2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題第一章資產(chǎn)(四)

　　【摘要】2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試于5月13日-16日舉行，備考進(jìn)入基礎(chǔ)階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題第一章資產(chǎn)(四)”以下內(nèi)容為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習(xí)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 企業(yè)持有的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可收回金額的差額應(yīng)計(jì)入( )。

　　A.營(yíng)業(yè)外支出

　　B.管理費(fèi)用

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)持有的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可收回金額的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失中。

　　2. 企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)計(jì)入( )。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.投資收益

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中。

　　3. 甲公司2015年1月將自用廠房對(duì)外出租，該廠房原值為5 000萬元，已提折舊2 000萬元，出租日的公允價(jià)值為3 500萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，至2015年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為3 600萬元。2016年6月30日該廠房的公允價(jià)值為3 550萬元，2016年7月將其出售取得價(jià)款3 800萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的金額為( )萬元。

　　A.3 550

　　B.3 600

　　C.3 000

　　D.3 500

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　2015年1月購入：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 3 500

　　累計(jì)折舊 2 000

　　貸：固定資產(chǎn) 5 000

　　其他綜合收益 500

　　2015年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

　　2016年6月30日：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50

　　2016年7月出售：

　　借：銀行存款 3 800

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 800

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 3 550

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 3 500

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 50

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50

　　其他綜合收益 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 550

　　甲公司應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的金額=3 550-550=3 000(萬元)。

　　4. 甲公司2015年1月1日將一棟辦公樓出租給乙公司，租期3年，每月收取租金10萬元，該辦公樓所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)。辦公樓原值為1 200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元，預(yù)計(jì)使用20年，采用年限平均法計(jì)提折舊。已知出租不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，則該交易對(duì)甲公司全年損益的影響金額為( )萬元。

　　A.54

　　B.114

　　C.60

　　D.120

　　【答案】C

　　【解析】全年取得租金收入=10×12=120(萬元)，全年投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=(1 200-120)/20=54(萬元)，全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬元)，該交易對(duì)全年損益的影響金額=120-54-6=60(萬元)。

　　5. 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述不正確的是( )。

　　A.投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值跡象均要計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量可以采用成本模式或公允價(jià)值模式

　　C.同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更

　　【答案】A

　　【解析】采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要進(jìn)行減值測(cè)試，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　6. 某企業(yè)為從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，2015年1月3日將一棟寫字樓出租給乙公司，當(dāng)日該寫字樓的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為15 000萬元，至2015年12月31日，詼寫字樓的公允價(jià)值為15 900萬元，該企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。則下列表述不正確的是( )。

　　A.該寫字樓不需計(jì)提折舊

　　B.該寫字樓公允價(jià)值的上升對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為900萬元

　　C.轉(zhuǎn)換日不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益有影響

　　D.如果公允價(jià)值不能可靠取得應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量

　　【答案】D

　　【解析】已采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量。

　　7. 企業(yè)將自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，下列表述不正確的是( )。

　　A.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中

　　B.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊科目中

　　C.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目中

　　D.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中

　　【答案】D

　　【解析】自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中。

　　8. 甲公司2015年6月3日將原用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的辦公樓對(duì)外出租，該辦公樓原值1 890萬元，已提折舊189萬元，已提減值準(zhǔn)備18.9萬元，出租日該辦公樓的公允價(jià)值為1 500萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。則下列說法中正確的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)換日應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的貸方金額為182.1萬元

　　B.轉(zhuǎn)換日應(yīng)計(jì)入其他綜合收益科目的貸方金額為182.1萬元

　　C.轉(zhuǎn)換日應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的借方金額為182.1萬元

　　D.轉(zhuǎn)換日應(yīng)計(jì)入其他綜合收益科目的借方金額為182.1萬元

　　【答案】C

　　【解析】將自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的自有資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)換日自有資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的借方。計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=1 890-189-18.9-1 500=182.1(萬元)。

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　　9. 企業(yè)將自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日自有資產(chǎn)的公允價(jià)值大于轉(zhuǎn)換日自有資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入的是( )。

　　A.公允價(jià)值變動(dòng)損益(借方)

　　B.公允價(jià)值變動(dòng)損益(貸方)

　　C.其他綜合收益(借方)

　　D.其他綜合收益(貸方)

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)將自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的自有資產(chǎn)的公允價(jià)值大于轉(zhuǎn)換日自有資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益(貸方)”科目中。

