計(jì)算增值稅。

　　(4)有關(guān)甲公司的筷子銷售業(yè)務(wù)，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.賒銷實(shí)木工藝筷子本月應(yīng)納增值稅=5×17%=0.85(萬元)

　　B.賒銷實(shí)木工藝筷子本月應(yīng)納消費(fèi)稅=5 × 5%=0.25(萬元)

　　C.預(yù)收貨款銷售木制一次性筷子本月無需繳納增值稅

　　D.預(yù)收貨款銷售木制一次性筷子本月無需繳納消費(fèi)稅

　　【答案】C,D

　　【解析】(1)采取賒銷方式銷售貨物，增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為書面合同約定的收款日期當(dāng)天;在本題中，實(shí)木工藝筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅，而增值稅納稅義務(wù)應(yīng)于下月(書面合同約定的收款日期為下月l0日)發(fā)生，本月亦無需繳納增值稅。(2)采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物發(fā)出當(dāng)天;在本題中，預(yù)收貨款銷售木制一次性筷子(應(yīng)稅消費(fèi)品)，下月貨物發(fā)出時(shí)再依法計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅，本月不計(jì)算。

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　　3、甲公司2014年發(fā)生以下事項(xiàng)：

　　(1)10月20日，為了方便公司支取現(xiàn)金，在已開立一個(gè)基本存款賬戶的情況下，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理李某通過私人關(guān)系，經(jīng)中國(guó)工商銀行乙分行領(lǐng)導(dǎo)同意，在其下屬的分理處又開立一個(gè)基本存款賬戶。10月25日，甲公司為結(jié)算方便又分別在農(nóng)行、建行開立了一般存款賬戶并決定今后公司職工工資、獎(jiǎng)金統(tǒng)一從在農(nóng)行開立的一般存款賬戶中支取。

　　(2)11月1日，甲公司向丙公司出售一批原材料，收到丙公司開具的支票，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)支票票面中文大寫金額與阿拉伯?dāng)?shù)碼金額不一致，經(jīng)查大寫金額正確，阿拉伯?dāng)?shù)碼金額有誤。甲公司經(jīng)辦人員與丙公司聯(lián)系后，由丙公司財(cái)務(wù)人員將阿拉伯?dāng)?shù)碼金額改正，加蓋了財(cái)務(wù)人員的印章，甲公司財(cái)務(wù)人員再次核對(duì)后收下該支票。

　　(3)11月25日，甲公司財(cái)務(wù)部簽發(fā)了一張票面金額為12000元的轉(zhuǎn)賬支票，用于支付丁公司的運(yùn)費(fèi)，丁公司依法提示付款時(shí)被告知甲公司賬戶余額僅為8000元。

　　(4)12月5日，甲公司擬增資，在工商銀行開立了臨時(shí)存款賬戶，出資人A、B、C分別存入30萬元、40萬元、20萬元。在驗(yàn)資期間，為了支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資費(fèi)用，甲公司擬從該臨時(shí)賬戶中支取5萬元，開戶行予以拒絕。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)有關(guān)甲公司開立的基本存款賬戶和兩個(gè)一般存款賬戶的行為，下列說法正確的是(　　)。

　　A.甲公司開立兩個(gè)基本存款賬戶的行為合法

　　B.甲公司開立兩個(gè)一般存款賬戶的行為合法

　　C.甲公司的工資、獎(jiǎng)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理

　　D.甲公司可以通過其依法開立的一般存款賬戶，支取工資、獎(jiǎng)金

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶，但是可以開立多個(gè)一般存款賬戶。(2)選項(xiàng)CD：存款人的工資、獎(jiǎng)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理;一般存款賬戶不能支取現(xiàn)金。

　　(2)有關(guān)甲公司財(cái)務(wù)人員收下的丙公司開具的支票的行為，下列說法正確的是(　　)。

　　A.票據(jù)中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的，以大寫金額為準(zhǔn)

　　B.票據(jù)中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼金額不一致的，票據(jù)無效。

　　C.票據(jù)金額的更改，如果加蓋了更改人員的印章，票據(jù)有效

　　D.丁公司有權(quán)要求甲公司支付賠償金300元

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不予受理。(2)選項(xiàng)CD：票據(jù)的出票金額、出票日期、收款人名稱均不得更改;其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

　　(3)根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，有關(guān)甲公司向丁公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票.下列說法不正確的是()。

　　A.該支票為空頭支票

　　B.應(yīng)由中國(guó)人民銀行對(duì)甲公司處以600元的罰款

　　C.應(yīng)由中國(guó)人民銀行對(duì)甲公司處以1000元的罰款

　　D.丁公司有權(quán)要求甲公司支付賠償金300元

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票;(2)選項(xiàng)BC：簽發(fā)空頭支票的(不以騙取財(cái)物為目的)，由中國(guó)人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;(3)選項(xiàng)D：簽發(fā)空頭支票的，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

　　(4) 有關(guān)12月5日甲公司開立的賬戶，下列說法正確的是( )。

　　A.該賬戶的開立需要經(jīng)過人民銀行當(dāng)?shù)胤种械暮藴?zhǔn)

　　B.該賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過2年

　　C.該賬戶可以依照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定支取現(xiàn)金

　　D.該賬戶驗(yàn)資期間只收不付

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶不需核準(zhǔn)，設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開立的臨時(shí)存款賬戶需要核準(zhǔn);(2)選項(xiàng)B：臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過2年;(3)選項(xiàng)CD：臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理，注冊(cè)驗(yàn)資、增資驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

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