2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模擬試題第四章增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　一.單項(xiàng)選擇題

　　1.我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.糧食白酒

　　B.酒精

　　C.成品油

　　D.摩托車(chē)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅中對(duì)白酒和卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。

　　2.某公司2010年8月，以500萬(wàn)元購(gòu)入一幢辦公樓 (不考慮其他稅費(fèi))，2013年6月因公司遷移，遂將該辦公樓出售，收入為650萬(wàn)，則該公司應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.7.5

　　B.15

　　C.25

　　D.32.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =(650-500)×5%=7.5 (萬(wàn)元)。

　　3.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是(　)。

　　A.旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運(yùn)輸業(yè)務(wù)

　　B.金融企業(yè)從事貸款業(yè)務(wù)

　　C.電信局提供的電傳業(yè)務(wù)

　　D.文化公司組織的文藝表演

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”納稅;選項(xiàng)C按照“電信業(yè)”納稅;選項(xiàng)D按照“文化體育業(yè)”納稅。

　　4.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.汽修廠修理汽車(chē)

　　B.百貨商店銷(xiāo)售日用品

　　C.建材商店銷(xiāo)售裝修材料

　　D.電信公司提供電信服務(wù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】銷(xiāo)售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物為增值稅的征稅范圍，本題選項(xiàng)A為提供修理修配勞務(wù)，選項(xiàng)BC為銷(xiāo)售貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，選項(xiàng)D為營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　5.酒廠2013年10月生產(chǎn)銷(xiāo)售乙類(lèi)啤酒400噸，每噸售價(jià)2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸不含稅35000元，成本利潤(rùn)率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為(　)元。

　　A.90175

　　B.86166.60

　　C.2175

　　D.88000.00

　　【正確答案】A

　　【答案解析】乙類(lèi)啤酒每噸稅額為220元，所以銷(xiāo)售乙類(lèi)啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：400×220=88000(元)。自產(chǎn)白酒用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格=[35000×0.2×(1+10%)+(0.2×2000×0.5)]÷(1-20%)=9875(元);白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175(元);應(yīng)納稅額=88000+2175=90175(元)。

　　6.某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬(wàn)元.工程搶工費(fèi)8萬(wàn)元.提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)水泥.鋼材等工程材料支出46萬(wàn)元.支付員工工資28萬(wàn)元。已知建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.120×30%=3.6

　　B.(120+8)×3%=3.84

　　C.(120+8+5)×3%=3.99

　　D.(120+8+5-49-28)×3%=1.77

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。本題中，計(jì)稅依據(jù)為工程結(jié)算款、搶工費(fèi)和提前竣工獎(jiǎng)，不能扣除其他的支出。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=(120+8+5)×3%=3.99(萬(wàn)元)。

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　　7.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中不應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.進(jìn)口游艇

　　B.生產(chǎn)銷(xiāo)售小汽車(chē)

　　C.零售化妝品

　　D.批發(fā)卷煙

　　【正確答案】C

　　【答案解析】化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收。

　　8.某公司專(zhuān)門(mén)從事認(rèn)證服務(wù)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 10月16日，取得某項(xiàng)認(rèn)證服務(wù)收入106萬(wàn)元，開(kāi)具防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為106萬(wàn)元; 10月18日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元; 10月20日，接受本市其他單位設(shè)計(jì)服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額5萬(wàn)元，稅額0. 3萬(wàn)元;已知增值稅稅率為6%。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.2.3

　　B.2.6

　　C.2.66

　　D.6

　　【正確答案】A

　　【答案解析】當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=106÷(1+6%) ×6%=6(萬(wàn)元);當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4+0.3=3.7(萬(wàn)元);應(yīng)納稅額=6-3.7=2.3(萬(wàn)元)

　　9.某公司為增值稅一般納稅人，2013年12月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為26%，消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額為(　)。

　　A.17

　　B.21.42

　　C.26.18

　　D.30.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】進(jìn)口貨物如果繳納消費(fèi)稅，則計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，組成的計(jì)稅價(jià)格中含有消費(fèi)稅稅款。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額=100×26% =26(萬(wàn)元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額= (100+26)÷(1-30% ) ×30%=54(萬(wàn)元);組成計(jì)稅價(jià)格=(100+26+54) =180(萬(wàn)元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=180×17% =30.6(萬(wàn)元)

　　10.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額繳納增值稅的是(　)。

　　A.納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　C.納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的各項(xiàng)費(fèi)用

　　D.納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、包裝費(fèi)等。

　　11.下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是(　)。

　　A.年銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

　　B.年銷(xiāo)售額為70萬(wàn)元的從事貨物批發(fā)的其他個(gè)人

　　C.年銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)