　　10. 企業(yè)將以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入的是( )

　　A.公允價(jià)值變動(dòng)損益(借方)

　　B.公允價(jià)值變動(dòng)損益(貸方)

　　C.其他綜合收益(借方)

　　D.其他綜合收益(貸方)

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)將以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的貸方。

　　11. 甲公司與乙公司于2015年1月8日簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，將其一棟辦公樓出租給乙公司，租期5年。2015年8月8日乙公司又將該辦公樓經(jīng)營(yíng)租賃給丙公司，以賺取租金差價(jià)，租期3年。則下列說法中不正確的是( )。

　　A.甲公司對(duì)該辦公樓應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　B.乙公司對(duì)該辦公樓應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　C.丙公司對(duì)該辦公樓不應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　D.乙公司對(duì)該辦公樓不應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　【答案】B

　　【解析】乙公司不擁有該辦公樓的所有權(quán)，不能作為投資性房地產(chǎn)核算，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　12. 企業(yè)對(duì)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，下列說法中不正確的是( )。

　　A.收取的租金記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中

　　B.發(fā)生的折舊(攤銷)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目中

　　C.應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中

　　D.發(fā)生公允價(jià)值的變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目中

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不需要對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊(攤銷)。

　　13. 下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的是( )。

　　A.商標(biāo)權(quán)

　　B.非專利技術(shù)

　　C.商譽(yù)

　　D.土地使用權(quán)

　　【答案】C

　　【解析】商譽(yù)因具有不可辨認(rèn)性，所以不能認(rèn)定為無形資產(chǎn)。

　　14. 下列各項(xiàng)中，不構(gòu)成無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是( )。

　　A.購買價(jià)款

　　B.相關(guān)稅費(fèi)

　　C.推廣費(fèi)

　　D.注冊(cè)費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)記入“銷售費(fèi)用”科目中。

　　15. 2015年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原值為1 800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款48萬元。2015年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬元。

　　A.154

　　B.90

　　C.64

　　D.192

　　【答案】A

　　【解析】2015年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 800-1 800/5×3+48=768(萬元);2015年9月份到12月份應(yīng)該計(jì)提折舊=768/4×4/12=64(萬元);2015年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊=1 800/5/12×3=90(萬元)，所以2015年應(yīng)計(jì)提折舊=90+64=154(萬元)。

　　16. 甲公司2015年7月4日購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，支付購買價(jià)款200萬元，支付相關(guān)過戶手續(xù)費(fèi)12萬元，為推廣該商標(biāo)權(quán)所生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生的宣傳費(fèi)20萬元，支付注冊(cè)登記費(fèi)18萬元。則甲公司購入無形資產(chǎn)的入賬成本為( )萬元。

　　A.200

　　B.212

　　C.230

　　D.250

　　【答案】C

　　【解析】甲公司無形資產(chǎn)的入賬成本=200+12+18=230(萬元);發(fā)生的宣傳費(fèi)屬于當(dāng)期費(fèi)用，需要記入“銷售費(fèi)用”科目中。

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　　17. 2015年7月28日A公司從B公司購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，支付購買價(jià)款2 000萬元，支付契稅80萬元，支付過戶登記費(fèi)2萬元。A公司預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)尚可使用30年，采用直線法攤銷。則A公司2015年應(yīng)計(jì)提攤銷的金額為( )萬元。

　　A.28.92

　　B.34.70

　　C.34.67

　　D.28.89

　　【答案】B

　　【解析】A公司2015年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=(2 000+80+2)/30/12×6=34.70(萬元)。

　　18. 某企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，截至2015年3月共計(jì)發(fā)生研發(fā)支出2 000萬元。經(jīng)測(cè)試，該非專利技術(shù)完成了研究階段。從2015年4月1日開始進(jìn)入開發(fā)階段，截至2015年11月9日研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，共計(jì)發(fā)生研發(fā)支出1 500萬元(假定全部符合資本化條件)。企業(yè)預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可以使用8年，采用直線法計(jì)提攤銷。則2015年對(duì)該非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷為( )萬元。

　　A.15.63

　　B.31.25

　　C.36.46

　　D.72.92

　　【答案】B

　　【解析】自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出一律費(fèi)用化計(jì)入管理費(fèi)用。開發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。2015年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=1 500/8/12×2=31.25(萬元)。

