2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》機考模擬試卷二

　　【摘要】2017年初級會計職稱考試于5月13日-16日舉行，備考進入強化階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識點特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》機考模擬試卷二”以下內(nèi)容為《初級會計實務(wù)》提高練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習(xí)。
　　2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》機考模擬試卷匯總

　　一、單項選擇題

　　1、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配費用，采用按年初數(shù)固定計算在產(chǎn)品成本法，適用于( )的產(chǎn)品。

　　A.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小

　　B.各月末在產(chǎn)品數(shù)量雖大，但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動不大

　　C.各月成本水平相差不大

　　D.各月末在產(chǎn)品數(shù)量較大

　　【答案】B

　　2、按照我國《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用( )。

　　A.報告式

　　B.賬戶式

　　C.單步式

　　D.多步式

　　【答案】D

　　【解析】我國企業(yè)的利潤表采用提多步式利潤表。

　　3、下列各項中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。

　　A.收到的現(xiàn)金股利

　　B.支付的銀行借款利息

　　C.收到的處置固定資產(chǎn)價款

　　D.支付的經(jīng)營租賃租金

　　【答案】D

　　【解析】選項A收到的現(xiàn)金股利，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項B支付的銀行存款利息，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項C收到的設(shè)備處置價款，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　4、某企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品的外購動力消耗定額分別為4工時和6.5工時。6月份生產(chǎn)A產(chǎn)品500件，B產(chǎn)品400件，共支付動力費11040元。該企業(yè)按定額消耗量比例分配動力費，當月A產(chǎn)品應(yīng)分配的動力費為( )元。

　　A.3840

　　B.4800

　　C.61343

　　D.6240

　　【答案】B

　　【解析】動力消耗定額分配率=11040/(500×4+400×6.5)=2.4(元/工時)A產(chǎn)品應(yīng)分配的動力費=2.4×500×4=4800(元)

　　5、甲公司 “應(yīng)付賬款”科目期末余額300萬元，其中明細科目借方余額30萬元，貸方余額330萬元。“預(yù)付賬款”科目期末余額60萬元，其中明細科目借方余額75萬元，貸方余額15萬元。甲公司資產(chǎn)負債表“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)填列的金額是( )萬元。

　　A.300

　　B.255

　　C.345

　　D.360

　　【答案】C

　　【解析】“應(yīng)付賬款”項目的金額=330(“應(yīng)付賬款”項目貸方余額)+15(“預(yù)付賬款”貸方余額)=345(萬元)

　　6、2016年度，甲公司出租一幢辦公樓給乙公司使用，已確認為投資性房地產(chǎn)，并采用成本模式進行后續(xù)計量。2016年出租期間該辦公樓應(yīng)計提折舊3萬元。則計提相關(guān)折舊的正確會計處理是( )。

　　A.借：制造費用 30000

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 30000

　　B.借：管理費用 30000

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 30000

　　C.借：待處理財產(chǎn)損益 30000

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 30000

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本 30000

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 30000

　　【答案】D

　　【解析】出租辦公樓的業(yè)務(wù)屬于非主營業(yè)務(wù)，其租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)地，出租期間的折舊費等相關(guān)成本費用計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　7、企業(yè)收到政府無償撥付的用于購買節(jié)能設(shè)備的補助款時，應(yīng)貸記的會計科目為( )。

　　A.資本公積

　　B.遞延收益

　　C.固定資產(chǎn)

　　D.營業(yè)外收入

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。

　　8、A公司2015年度利潤總額為500萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為20萬元，年末數(shù)為30萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為15萬元，年末數(shù)為10萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2015年度應(yīng)交所得稅為( )萬元。

　　A.475

　　B.125

　　C.130

　　D.126.25

　　【答案】B

　　【解析】 A公司2015年度應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=500×25%=125(萬元)。

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　　9、A公司2015年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費25萬元(稅法核定的業(yè)務(wù)招待費20萬元)。遞延所得稅負債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為3萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為3萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2015年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A.294

　　B.295

　　C.221.25

　　D.220.5

　　【答案】B

　　【解析】A公司2015年度應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+(25-20)=295(萬元)。