　　D.年銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不屬于一般納稅人，應(yīng)按小規(guī)模納稅人納稅。

　　12.一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，適用13%稅率的是(　)。

　　A.筆記本電腦

　　B.化肥

　　C.小汽車(chē)

　　D.淀粉

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)ACD適用17%稅率征收增值稅。

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　　二.多項(xiàng)選擇題

　　1.下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.實(shí)木復(fù)合地板

　　B.電動(dòng)汽車(chē)

　　C.高爾夫球桿

　　D.農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】電動(dòng)汽車(chē)和拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不征收消費(fèi)稅，實(shí)木復(fù)合地板和高爾夫球桿屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　2.根據(jù)我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

　　A.建筑工程總承包額扣除外購(gòu)建材款后的余額

　　B.金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)外匯，賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額

　　C.旅行社團(tuán)在境內(nèi)組織旅游收取的全部旅游費(fèi)用

　　D.娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒.飲料.水果.糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人價(jià)款后的余額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，而不是扣減外購(gòu)建材款;旅游企業(yè)組團(tuán)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)用減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票等費(fèi)用后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　3.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，下列勞務(wù)中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

　　A.納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)

　　B.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)

　　C.納稅人單獨(dú)提供按揭.代辦服務(wù)，不銷(xiāo)售汽車(chē)

　　D.汽車(chē)修理廠修理汽車(chē)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D提供加工、修理修配勞務(wù)是增值稅的征稅范圍。

　　4.下列各項(xiàng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為一并征收營(yíng)業(yè)稅的是(　)。

　　A.建筑安裝企業(yè)在提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)將外購(gòu)的貨物用于該建筑工程

　　B.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)獨(dú)立核算的商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物

　　C.小汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)在銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)提供售后維修服務(wù)

　　D.娛樂(lè)城提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售小食品

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)BC為增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

　　C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

　　D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(1)納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式確定，分別為：①采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。④采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。(2)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。(3)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。(4)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　6.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人外購(gòu)和委托加工的特定應(yīng)稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣，下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.外購(gòu)的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品

　　B.委托加工收回的煙絲用于生產(chǎn)卷煙

　　C.外購(gòu)的已稅汽車(chē)用于改裝成小貨車(chē)

　　D.外購(gòu)的已稅潤(rùn)滑油用于生產(chǎn)潤(rùn)滑油

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍包括：(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)外購(gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;(3)外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5)外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎;(6)外購(gòu)已稅摩托車(chē)零件生產(chǎn)的摩托車(chē)(如用外購(gòu)兩輪摩托車(chē)改裝三輪摩托車(chē));(7)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(8)外購(gòu)己稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(9)外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;(10)外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;(11)外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

　　7.下列各項(xiàng)中，屬于免征營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

　　A.養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務(wù)

　　B.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)

　　C.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品

　　D.宗教場(chǎng)所舉辦宗教活動(dòng)的門(mén)票收入

　　【正確答案】ABCD

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　　【摘要】2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱開(kāi)始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題類(lèi)型特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模擬試題第四章增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度”以下內(nèi)容詳為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)模擬試題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供練習(xí)

　　8.根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的有(　)。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C.航空公司提供飛機(jī)播薩農(nóng)藥服務(wù)

　　D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓.技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢.技術(shù)服務(wù)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】下列項(xiàng)目免征增值稅：(一)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。(二)殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。(三)航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。(四)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　9.下列運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)改增征稅范圍的有(　)。

　　A.公路運(yùn)輸服務(wù)

　　B.水路運(yùn)輸服務(wù)

　　C.鐵路運(yùn)輸服務(wù)

　　D.航空運(yùn)輸服務(wù)

　　【正確答案】ABCD

　　10.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

　　【正確答案】ABCD

　　11.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(　)。

　　A.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

　　B.商場(chǎng)銷(xiāo)售移動(dòng)電話

　　C.雜志社銷(xiāo)售雜志的收入

　　D.商品期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)

　　【正確答案】ABCD

　　12.下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的有(　)。

　　A.將外購(gòu)貨物分配給股東

　　B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

　　D.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物的情形，而選項(xiàng)ACD三種情形屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物的情形。

　　13.下列業(yè)務(wù)中，一般納稅人不允許開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有(　)。

　　A.向個(gè)人提供修理.修配服務(wù)

　　B.向個(gè)人零售服裝.化妝品

　　C.向一般納稅人銷(xiāo)售貨物

　　D.向一般納稅人銷(xiāo)售房屋

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B兩種情形不允許開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，選項(xiàng)D不屬于增值稅征稅范圍，也不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品的;(2)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的;(4)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的(需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi))。

　　14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東

　　B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于修繕廠房

　　C.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶

　　D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(選項(xiàng)B中，修繕廠房屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目)、集體福利(選項(xiàng)D)，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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　　三.判斷題