　　19. 2015年8月10日，甲公司購買一項(xiàng)專利權(quán)，支付購買價(jià)款200萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，支付注冊(cè)費(fèi)1萬元。該專利權(quán)合同約定使用年限為10年，相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定使用8年，釆用直線法計(jì)提攤銷。則甲公司2015年對(duì)該專利權(quán)計(jì)提的攤銷金額為( )萬元。

　　A.10.57

　　B.8.46

　　C.6.77

　　D.9.33

　　【答案】A

　　【解析】無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命按合同約定使用年限和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定使用年限的較短者確定，所以2015年甲公司應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=(200+2+1)/8/12×5=10.57(萬元)。

　　20. 甲公司購入一項(xiàng)財(cái)務(wù)軟件用于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，甲公司將此軟件作為無形資產(chǎn)核算。企業(yè)計(jì)提攤銷時(shí)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)部門使用的無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　21. 甲公司2015年將一項(xiàng)自行研發(fā)的非專利技術(shù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款300萬元。已知該非專利技術(shù)的成本為300萬元，已攤銷30萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列說法中正確的是( )。

　　A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入30萬元

　　B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出30萬元

　　C.計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入30萬元

　　D.計(jì)入投資收益30萬元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 300

　　累計(jì)攤銷 30

　　貸：無形資產(chǎn) 300

　　營(yíng)業(yè)外收入 30

　　22. 下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是( )。

　　A.企業(yè)將職工宿舍按市場(chǎng)價(jià)格出租給本企業(yè)職工

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房

　　C.企業(yè)將辦公大樓整體出租給某事業(yè)單位

　　D.公司將用于建造辦公樓的土地使用權(quán)出售

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);選項(xiàng)B屬于企業(yè)的存貨;選項(xiàng)D企業(yè)已經(jīng)將資產(chǎn)出售，不屬于投資性房地產(chǎn)。

　　23. 甲公司2015年9月2日以1 300萬元價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2012年1月9日以2 000萬元購入，購入時(shí)該商標(biāo)權(quán)預(yù)計(jì)使用8年，法律規(guī)定有效期10年。甲公司采用直線法對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的損益為( )萬元。

　　A.266.67

　　B.216.67

　　C.290.64

　　D.220.45

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 1 300

　　累計(jì)攤銷 916.67[2 000/8/12×(12+12+12+8)]

　　貸：無形資產(chǎn) 2 000

　　營(yíng)業(yè)外收入 216.67

　　24. 某企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一棟廠房，該廠房發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入( )科目中。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.在建工程

　　C.制造費(fèi)用

　　D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 企業(yè)固定資產(chǎn)是通過建造方式完成的，下列關(guān)于企業(yè)建造固定資產(chǎn)的表述中正確的有( )。

　　A.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為固定資產(chǎn)的入賬成本

　　B.企業(yè)自建不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)外購的原材料，則原材料涉及的增值稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　C.企業(yè)建造固定資產(chǎn)采用出包方式的，在工程沒有達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)前支付的出包款均應(yīng)計(jì)入在建工程中

　　D.建造不動(dòng)產(chǎn)過程中工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的商品，該商品應(yīng)當(dāng)作視同銷售處理，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

　　【答案】ABD

　　【解析】如果采用出包方式建造固定資產(chǎn)，在未開工之前支付的工程款應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款科目中。

　　2. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述中，正確的有( )。

　　A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊

　　B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變

　　C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再，計(jì)提折舊

　　D.自行建造的固定產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提折舊

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大變更的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法;選項(xiàng)D自行建造的固定資產(chǎn)，已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊。

　　3. 企業(yè)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的下列處理中應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有( )。

　　A.采用權(quán)益法核算時(shí)，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分

　　B.采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

　　C.采用成本法核算時(shí)，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資其賬面價(jià)值與實(shí)際收到價(jià)款的差額

　　D.采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)B、C計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　4. 企業(yè)取得的下列投資中，可以將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算的有( )。

　　A.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資

　　B.重大影響以下的股權(quán)投資

　　C.購買某公司發(fā)行的普通公司債券進(jìn)行長(zhǎng)期投資，但企業(yè)無力將其持有至到期

　　D.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A、D應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。

　　5. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中正確的有( )。

　　A.企業(yè)將購買的公司債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算的，后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)采用攤余成本乘以實(shí)際利率來進(jìn)行計(jì)量

　　B.企業(yè)將權(quán)益投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算的，后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

　　C.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入取得成本

　　D.可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，如果減值跡象消失可以在原計(jì)提的減值范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