　　10、下列各項中，不會引起利潤總額發(fā)生增減變動的是( )。

　　A.計提存貨跌價準備

　　B.確認勞務(wù)收入

　　C.確認所得稅費用

　　D.取得持有國債的利息收入

　　【答案】C

　　【解析】所得稅費用是根據(jù)利潤總額計算的，影響的是凈利潤，選項C正確。

　　11、下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是( )。

　　A.銷售材料取得的收入

　　B.接受捐贈收到的現(xiàn)金

　　C.出售專利權(quán)取得的凈收益

　　D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益

　　【答案】A

　　【解析】利潤表的“營業(yè)收入”項目反映的是企業(yè)日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的流入，包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目。銷售材料取得的收入應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目。而接受捐贈收到的現(xiàn)金、出售專利權(quán)取得的凈收益、出售自用房產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)計入“營業(yè)外收入”，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收人”項目。

　　12、企業(yè)采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的生產(chǎn)費用與按計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額，應(yīng)計入的科目是( )。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.制造費用

　　C.管理費用

　　D.銷售費用

　　【答案】C

　　【解析】在計劃成本法下，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的生產(chǎn)費用與按計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額，計入“管理費用”科目。

　　13、下列各項中，不屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法的是( )。

　　A.售價法

　　B.交互分配法

　　C.直接分配法

　　D.計劃成本分配法

　　【答案】A

　　【解析】輔助生產(chǎn)費用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法等。售價法是聯(lián)產(chǎn)品成本的分配方法。

　　14、下列各項中，期末不能轉(zhuǎn)入 “本年利潤”科目的是( )。

　　A.其他業(yè)務(wù)收入

　　B.資產(chǎn)減值損失

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.管理費用

　　【答案】C

　　【解析】成本類科目在期末的時候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，“生產(chǎn)成本”屬于成本類科目，生產(chǎn)成本在期末的時候可以轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目。

　　15、下列交易或事項中，不應(yīng)確認為營業(yè)外收入的是( )。

　　A.捐贈利得

　　B.收到與收益有關(guān)的政府補助

　　C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

　　【答案】D

　　【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計入其他業(yè)務(wù)收入，不計入營業(yè)外收入。

　　16、“應(yīng)收賬款”項目明細科目中如有貸方余額，則應(yīng)將其記入資產(chǎn)負債表中的項目是( )。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.應(yīng)付賬款

　　C.預(yù)收款項

　　D.其他應(yīng)付款

　　【答案】C

　　【解析】“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目期末如有貸方余額，應(yīng)在“預(yù)收款項”項目內(nèi)填列。

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　　17、反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的財務(wù)報表是( )。

　　A.資產(chǎn)負債表

　　B.所有者權(quán)益變動表

　　C.利潤表

　　D.現(xiàn)金流量表

　　【答案】B

　　【解析】所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表。

　　18、下列各項，影響當期利潤表中營業(yè)利潤的是( )。

　　A.固定資產(chǎn)盤盈

　　B.無形資產(chǎn)出售損失

　　C.無形資產(chǎn)減值損失

　　D.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款

　　【答案】C

　　【解析】選項A，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營業(yè)利潤;選項B，無形資產(chǎn)出售損失記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤;選項C，記入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營業(yè)利潤;選項D，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤。

　　19、某產(chǎn)品4月份在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本為800元，入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本為400元，可修復(fù)廢品的修復(fù)費用為300元，回收廢品殘料的價值為100元。據(jù)此計算的該產(chǎn)品4月份廢品凈損失是( )元。

　　A.1000

　　B.1100

　　C.1400

　　D.1500

　　【答案】C

　　【解析】800+400+300-100=1400(元)。

　　20、下列各項中，屬于流動資產(chǎn)項目的是( )。

　　A.工程物資

　　B.預(yù)付款項

　　C.應(yīng)交稅費

　　D.預(yù)收款項

　　【答案】B

　　【解析】工程物資屬于非流動資產(chǎn)項目。應(yīng)交稅費和預(yù)收款項屬于流動負債項目

　　21、2015年12月31日，某企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，轉(zhuǎn)換日，該建筑物賬面價值為2100萬元，尚可使用25年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。按照租賃合同，每年收取租金100萬元，不考慮其他因素，對該企業(yè)2014年營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。

