2017年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題第七章財(cái)務(wù)報(bào)告(一)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 企業(yè)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表( )項(xiàng)目中列示。

　　A.預(yù)付款項(xiàng)

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.預(yù)收款項(xiàng)

　　【答案】C

　　【解析】“預(yù)付賬款”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中。

　　2.如果企業(yè)預(yù)收賬款明細(xì)賬中出現(xiàn)借方余額，下列會計(jì)處理中正確的是( )。

　　A.將其與預(yù)收賬款貸方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中

　　B.將其與應(yīng)付賬款貸方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中

　　C.將其與應(yīng)收賬款借方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中

　　D.將其與預(yù)付賬款借方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中

　　【答案】C

　　【解析】如果企業(yè)預(yù)收賬款明細(xì)賬中出現(xiàn)借方余額，應(yīng)將其與應(yīng)收賬款借方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中。

　　3. 下列各項(xiàng)中，可以在資產(chǎn)負(fù)債表中直接按總賬余額填列的項(xiàng)目是( )。

　　A.其他應(yīng)收款

　　B.短期借款

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.預(yù)收款項(xiàng)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”總賬余額減對應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”后的凈額計(jì)算填列;選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬的貸方余額加“預(yù)付賬款”明細(xì)賬的貸方余額計(jì)算填列;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”明細(xì)賬的貸方余額加“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的貸方余額計(jì)算填列。

　　4. 甲公司12月末結(jié)賬后相關(guān)會計(jì)科目余額為：原材料1 200萬元(借方)、庫存商品500萬元(借方)、委托加工物資20萬元(借方)、發(fā)出商品500萬元(借方)、周轉(zhuǎn)材料5萬元(借方)、工程物資130萬元(借方)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160萬元(貸方)。則12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )萬元。

　　A.2 225

　　B.2 355

　　C.2 195

　　D.2 065

　　【答案】D

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=1 200+500+20+500+5-160=2 065(萬元)。工程物資不屬于企業(yè)的存貨。

　　5.甲公司2016年3月1日“銀行存款”科目余額為100萬元，“庫存現(xiàn)金”科目余額為0.2萬元，“其他貨幣資金”科目余額為500萬元。12月提取現(xiàn)金5萬元，賒銷商品117萬元，收到銀行承兌匯票100萬元。則2016年3月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目填列的金額為( )萬元。

　　A.600.2

　　B.717.2

　　C.817.2

　　D.722.2

　　【答案】A

　　【解析】2016年3月31日甲公司資盧負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目填列的金額=100+0.2+500=600.2(萬元)。提取現(xiàn)金，賒銷商品沒有引起“貨幣資金”的增減變動;取得銀行承兌匯票屬于“應(yīng)收票據(jù)”的增加。

　　6. 甲公司2016年5月31日“固定資產(chǎn)”科目余額1 200萬元，“累計(jì)折舊”科目余額220萬元，“在建工程”科目余額589萬元，“工程物資”科目余額234萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額89萬元。則2016年5月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的金額為( )萬元。

　　A.891

　　B.1 480

　　C.1 714

　　D.980

　　【答案】A

　　【解析】甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額=1 200-220-89=891(萬元)。

　　7. 某公司2015年6月30日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，長期借款明細(xì)賬情況如下：向A銀行借款2 000萬元(借款期3年，借款日2013年1月1日);向B銀行借款5 000萬元(借款期5年，借款日2011年1月1日);向C銀行借款200萬元(借款期2年，借款日2014年1月1日);假定不考慮其他因素，則2015年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )萬元。

　　A.200

　　B.7 200

　　C.7 000

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】一年內(nèi)即將到期的長期借款應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目，向ABC銀行借入的款項(xiàng)均在2016年1月1日到期，在2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目中。

　　8. A公司2015年1月1日實(shí)收資本為5 000萬元，資本公積為500萬元，其他綜合收益為300萬元，盈余公積為200萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000萬元，按凈利潤10%提取法定盈余公積，當(dāng)年經(jīng)股東大會批準(zhǔn)以資本公積300萬元和盈余公積200萬元轉(zhuǎn)增資本。假設(shè)A公司年初未分配利潤余額為200萬元，則2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目合計(jì)金額為( )萬元。

　　A.7 500

　　B.7 700

　　C.8 000

　　D.8 200

　　【答案】D

　　【解析】2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目合計(jì)金額=200+5 000+500+300+200+2 000=8 200(萬元)。提取盈余公積和資本公積及盈余公積轉(zhuǎn)增資本均不會影響企業(yè)所有者權(quán)益總額。

　　9. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映的是( )。

　　A.委托代銷商品

　　B.發(fā)出商品

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.工程物資

　　【答案】D

　　【解析】工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。

　　10. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目反映的是( )。

　　A.增值稅

　　B.契稅

　　C.車船稅

　　D.土地使用稅

　　【答案】B

　　【解析】契稅在發(fā)生時(shí)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本中。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)( )科目計(jì)算填列。