　　【答案】BCD

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。

　　6. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)初始取得時(shí)的表述中正確的有( )。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

　　B.購入債券作為供出售金融資產(chǎn)核算的，應(yīng)當(dāng)按照債券的面值記入“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目中

　　C.企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)款積包栝已宣告但尚未發(fā)放的股栗股利的，應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收股利處理

　　D.企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)款中包括到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收利息處理

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的股票股利無需單獨(dú)處理，需在備查簿中登記。

　　7. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)的表述不正確的有( )。

　　A.企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額作為投資收益處理

　　B.將原計(jì)入其他綜合收益的金額一并結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中

　　C.如果是債券投資的可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)將出售價(jià)款和攤余成本的差額計(jì)入投資收益

　　D.如果對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)將減值的金額計(jì)入所有者權(quán)益

　　【答案】CD

　　【解析】不管是股權(quán)投資的還是債券投資的可供出售金融資產(chǎn)，都應(yīng)當(dāng)將出售價(jià)款和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益;可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)將減值的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　8. 下列關(guān)于工業(yè)企業(yè)取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算表述正確的有( )。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得固定資產(chǎn)的實(shí)際成本加相關(guān)費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的取得成本

　　B.一般納稅人外購生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備負(fù)擔(dān)的增值稅不需計(jì)入取得成本

　　C.外購需安裝才能使用的固定資產(chǎn)需通過在建工程歸集相關(guān)成本

　　D.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　9. 采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有( )。

　　A.被投資單位宣告分派股票股利

　　B.被投資單位發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損

　　C.被投資單位持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)下降

　　D.處置部分長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)不需作賬務(wù)，選項(xiàng)B、C、D均應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

　　10. 下列關(guān)于處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的說法中不正確的有( )。

　　A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值與實(shí)際收到價(jià)款的差額計(jì)入投資收益中

　　B.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值與實(shí)際收到價(jià)款的差額計(jì)入資本公積中

　　C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值與實(shí)際收到價(jià)款的差額計(jì)入投資收益中，同時(shí)將原計(jì)入其他綜合收益(假定可轉(zhuǎn)損益)的金額轉(zhuǎn)入投資收益中

　　D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，部分處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將其對(duì)應(yīng)的賬面價(jià)值與實(shí)際收到價(jià)款的差額計(jì)入投資收益中，但將原計(jì)入其他綜合收益的金額待全部處置時(shí)一并轉(zhuǎn)入投資收益中

　　【答案】BD

　　【解析】采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值與實(shí)際收到價(jià)款的差額計(jì)入投資收益;采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，部分處置時(shí)應(yīng)連將其對(duì)應(yīng)的賬而價(jià)值與實(shí)際收到的價(jià)款差額計(jì)入投資收益，同時(shí)，按處置比例將原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入投資收益中。

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　　三、判斷題

　　1. 企業(yè)自營(yíng)工程建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，將其計(jì)入工程成本中。( )

　　【答案】×

　　【解析】購建生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品無需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　2. 企業(yè)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。( )

　　【答案】×

　　【解析】固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　3. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值入賬，但不能計(jì)提折舊。( )

　　【答案】×

　　【解析】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

　　4. 固定資產(chǎn)后續(xù)支出中滿足資本化條件的，如果有被替換部分的資產(chǎn)，該資產(chǎn)無論是否有殘料收入等經(jīng)濟(jì)利益的流入，都不會(huì)影響最終固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。( )

　　【答案】√

　　5. 企業(yè)購入不需安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的合理必要支出作為固定資產(chǎn)的入賬成本。( )

　　【答案】√

　　6. 增值稅一般納稅人外購動(dòng)產(chǎn)設(shè)備所支付的增值稅一律作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額核算。( )

　　【答案】×

　　【解析】增值稅一般納稅人外購生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的增值稅可以抵扣;將外購設(shè)備改變用途(如用于職工福利等)，其進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出，不得抵扣。

　　7. 企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按照各自資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。( )

　　【答案】√

　　8.固定資產(chǎn)在出包工程方式建造下，在建工程主要反映企業(yè)與建造承包商辦理工程價(jià)款結(jié)算的情況。( )

　　【答案】√

　　9. 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，但是提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)需將尚未提足的折舊一次性提足。( )

　　【答案】×

　　【解析】提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。

　　10. 企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)按減值后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)提后續(xù)期間的折舊。( )