　　A.80

　　B.100

　　C.16

　　D.20

　　【答案】D

　　【解析】該投資性房地產(chǎn)計提折舊=(2100-100)/25=80(萬元)，年租金收入100萬元，所以影響營業(yè)利潤的金額=100-80=20(萬元)。

　　22、企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)作的處理是( )。

　　A.沖減管理費用

　　B.增加營業(yè)外收入

　　C.沖減財務(wù)費用

　　D.增加其他業(yè)務(wù)收入

　　【答案】B

　　【解析】無法查明原因的現(xiàn)金溢余.計入營業(yè)外收入。

　　23、下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是( )。

　　A.無形資產(chǎn)處置損失

　　B.存貨自然災(zāi)害損失

　　C.固定資產(chǎn)處置凈損失

　　D.長期股權(quán)投資處置損失

　　【答案】D

　　【解析】選項D應(yīng)該計入到投資收益。

　　24、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表“預(yù)收賬款”項目填列方法表述中，正確的是( )。

　　A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列

　　B.根據(jù) “預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細各科目期末貸方余額合計數(shù)填列

　　C.根據(jù) “預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細科目期末借方余額合計數(shù)填列

　　D.根據(jù) “預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目期末貸方余額合計數(shù)填列

　　【答案】B

　　【解析】預(yù)收賬款屬于負債，應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶所屬明細各科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。相關(guān)賬戶包括“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于非流動資產(chǎn)的有( )。

　　A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

　　B.長期待攤費用

　　C.開發(fā)支出

　　D.固定資產(chǎn)清理

　　【答案】B,C,D

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，不屬于非流動資產(chǎn)。

　　2、對于某制造企業(yè)出庫的自產(chǎn)產(chǎn)品而言，下列交易或事項，可能需要結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的有( )。

　　A.采用分期收款方式銷售產(chǎn)品

　　B.將產(chǎn)品用于本企業(yè)的自營工程

　　C.用產(chǎn)品換取其他方的權(quán)益性投資

　　D.將產(chǎn)品發(fā)放給公司員工作為年終福利

　　【答案】A,C,D

　　【解析】對于A選項，如果符合收入確認條件，則需要確認銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本(主營業(yè)務(wù)成本);對于C選項，除非特殊情況(如不具備商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換或同一控制下企業(yè)合并)，一般視同銷售處理，可能會通常一方面按產(chǎn)品公允價值確認銷售收入，另一方面結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本至主營業(yè)務(wù)成本;對于D選項，因為按公允價值計酬，一方面確認主營業(yè)務(wù)收入，另一方面結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本;而對于C選項，會計上不同于稅法，應(yīng)當將產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入工程成本，不確認主營業(yè)務(wù)收入，也談不上結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，所以C選項不能入選。

　　3、下列各項中屬于制造費用的有( )。

　　A.生產(chǎn)工人工資

　　B.修理期間的停工損失

　　C.機物料消耗

　　D.生產(chǎn)車間管理人員福利費

　　【答案】B,C,D

　　【解析】制造費用包括生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　4、下列選項中，不會引起利潤表“營業(yè)利潤”項目發(fā)生增減變動的有( )。

　　A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利

　　B.采用成本法核算長期股權(quán)投資時收到被投資企業(yè)分派的股票股利

　　C.采用成本模式計算的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價格的差額

　　D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額

　　【答案】A,B

　　【解析】采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬價格的差額計入“資產(chǎn)減值損失”;采用公允價值模式計爾的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額計入“公允價值變動損益”。

　　5、下列各項中，不作為廢品損失核算的有( )。

　　A.可降價出售的不合格產(chǎn)品的降價損失

　　B.產(chǎn)品入庫后因保管不善造成的變質(zhì)損失

　　C.不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本

　　D.產(chǎn)品出售后發(fā)生的 “三包”費用

　　【答案】A,B,D

　　【解析】經(jīng)質(zhì)量檢驗部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品，以及產(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品和實行“三包”企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品均不包括在廢品損失內(nèi)。