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。(　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2.我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅也是按不同的行業(yè)設(shè)置相應(yīng)的稅目和稅率，即對(duì)同一個(gè)行業(yè)實(shí)行統(tǒng)一稅率，對(duì)不同行業(yè)實(shí)行差別稅率。(　)

　　【正確答案】對(duì)

　　3.納稅人以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配.共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。(　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅。(　)

　　【正確答案】對(duì)

　　5.根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè).郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，征收增值稅;但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(　)

　　【正確答案】對(duì)

　　6.增值稅納稅人以15日.1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。(　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，不包括15日的納稅期。

　　7.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。(　)

　　【正確答案】對(duì)

　　8.增值稅納稅人兼營(yíng)免稅.減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅.減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定免稅.減稅額。(　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

　　9.納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政.稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。(　)

　　【正確答案】對(duì)

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　　四.不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲建筑工程公司2013年經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)1月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于2013年8月份竣工并通過(guò)驗(yàn)收，取得工程總價(jià)款9000萬(wàn)元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn) 元。承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款4000萬(wàn)元，建筑儲(chǔ)料場(chǎng).員工宿舍.食堂等臨時(shí)設(shè)施支出30萬(wàn)元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金5萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，支出 水.電.暖和施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)60萬(wàn)元。

　　(2)上述住宅工程在施工期間，甲公司將建筑工程的部分勞務(wù)分包給乙公司來(lái)完成，按合同支付給乙公司1800萬(wàn)元的工程款。

　　(3)為某酒店提供裝飾勞務(wù)，向酒店收取人工費(fèi).管理費(fèi)收入800萬(wàn)元，酒店自行采購(gòu)的材料價(jià)款為2600萬(wàn)元。

　　已知：建筑業(yè)稅率為3%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答第小題。

　　<1> .下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.甲公司承建住宅工程獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額繳稅

　　B.甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款等項(xiàng)目，可以從營(yíng)業(yè)額中扣減

　　C.甲公司支付給乙公司的工程款可以在其計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額中扣減

　　D.甲公司為某酒店提供裝飾勞務(wù)，酒店自行采購(gòu)的材料價(jià)款要計(jì)入甲公司的營(yíng)業(yè)額繳稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款等項(xiàng)目，不可以從營(yíng)業(yè)額中扣減;納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料 費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。所以甲公司為某酒店提供裝飾勞務(wù)，酒店自行采購(gòu)的材料價(jià)款不計(jì)入甲公司的營(yíng)業(yè)額繳稅。

　　<2> .甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.146.55

　　B.216.3

　　C.300

　　D.360.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=( 9000+10-1800)×3%=216.3(萬(wàn)元)。

　　<3> .乙公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.54

　　B.80

　　C.90

　　D.100

　　【正確答案】A

　　【答案解析】乙公司以分包的裝飾裝修工程款為營(yíng)業(yè)額。乙公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1800×3%=54(萬(wàn)元)。

　　<4> .甲公司為酒店提供裝飾勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.12

　　B.24

　　C.84

　　D.108

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司裝飾勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24(萬(wàn)元)

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　　2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2013年3月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5日向農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)的糧食，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付;

　　(2)10日外購(gòu)一批包裝材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付;另外，運(yùn)輸該批包裝材料向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)2000元(不含稅)，取得承運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)26日銷(xiāo)售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為60元/斤，另外向購(gòu)貨方收取包裝物租金23400元，款項(xiàng)已收訖。

　　(4)30日研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%。

　　已知：糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　<1> .下列關(guān)于該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的方法征收消費(fèi)稅

　　B.研發(fā)生產(chǎn)新型糧食白酒作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　C.銷(xiāo)售白酒收取的包裝物租金應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅

　　D.該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為18.5萬(wàn)元

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】當(dāng)月實(shí)際銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元);

　　視同銷(xiāo)售新型糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(萬(wàn)元)，應(yīng)納消費(fèi)稅額=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60(萬(wàn)元)。

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=12.9+5.6=18.5(萬(wàn)元)

　　<2> .關(guān)于該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.向農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)的糧食，可以按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　B.外購(gòu)包裝材料，可以憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.外購(gòu)包裝材料支付的運(yùn)費(fèi)，可以按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　D.外購(gòu)包裝材料支付的運(yùn)費(fèi)，可以按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額抵扣

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+25500+2000×11%=32220(元)

　　<3> .該酒廠當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.152898

　　B.152320

　　C.148920

　　D.142800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%+276000×17%=152320(元)

　　<4> .該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A.120180

　　B.120100

　　C.110660

　　D.120320

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=152320-32220=120100(元)。

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