　　【答案】√

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司(增值稅一般納稅人)采用出包方式建造一棟廠房，與之有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2010年11月2日與乙公司簽訂出包協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定甲公司預(yù)先支付乙公司備料款200萬元。

　　(2)2010年1：2月1日工程開工，甲公司按協(xié)議約定支付乙公司工程進(jìn)度款2 000萬元。

　　(3)2011年1月20日工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司按協(xié)議約定支付剩余工程款800萬元。甲公司對(duì)該廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。

　　(4)2011年2月1日工程驗(yàn)收合格。

　　(5)2015年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)該廠房有一部分墻體發(fā)生脫落，有可能產(chǎn)生安全問題。隨即甲公司開始對(duì)該廠房進(jìn)行更新改造。改造過程中發(fā)生人工薪酬40萬元，以銀行存款支付其他費(fèi)用60萬元;領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本249萬元，市場(chǎng)價(jià)為300萬元。

　　(6)2015年6月22日更新改造結(jié)束，廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司重新預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為130萬元，同時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　(7)2016年7月21日，甲公司將該廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款3 000萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用等20萬元。相關(guān)過戶手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。(不考慮相關(guān)稅費(fèi))

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)下列關(guān)于甲公司采用出包方式建造廠房的表述中正確的是( )。

　　A.甲公司支付乙公司工程備料款應(yīng)計(jì)入在建工程

　　B.甲公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為3 000萬元

　　C.甲公司應(yīng)在工程驗(yàn)收合格時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中

　　D.甲公司應(yīng)在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司支付乙公司工程備料款應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款中，所以選項(xiàng)A不正確;固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200+2 000+800=3 000(萬元)，所以選項(xiàng)B正確;甲公司應(yīng)在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

　　(2)甲公司2011年度應(yīng)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借：制造費(fèi)用 142.5

　　貸：累計(jì)折舊 142.5

　　B.借：制造費(fèi)用 130.63

　　貸：累計(jì)折舊 130.63

　　C.借：制造費(fèi)用 118.75

　　貸：累計(jì)折舊 118.75

　　D.借：制造費(fèi)用 137.5

　　貸：累計(jì)折舊 137.5

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2011年計(jì)提折舊的金額=3 000×(1-5%)÷20÷12×11=130.63(萬元)。

　　(3)2015年1月9日甲公司對(duì)廠房進(jìn)行更新改造時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借：在建工程 2 430

　　累計(jì)折舊 570

　　貸：固定資產(chǎn) 3 000

　　B.借：在建工程 40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 40

　　C.借：在建工程 60

　　貸：銀行存款 60

　　D.借：在建工程 249

　　貸：庫存商品 249

　　【答案】ABC

　　【解析】截止2015年1月甲公司對(duì)廠房計(jì)提的折舊金額=3 000×(1-5%)÷20×4=570(萬元)。所以在更新改造時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：在建工程 2 430

　　累計(jì)折舊 570

　　貸：固定資產(chǎn) 3 000

　　借：在建工程 40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 40

　　借：在建工程 60

　　貸：銀行存款 60

　　借：在建工程 300

　　貸：庫存商品 249

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51

　　所以選項(xiàng)D不正確。

　　(4)甲公司2015年度對(duì)廠房應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬元。

　　A.283

　　B.270

　　C.294.88

　　D.281.88

　　【答案】C

　　【解析】更新改造后廠房的入賬價(jià)值=2 430+40+60+300=2 830(萬元)，甲公司2015年對(duì)廠房計(jì)提的折舊金額=3 000×(1-5%)÷20÷12×1+2 830×2÷10÷12×6=294.88(萬元)。

　　(5)下列關(guān)于甲公司處置廠房時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借：固定資產(chǎn)清理 2 226.27

　　累計(jì)折舊 603.73

　　貸：固定資產(chǎn) 2 830

　　B.借：固定資產(chǎn)清理 20

　　貸：銀行存款 20

　　C.借：銀行存款 3 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3 000

　　D.借：固定資產(chǎn)清理 753.73

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 753.73

　　【答案】ABCD

　　【解析】出售時(shí)廠房已計(jì)提的折舊=2 830×20%+(2 830-566)×20%÷12×1=603.73(萬元)。

　　所以應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 2 226.27

　　累計(jì)折舊 603.73

　　貸：固定資產(chǎn) 2 830

　　借：固定資產(chǎn)清理 20

　　貸：銀行存款 20

　　借：銀行存款 3 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 753.73

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 753.73

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　　2、永發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2月19日，永發(fā)公司外購一項(xiàng)土地使用權(quán)，支付購買價(jià)款5 000萬元，取得土地使用證時(shí)支付契稅200萬元，支付其他相關(guān)費(fèi)用80萬元。該項(xiàng)土地使用權(quán)的使用年限為40年。永發(fā)公司采用直線法對(duì)該土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷，無殘值。永發(fā)公司決定在外購的土地上建造一棟廠房和一條生產(chǎn)線。