　　6、下列各項中，屬于 “其他綜合收益”應(yīng)披露的信息有( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　B.其他綜合收益各項目及其所得稅影響

　　C.原計入其他綜合收益的各項目當期轉(zhuǎn)出計入當期損益的金額

　　D.其他綜合收益各項目的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況

　　【答案】B,C,D

　　【解析】 “其他綜合收益”應(yīng)披露的信息包括：其他綜合收益各項目及其所得稅影響;原計入其他綜合收益的各項目當期轉(zhuǎn)出計入當期損益的金額;其他綜合收益各項目的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

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　　7、下列選項中應(yīng)計入其他應(yīng)付款的有( )。

　　A.租入包裝物支付的押金

　　B.應(yīng)支付的合同違約金

　　C.租入包裝物應(yīng)支付的租金

　　D.購銷合同預(yù)收的貨款

　　【答案】B,C

　　【解析】租入包裝物支付的押金，應(yīng)計入其他應(yīng)收款。購銷合同預(yù)收的貨款，應(yīng)計入預(yù)收賬款。

　　8、以下不影響利潤表中公允價值變動收益項目的情形有( )。

　　A.長期股權(quán)投資增值

　　B.交易性金融資產(chǎn)增值

　　C.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)增值

　　D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)增值

　　【答案】A,D

　　【解析】選項AD不采用公允價值模式計量，所以不影響公允價值變動收益項目。

　　9、下列各項中，關(guān)于產(chǎn)品成本計算方法的表述正確的有( )。

　　A.基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間可以采用不同的成本計算方法

　　B.同一生產(chǎn)車間的不同產(chǎn)品可以同時采用不同的成本計算方法

　　C.同一種產(chǎn)品的不同生產(chǎn)步驟可以采用不同的成本計算方法

　　D.構(gòu)成一種產(chǎn)品的不同零部件可以分別采用不同的成本計算方法

　　【答案】A,B,C,D

　　10、企業(yè)取得的下列款項中可以確認為收入的有( )。

　　A.出售固定資產(chǎn)收取的價款

　　B.出售無形資產(chǎn)取得的價款

　　C.出售包裝物應(yīng)收取的價款

　　D.出售原材料應(yīng)收取的價款

　　【答案】C,D

　　【解析】 收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收取的價款不屬于日?；顒?，不符合“收入”會計要素定義。

　　11、下列資產(chǎn)負債表項目，需根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列的有( )。

　　A.應(yīng)付賬款

　　B.預(yù)付款項

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.預(yù)收款項

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】“應(yīng)付賬款”項目，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。“應(yīng)收賬款”項目，需根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額計算填列。“預(yù)付款項”項目，需根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目借方余額和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細科目借方余額計算填列。“預(yù)收款項”項目，應(yīng)當根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目貸方余額計算填列。

　　12、下列費用在發(fā)生時計入管理費用的有( )。

　　A.公司董事會費

　　B.由企業(yè)總部統(tǒng)一負擔的活動經(jīng)費

　　C.企業(yè)行政管理部門負擔的工會經(jīng)費

　　D.聘請中介機構(gòu)費

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】以上費用都屬于管理費用范疇。

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　　三、判斷題

　　1、在不單獨核算停工損失的企業(yè)中，屬于自然災(zāi)害造成的停工損失直接反映在“營業(yè)外支出”科目中。 ( )

　　【答案】對

　　2、利潤表可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤(或虧損)的情況幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況。 ( )

　　【答案】錯

　　【解析】利潤表可以幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，而了解企業(yè)的財務(wù)狀況，必須閱讀企業(yè)的資產(chǎn)負債表。

　　3、企業(yè)的凈利潤及其分配情況是所有者權(quán)益變動的組成部分，相關(guān)信息已經(jīng)在所有者權(quán)益變動表及其附注中反映，企業(yè)不需要再單獨編制利潤分配表。 ( )

　　【答案】對

　　4、企業(yè)在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時，通常先確定主產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，然后確定副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 ( )

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時，通常先確定副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，然后確定主產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