　　A.本年利潤

　　B.利潤分配

　　C.盈余公積

　　D.資本公積

　　【答案】AB

　　【解析】“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號填列。

　　2. 下列各項(xiàng)中，可以按總賬科目余額直接填列的有( )。

　　A.貨幣資金

　　B.短期借款

　　C.應(yīng)付票據(jù)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)

　　【答案】BCD

　　【解析】貨幣資金需要根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)數(shù)填列。

　　3. 企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)( )填列。

　　A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額

　　B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額

　　C.預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額

　　D.預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額

　　【答案】BD

　　【解析】“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額和預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

　　4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目反映的有( )。

　　A.庫存商品

　　B.委托代銷商品

　　C.周轉(zhuǎn)材料

　　D.原材料

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　5. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)項(xiàng)目的有( )。

　　A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　B.持有至到期投資

　　C.可供出售金融資產(chǎn)

　　D.長期股權(quán)投資

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于流動資產(chǎn)。

　　6. 下列各項(xiàng)中，在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)當(dāng)減去其備抵科目的有( )。

　　A.長期股權(quán)投資

　　B.無形資產(chǎn)

　　C.存貨

　　D.持有至到期投資

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　7. 下列各項(xiàng)中，在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)根據(jù)總賬科目余額和明細(xì)賬科目余額分析填列的項(xiàng)目有( )。

　　A.應(yīng)付債券

　　B.應(yīng)付賬款

　　C.預(yù)付款項(xiàng)

　　D.長期待攤費(fèi)用

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)BC需要根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列;選項(xiàng)AD需要將一年內(nèi)將要到期的應(yīng)付債券和長期待攤費(fèi)用進(jìn)行分析計(jì)算后填列。

　　8. 下列各項(xiàng)中，會影響利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的有( )。

　　A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B.計(jì)提所得稅費(fèi)用

　　C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　D.成本法核算長期股權(quán)投資時(shí)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B記入“所得稅費(fèi)用”科目，影響凈利潤;選項(xiàng)C記入“其他綜合收益”科目。

　　9. 執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.現(xiàn)金流量表

　　C.收入支出表

　　D.所有者權(quán)益變動表

　　【答案】ABD

　　【解析】執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。

　　10. 下列交易或事項(xiàng)中會影響利潤表“投資收益”項(xiàng)目的有( )。

　　A.權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)被投資單位發(fā)生虧損

　　B.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益

　　C.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)處置價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額

　　D.出售投資性房地產(chǎn)取得的凈收益

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B記入“營業(yè)外收入”科目;選項(xiàng)D通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

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　　三、判斷題

　　1.利潤表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表，有助于保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，但無法以此作出經(jīng)濟(jì)決策。( )

　　【答案】×

　　【解析】利潤表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表，有助于保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

　　2. 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)成果的報(bào)表。( )

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

　　3. 我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，按其資產(chǎn)與負(fù)債的流動性大小排列，流動性大的在前面，流動性小的在后面。( )

　　【答案】√

　　4. 資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)付賬款的總賬余額減對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備科目期末余額后的凈額填列。( )

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)賬的借方余額加應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)減預(yù)付賬款對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。

　　5. 資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目的貸方余額填列，如果是借方余額以負(fù)號表示。( )

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如果是貸方余額以負(fù)號表示。

　　6. 企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，所以資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目不包括印花稅和耕地占用稅。( )

　　【答案】√

　　7.附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對會計(jì)報(bào)表未能說明事項(xiàng)的具體描述。( )

　　【答案】√

　　8. 利潤表中“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。( )

　　【答案】√

　　9. “開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。( )

　　【答案】√

　　10. “應(yīng)收利息”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。( )

　　【答案】×

　　【解析】“應(yīng)收利息”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1. 甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。2016年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實(shí)收資本4 000萬元，資本公積200萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2016年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價(jià)值為3 500萬元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加300萬元，甲公司對其持股比例為30%，具有重大影響。

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

　　(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。

　　(6)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。

　　要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中說法正確的是( )。

　　A.甲公司固定資產(chǎn)增加3 500萬元

　　B.甲公司增加實(shí)收資本2 000萬元

　　C.甲公司接受投資后的所有者權(quán)益總額為7 400萬元

　　D.甲公司增加應(yīng)交稅費(fèi)595萬元

　　【答案】AB

　　【解析】甲公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 3 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 595

