2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題：增值稅的征稅范圍

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的有( )。

　　A.百貨商店在銷售商品的同時(shí)又提供送貨服務(wù)

　　B.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)又銷售煙酒

　　C.建材商店在銷售木質(zhì)地板的同時(shí)并提供安裝服務(wù)

　　D.通信公司在提供通訊服務(wù)的同時(shí)又銷售固定電話

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)A、C屬于增值稅混合銷售行為，選項(xiàng)BD不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營業(yè)稅混合銷售行為。

　　2、下列項(xiàng)目適用17%稅率的有( )。

　　A.計(jì)算機(jī)

　　B.花農(nóng)銷售自種花卉

　　C.農(nóng)膜

　　D.手機(jī)

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核增值稅的適用稅率。花農(nóng)銷售自種花卉屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免稅。農(nóng)膜適用13%的稅率。

　　3、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。

　　A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中收到款項(xiàng)時(shí)不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，在應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項(xiàng)時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)之前開具發(fā)票的，在開具發(fā)票當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

　　C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

　　D.納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納增值稅

　　E.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅

　　【答案】AE

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。選項(xiàng)E：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　4、下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有(　　)。

　　A.將外購貨物分配給股東

　　B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人

　　D.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　【答案】A,C,D

　　【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，不屬于增值稅視同銷售貨物的情形，而選項(xiàng)ACD三種情形屬于增值稅視同銷售貨物的情形。

　　5、關(guān)于出租出借包裝物押金的處理正確的有(　　)。

　　A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅

　　B.對(duì)逾期以一年為期限，包裝物押金無論是否退還，都要并入銷售額征稅

　　C.個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后9可適當(dāng)放寬逾期期限

　　D.對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅

　　【答案】B,C

　　【解析】選項(xiàng)A，未逾期可以不并人，逾期應(yīng)并入;選項(xiàng)D，啤酒和黃酒除外。

　　6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說法正確的有(　　)。

　　A.以預(yù)收款方式銷售貨物的為收到貨款當(dāng)天

　　B.委托他人代銷貨物的為貨物發(fā)出當(dāng)天

　　C.采用賒銷方式銷售貨物的為合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天

　　【答案】C,D

　　【解析】以預(yù)收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天;委托他人代銷貨物的，為收到代銷貨物清單的當(dāng)天。

　　7、下列各項(xiàng)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　　)。

　　A.購進(jìn)生產(chǎn)用燃料所支付的增值稅款

　　B.不合格產(chǎn)品耗用材料所支付的增值稅款

　　C.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款

　　D.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)耗用裝修材料所支付的增值稅款

　　【答案】C,D

　　【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)損失的增值稅款以及用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的增值稅款不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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　　8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列憑證屬于增值稅扣稅憑證的有(　　)。

　　A.增值稅普通發(fā)票

　　B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

　　【答案】B,C,D

　　【解析】增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及稅收繳款憑證。

　　9、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的有(　　)。

　　A.銷項(xiàng)稅額

　　B.違約金

　　C.包裝物租金

　　D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　【答案】B,C

　　【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，違約金和包裝物租金屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，銷項(xiàng)稅額和受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用不繳納增值稅。

　　10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，將購買的貨物用于下列行為時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有(　　)。

　　A.勞動(dòng)保護(hù)

　　B.免稅項(xiàng)目

　　C.無償贈(zèng)送

　　D.個(gè)人消費(fèi)

　　【答案】B,D

　　【解析】用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　11、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，僅采用定額稅率征收消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A.汽油

　　B.柴油

　　C.卷煙

　　D.啤酒

　　【答案】A,B,D

　　【解析】卷煙采用復(fù)合計(jì)稅辦法。

　　12、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有(　　)。

　　A.銀行銷售金銀

　　B.郵政部門銷售集郵商品

　　C.房地產(chǎn)公司銷售商品房

　　D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

　　【答案】A,D

　　13、納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，適用增值稅稅率13%的有(　　)。

　　A.書、報(bào)紙、雜志

　　B.糧食、食用植物油

　　C.煤氣

　　D.飼料

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】以上各項(xiàng)均為適用于低稅率的貨物。

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