　　5、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒又苯酉嚓P(guān)的各項損失。 ( )

　　【答案】錯

　　【解析】營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。

　　6、處置投資性房地產(chǎn)取得的凈收益，屬于當期的利得。 ( )

　　【答案】錯

　　【解析】處置投資性房地產(chǎn)的成本計入其他業(yè)務(wù)成本，取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于企業(yè)日常活動所形成的，不屬于當期的利得。

　　7、期末，應(yīng)將 “營業(yè)稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 ( )

　　【答案】對

　　8、年度終了，應(yīng)將 “本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。 ( )

　　【答案】對

　　【解析】該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理”知識點進行考核。

　　9、某企業(yè)2014年年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現(xiàn)利潤總額15萬元，所得稅稅率為25%。則企業(yè)2014年不需要交納企業(yè)所得稅。 ( )

　　【答案】對

　　【解析】當年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補虧，本題中當年實現(xiàn)利潤總額為15萬元，尚不足彌補虧損額，所以當年是不需要繳納所得稅的。

　　10、企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。 ( )

　　【答案】對

　　【解析】這是現(xiàn)行會計準則規(guī)定。

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　　四、不定項選擇題

　　1、甲公司于2015年4月1日購入乙公司普通股1000000股，實際支付價款共2520000元，另支付傭金手續(xù)費等30000元，占乙公司有表決權(quán)資本的10%，甲公司用成本法核算對乙公司的股票投資。2015年4月10日乙公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1 000000元，2012年5月10日乙公司支付現(xiàn)金股利。2015年乙公司實現(xiàn)凈利潤為200000元(假定利潤均衡發(fā)生)，未宣告現(xiàn)金股利;2016年乙公司發(fā)生虧損100000元。2017年1月20日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓500000股，實得款項1 800000元。

　　要求：編制上述資料回答下列問題。

　　(1) 2015年4月1日購入乙公司股票時，應(yīng)計入長期股權(quán)投資的金額為( )元。

　　A.2520000

　　B.2550000

　　C.2490000

　　D.1000000

　　【答案】B

　　【解析】除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資外，以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，企業(yè)所發(fā)生的與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出應(yīng)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本的金額=2520000+30000=2550000(元)。

　　(2)2015年4月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，應(yīng)編制的會計分錄為( )。

　　A.借：應(yīng)收股利 100000

　　B.借：應(yīng)收股利 1000000

　　C.貸：投資收益 100000

　　D.貸：長期股權(quán)投資 100000

　　【答案】A,C

　　【解析】采用成本法核算長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，投資方按其持股比例計算的份額，全部計入投資收益。2015年4月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)確認應(yīng)收股利和投資收益100000元(1000000×10%)。

　　(3) 2015年乙公司實現(xiàn)凈利潤200000元和2016年乙公司發(fā)生虧損100000元，甲公司應(yīng)確認的收益分別為( )元。

　　A.20000和0

　　B.0和-10000

　　C.0和0

　　D.20000和-10000

　　【答案】C

　　【解析】成本法下核算長期股權(quán)投資，當被投資單位發(fā)生盈利或虧損時，投資方不需要進行賬務(wù)處理。

　　(4) 2017年1月20日，甲公司轉(zhuǎn)讓部分股票，應(yīng)確認的投資收益為( )元。

　　A.575000

　　B.525000

　　C.1800000

　　D.1275000

　　【答案】B

　　【解析】 2014年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票應(yīng)確認的投資收益=1800000-2550000÷2=525000(元)。

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　　2、資料：甲公司是一家主營產(chǎn)品生產(chǎn)與批發(fā)的制造企業(yè)，公司下屬一個基本生產(chǎn)車間，其余為行政管理部門(不存在專設(shè)銷售機構(gòu))。公司銷售時假定符合收入確認條件，并逐筆結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。2016年9月份，甲公司相關(guān)交易和事項如下：

　　(1)11月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，產(chǎn)品適用增值稅17%，消費稅率為10%。賬款已經(jīng)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。該批產(chǎn)品的實際成本為220萬元，已經(jīng)計提存貨跌價準備30萬元。