　　(2)3月15日，外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額為1.1萬元，以上款項(xiàng)均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。該批物資用于廠房的建設(shè)，當(dāng)日工程物資全部被領(lǐng)用。

　　(3)6月15日，廠房建設(shè)工程領(lǐng)用本公司外購原材料一批，購入時(shí)取得的貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。該批材料市場(chǎng)公允價(jià)為350萬元(不含增值稅)。

　　(4)7月22日，以銀行存款支付工程其他支出共計(jì)552.9萬元。

　　(5)7月30日，廠房工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。永發(fā)公司釆用年限平均法對(duì)廠房計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)廠房使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。

　　(6)8月15日，外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)20萬元，增值稅稅額為2.2萬元。以上款項(xiàng)均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。該批物資用于生產(chǎn)線的建設(shè)，當(dāng)日工程物資全部被領(lǐng)用。

　　(7)9月3日，生產(chǎn)線工程領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品的成本為50萬元，市場(chǎng)售價(jià)為80萬元。

　　(8)11月5日，以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)為20萬元。該專利權(quán)法律保護(hù)期限為8年，合同約定使用年限為10年。永發(fā)公司采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷，無殘值。

　　(9)截至12月31日，生產(chǎn)線工程尚未完工。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)下列關(guān)于永發(fā)公司購入土地使用權(quán)的表述中正確的是( )。

　　A.永發(fā)公司購入的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，入賬金額為5 280萬元

　　B.永發(fā)公司將購入的土地使用權(quán)用于建造廠房，應(yīng)將無形資產(chǎn)的金額計(jì)入在建工程

　　C.土地使用權(quán)當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為121萬元

　　D.土地使用權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入在建工程

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用;該土地使用權(quán)2015年應(yīng)攤銷的金額=(5 000+200+80)÷40÷12×11=121(萬元)。

　　(2)永發(fā)公司3月15日外購及領(lǐng)用工程物資的賬務(wù)處理為( )。

　　A.借：工程物資 510

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 86.1

　　貸：銀行存款 596.1

　　B.借：工程物資 596.1

　　貸：銀行存款 596.1

　　C.借：在建工程 596.1

　　貸：工程物資 596.1

　　D.借：在建工程 510

　　貸：工程物資 510

　　【答案】BC

　　【解析】外購工程物資用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，其增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需作為工程物資成本計(jì)入在建工程中。

　　(3)永發(fā)公司7月30日廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬金額為( )萬元。

　　A.1 508.5

　　B.1 558.5

　　C.1 362.9

　　D.1 500

　　【答案】D

　　【解析】廠房的入賬金額=500+85+10+1.1+300+51+552.9=1 500(萬元)。

　　(4)生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。

　　A.借：在建工程 50

　　貸：庫存商品 50

　　B.借：在建工程 63.6

　　貸：庫存商品 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

　　C.借：在建工程 58.5

　　貸：庫存商品 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5

　　D.借：在建工程 93.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

　　【答案】A

　　【解析】動(dòng)產(chǎn)工程領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品直接按其成本計(jì)入在建工程。

　　(5)在不考慮其他資產(chǎn)情況下，年末永發(fā)公司下列各項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中填列正確的是( )。

　　A.固定資產(chǎn)1 470.31萬元

　　B.無形資產(chǎn)5 374.42萬元

　　C.在建工程370萬元

　　D.在建工程436.8萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】廠房折舊金額=1 500×(1-5%)÷20÷12×5=29.69(萬元)，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中填列的金額=1 500-29.69=1 470.31(萬元);無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)攤銷金額=5 280÷40÷12×11=121(萬元)，無形資產(chǎn)——專利權(quán)攤銷金額=220÷8÷12×2=4.58(萬元)，無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中填列金額=(5 280+220)-(121+4.58)=5 374.42(萬元);在建工程在資產(chǎn)負(fù)債表中填列的金額=300+20+50=370(萬元)。

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