　　貸：實(shí)收資本 2 000

　　資本公積——資本溢價(jià) 2 095

　　接受投資后的所有者權(quán)益總額=5 400+2 000+2 095=9 495(萬元);應(yīng)交稅費(fèi)(借方)減少595萬元。

　　(2)根資料(2)，下列會計(jì)處理正確的是( )。

　　A.確認(rèn)營業(yè)外收入13萬元

　　B.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入25萬元

　　C.確認(rèn)營業(yè)外支出12萬元

　　D.減少無形資產(chǎn)50萬元

　　【答案】AD

　　【解析】相關(guān)會計(jì)處理為：

　　借：銀行存款 25

　　累計(jì)攤銷 38

　　貸：無形資產(chǎn) 50

　　營業(yè)外收入 13

　　(3)結(jié)合資料(3)，下列會計(jì)表述不正確的是( )。

　　A.甲公司對丙公司的投資應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算

　　B.甲公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

　　C.甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)增加公允價(jià)值變動損益90萬元

　　D.甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)增加長期股權(quán)投資90萬元

　　【答案】C

　　【解析】對被投資單位具有重大影響應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算，并且后續(xù)采用權(quán)益法核算，該業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 90

　　貸：其他綜合收益 90

　　增加“其他綜合收益”90萬元，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　(4)根據(jù)資料(1)-(6)，甲公司2016年度的利潤總額為( )萬元。

　　A.5 000

　　B.5 081

　　C.5 094

　　D.5 063

　　【答案】C

　　【解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=(10 500-4 200-600-200-300-200)+13+50+31=5 094(萬元)。

　　(5)根據(jù)資料(1)-(6)，假定甲公司無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)，則年末未分配利潤為( )萬元

　　A.3 438.45

　　B.3 820.5

　　C.4 020.5

　　D.3 638.45

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)年凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=50 94-5 094×25%=3 820.5(萬元)，提取法定盈余公積=3 820.5×10%=382.05(萬元)，年末未分配利潤=200+3 820.5-382.05=3 638.45(萬元)。

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　　2. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2016年度有關(guān)資料如下：

　　(1)本年度銷售商品收入15 000萬元，發(fā)生銷售折讓200萬元，提供勞務(wù)收入500萬元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入200萬元，處置固定資產(chǎn)凈收益300萬元，處置無形資產(chǎn)凈收益100萬元。

　　(2)本年度銷售商品成本10 200萬元，提供勞務(wù)成本230萬元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本120萬元。

　　(3)本年度發(fā)生營業(yè)稅金及附加合計(jì)892萬元，管理費(fèi)用320萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用500萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價(jià)值變動收益200萬元，投資收益260萬元(其中國債利息收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定國債利息收入免稅)，營業(yè)外支出156萬元(其中工商罰款為56萬元，根據(jù)稅法規(guī)定行政罰款稅前不得扣除)。

　　(4)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額150萬元;遞延所得稅負(fù)債期初余額10萬元，期末余額60萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)甲公司2016年度利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )萬元。

　　A.15 700

　　B.15 900

　　C.15 300

　　D.15 500

　　【答案】D

　　【解析】“營業(yè)收入”項(xiàng)目的金額=15 000-200+500+200=15 500(萬元)，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益計(jì)入營業(yè)外收入。

　　(2)甲公司2016年度利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )萬元。

　　A.2 998

　　B.2 978

　　C.3 038

　　D.2 842

　　【答案】A

　　【解析】營業(yè)利潤=15 500(營業(yè)收入)-(10 200+230+120)(營業(yè)成本)-892-320-200-500-500+200+260=2 998(萬元)。

　　(3)甲公司2016年度利潤表中“利潤總額”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )萬元。

　　A.2 842

　　B.3 242

　　C.3 222

　　D.2 086

　　【答案】B

　　【解析】利潤總額=2 998+(300+100)-156=3 242(萬元)。

　　(4)下列關(guān)于甲公司2016年度所得稅費(fèi)用的表述中正確的是( )。

　　A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅

　　B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅為814.5萬元

　　C.遞延所得稅為-75萬元

　　D.利潤表中所得稅費(fèi)用為739.5萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=3 242+20(業(yè)務(wù)招待費(fèi))-60(國債利息收入)+56(工商罰款)=3 258(萬元)，應(yīng)交所得稅=3 258×25%=814.5(萬元);遞延所得稅=(60-10)-(150-25)=-75(萬元)，所得稅費(fèi)用=814.5-75=739.5(萬元)。甲公司計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 739.5

　　遞延所得稅資產(chǎn) 125

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 814.5

　　遞延所得稅負(fù)債 50

　　(5)下列關(guān)于甲公司2016年度凈利潤的表述中不正確的是( )。

　　A.甲公司2016年度利潤表中“凈利潤”為2 502.5萬元

　　B.甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤一定等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目年初余額減期末余額的差額

　　C.甲公司2016年度利潤表中“凈利潤”為2 252.25萬元

　　D.甲公司當(dāng)年一定基于凈利潤計(jì)提法定盈余公積

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)B，在企業(yè)沒有計(jì)提盈余公積前當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)當(dāng)?shù)扔谫Y產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額減期初余額的差額，提取盈余公積后則不等;選項(xiàng)C，凈利潤=3 242-739.5=2 502.5(萬元);選項(xiàng)D，如果甲公司以前年度有虧損，應(yīng)當(dāng)按彌補(bǔ)虧損后的金額計(jì)提法定盈余公積。

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