　　(2)11月10日，甲公司為一家非營利機構(gòu)提供一批定制化產(chǎn)品，貨已經(jīng)發(fā)出，開具增值稅普通發(fā)票，總金額為117萬元，產(chǎn)品適用增值稅率為17%，消費稅率為10%。公司送貨上門，支付運雜費1萬元(不存在可以抵扣的增值稅)。該批產(chǎn)品的實際成本為35萬元。

　　(3)本月原材料的出庫情況如下：生產(chǎn)車間生產(chǎn)領(lǐng)料成本為60萬元，行政管理部門領(lǐng)料成本12萬元，出售過剩的原材料成本為2.7萬元，材料不含價格為3萬元，適用增值稅率為17%。

　　(4)本月職工薪酬分配情況如下：一線生產(chǎn)工人薪酬130萬元，車間管理人員薪酬10萬元，行政部門薪酬50萬元。

　　(5)本月計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中車間計提70萬元，行政部門計提理費用17萬元。

　　(6)本月其他相關(guān)費用支出如下：投入廣告費36萬元，車間一般經(jīng)費2萬元，行政部門一般經(jīng)費8萬元，計提銀行借款利息5萬元(不存在資本化問題)。

　　(7)本月應(yīng)納稅情況如下：增值稅20萬元，消費稅30萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅3萬元，印花稅1萬元，代扣代繳個人所得稅2萬元，公司適用城市維護建設(shè)稅率為7%，教育費附加率為3%。不考慮其他納稅情況。

　　要求，根據(jù)上述，請回答如下問題：

　　(1)根據(jù)資料(1)和資料(2)，甲公司正確的會計處理有( )。

　　A.確認主營業(yè)務(wù)收入317萬元

　　B.確認主營業(yè)務(wù)收入300萬元

　　C.確認主營業(yè)務(wù)成本225萬元

　　D.確認主營業(yè)務(wù)成本255萬元

　　【答案】B,C

　　【解析】主營業(yè)務(wù)收入為不含稅增值稅價，資料(2)中含稅價應(yīng)當換算為不含稅價，主營業(yè)務(wù)成本計算要扣除存貨跌價準備，因此主營業(yè)務(wù)成本=(220-30)+35=225萬元。

　　(2)根據(jù)資料(3)，根據(jù)甲公司的會計處理結(jié)果，下列項目正確的有( )。

　　A.確認生產(chǎn)成本60萬元

　　B.確認管理費用12萬元

　　C.確認其他業(yè)務(wù)收入3萬元

　　D.確認其他業(yè)務(wù)成本2.7萬元

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】 生產(chǎn)領(lǐng)料計入生產(chǎn)成本，行政部門領(lǐng)料計入管理費用，銷售材料的成本計入其他業(yè)務(wù)成本，取得的價款計入其他業(yè)務(wù)收入。所以以上選項均正確。

　　(3) 根據(jù)資料(4)和資料(5)，甲公司的會計處理結(jié)果正確的有( )。

　　A.確認制造費用200萬元

　　B.確認管理費用77萬元

　　C.確認制造費用80萬元

　　D.確認生產(chǎn)成本130萬元

　　【答案】C,D

　　【解析】應(yīng)確認生產(chǎn)成本130萬元，制造費用80萬元(10+70)，管理費用67萬元(50+17)。

　　(4)根據(jù)資料(6)，甲公司應(yīng)確認的期間費用金額是( )。

　　A.51萬元

　　B.49萬元

　　C.46萬元

　　D.44萬元

　　【答案】B

　　【解析】除了車間一般經(jīng)費之外，企業(yè)都屬于期間費用。廣告費計入銷售費用，行政部門經(jīng)費計入管理費用，利息費用計入財務(wù)費用。而車間經(jīng)費計入制造費用，不屬于期間費用。

　　(5)根據(jù)資料(7)，甲公司應(yīng)確認的管理費用金額是( )。

　　A.0萬元

　　B.9萬元

　　C.5.5萬元

　　D.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】 資料中，只有城鎮(zhèn)土地使用稅3萬元和印花稅1萬元計入管理費用，所以D選項正確。

　　(6)根據(jù)上述所有資料，甲公司本月的營業(yè)稅金及附加金額是( )。

　　A.64.7萬元

　　B.63萬元

　　C.34.7萬元

　　D.33萬元

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)上述資料，本月應(yīng)交消費稅和城建稅以及教育費附加計入營業(yè)稅金及附加，但消費稅部分應(yīng)根據(jù)資料(1)和(2)應(yīng)交消費稅計算營業(yè)稅金及附加,不能根據(jù)實際繳納的消費稅，也不要重復(fù)計算。

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　　3、2015年度，W公司發(fā)生的部分交易或事項如下：(1)1月1日，W公司收到先征后返的增值稅600萬元。

　　(2)9月15日，W企業(yè)為研制某項高新技術(shù)向銀行申請貸款1 000萬元，貸款年利率5.5%，該項技術(shù)可以享受政府季利率0.6%的財政貼息。10月1日，W企業(yè)收到銀行貸款，同時收到第四季度財政貼息6萬元。

　　(3)10月30日，財政局撥付W企業(yè)1 600萬元補助款用于購入一臺生產(chǎn)用的新型環(huán)保設(shè)備，并說明余款可以由企業(yè)自行支配。2015年11月1日，企業(yè)投入設(shè)備，購買價款1 350萬元，增值稅稅額229.5萬元。設(shè)備不需要安裝。該設(shè)備預(yù)計使用5年，無殘值。

　　(4)12月31日，在資產(chǎn)盤點過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項：盤盈庫存現(xiàn)金0.2萬元，盤虧原材料1萬元(管理不善)，增值稅稅額0.17萬元。經(jīng)批準后全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支項目。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)企業(yè)在收到與收益相關(guān)的政府補助時，可能貸記的科目是( )。

　　A.預(yù)收賬款

　　B.遞延收益

　　C.投資收益

　　D.營業(yè)外收入

　　【答案】B,D

　　【解析】與收益相關(guān)的政府補助，可能計入營業(yè)外收入科目，也可能通過“遞延收益”科目分期計入當期損益。

　　(2)企業(yè)收到的先征后返的增值稅應(yīng)當計入( )。

　　A.應(yīng)交稅費

　　B.投資收益

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.營業(yè)外收入

　　【答案】D

　　【解析】 W公司收到先征后返的增值稅應(yīng)當計入營業(yè)外收入。

　　(3)10月1日，W企業(yè)針對收到的政府貼息，以下做法正確的有( )。

　　A.借：銀行存款 6

　　貸：遞延收益 6

　　B.借：銀行存款 6

　　貸：營業(yè)外收入 6

　　C.借：遞延收益 2

　　貸：營業(yè)外收入 2

　　D.借：遞延收益 6

　　貸：營業(yè)外收入 6

　　【答案】A,C

　　【解析】W企業(yè)收到的財政貼息是10，11和12月份的，所以應(yīng)當首先計入遞延收益，然后按月攤銷，所以選項AC正確。

　　(4)針對購入的環(huán)保設(shè)備，以下w企業(yè)在2015年正確的會計分錄有( )。

　　A.借：銀行存款 1600

　　貸：遞延收益 1 600

　　B.借：固定資產(chǎn) 1350

　　應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 229.5

　　貸：銀行存款 1 579.5

　　C.借：制造費用 22.5

　　貸：累計折舊 22.5

　　D.借：遞延收益 53.33

　　貸：營業(yè)外收入 53.33

　　【答案】A,B,C

　　【解析】 W企業(yè)2015年應(yīng)計入遞延收益的金額是1 600÷5÷12=26.67(萬元)。

　　(5)針對企業(yè)資產(chǎn)盤點中出現(xiàn)的問題，以下分錄處理正確的是( )。

　　A.借：庫存現(xiàn)金 0.2

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 0.2

　　B.借：待處理財產(chǎn)損溢 1.17

　　貸：原材料 1

　　應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 0.17

　　C.借：待處理財產(chǎn)損溢 0.2

　　貸：營業(yè)外收入 0.2

　　D.借：營業(yè)外支出 1.17

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 1.17

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】四個選項均正確。

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