2017年初級會計職稱《初級會計實務》課后練習題第四章收入

　　一、單項選擇題

　　1.下列關于收入的說法中，不正確的是(　)。

　　A.收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入

　　B.收入會導致企業(yè)所有者權益的增加

　　C.收入形成的經(jīng)濟利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少

　　D.收入與所有者投入資本有關

　　【正確答案】D

　　【答案解析】收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。

　　2.企業(yè)2013年1月售出產(chǎn)品并已確認收入，2013年5月發(fā)生銷售退回時，其沖減的銷售收入應在退回當期記入(　)科目的借方。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.營業(yè)外支出

　　C.利潤分配

　　D.主營業(yè)務收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】已經(jīng)確認了銷售收入，非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應該沖減退回當月的銷售收入。因此本題中應沖減2013年1月的主營業(yè)務收入。

　　3.下列選項中，表述不正確的是(　)。

　　A.相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量，是指與銷售商品有關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠合理地估計

　　B.收入的金額能夠可靠地計量，是指收入的金額能夠合理地估計

　　C.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價款收回的可能性超過90%

　　D.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，是指與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉移

　　【正確答案】C

　　【答案解析】相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價款收回的可能性超過50%。

　　4.2013年5月1日，A公司采用預收款方式銷售甲商品，預收貨款20萬元，總價50萬元。并約定于7月1日交付剩余款項。下列說法正確的是(　)。

　　A.A公司應于5月1日確認收入50萬元

　　B.A公司應于5月1日確認收入20萬元

　　C.A公司應于7月1日確認收入50萬元

　　D.5月1日確認成本20萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付給購貨方，銷售方應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款作為預收賬款處理。

　　5.某企業(yè)銷售商品5 000件，每件售價100元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10.1/20.n/30，并代墊運雜費500元。該企業(yè)在這項交易中應確認的收入金額為(　)元。

　　A.526 500

　　B.450 000

　　C.500 000

　　D.450 500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)應該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入，并且收入中應該包括現(xiàn)金折扣，因此該企業(yè)在這項交易中應確認的收入=5 000×100×(1-10%)=450 000(元)。對于代墊的運雜費是不考慮增值稅的，應該計入到應收賬款中。

　　6.以下事項不影響主營業(yè)務收入確認金額的是(　)。

　　A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

　　B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C.銷售商品發(fā)生的銷售退回

　　D.銷售商品數(shù)量

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核主營業(yè)務收入的確認。銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣記入“財務費用”科目，不影響主營業(yè)務收入的金額。

　　7.某企業(yè)對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認收入的銷售商品，若月末購貨人未提走所購商品，下列說法正確的是(　)。

　　A.通過在途物資科目核算

　　B.不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算，需備查登記

　　C.通過發(fā)出商品科目核算

　　D.通過庫存商品科目核算

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核銷售商品的相關處理。對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認收入的商品，若月末購貨人未提走所購商品，企業(yè)應該設置“代管商品備查簿”進行登記，不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算。

　　8.某小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為10 300元，增值稅征收率為3%，款項已經(jīng)存入銀行。該企業(yè)應該確認的收入為(　)元。

　　A.10 600

　　B.10 000

　　C.9 400

　　D.11 200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)應該按不含稅銷售額確認收入，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=10 300÷(1+3%)=10 000(元)。

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　　9.某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣60萬元.現(xiàn)金折扣45萬元.銷售折讓75萬元。該企業(yè)上述業(yè)務計入當月財務費用的金額為(　)萬元。

　　A.45

　　B.60

　　C.105

　　D.135

　　【正確答案】A

　　【答案解析】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓三者的處理中只有現(xiàn)金折扣在財務費用科目中體現(xiàn)，因此答案應該選擇A。

　　10.某企業(yè)在2010年10月18日銷售商品240件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為28 800元，增值稅額為4 896元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方在2010年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應為(　)元。

　　A.28 126.08

　　B.33 022.08

　　C.33 120

　　D.28 224

　　【正確答案】C

　　【答案解析】買方在10日內付款，享有2%的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實際收款金額應為：28 800+4 896-28 800×2%=33 120(元)。

　　11.下列各項可采用完工百分比法確認收入的是(　)。

　　A.勞務的開始和完成分屬不同的會計期間且在資產(chǎn)負債表日勞務交易結果能夠可靠估計的勞務

　　B.在同一會計年度開始并完成的勞務

　　C.委托代銷商品

　　D.預收款方式銷售商品

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核完工百分比法的適用范圍。勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日能對該項勞務交易的結果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。

　　12.某企業(yè)于2013年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入30萬元，年度預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本15萬元，預計還將發(fā)生成本3萬元。2013年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項勞務影響2013年度利潤總額的金額為(　)萬元。

　　A.不影響當年利潤

　　B.當年利潤增加7.2萬元

　　C.當年利潤增加15萬元

　　D.當年利潤增加30萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當年應確認的收入=30×60%=18(萬元)，當年應確認的費用=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當年利潤增加18-10.8=7.2(萬元)。

　　13.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應該在(　)時確認收入。

　　A.收到貨款

　　B.收到代銷清單

　　C.開出發(fā)票收到貨款

　　D.發(fā)出商品

　　【正確答案】B

　　【答案解析】采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應該在收到代銷清單時確認收入。

　　14.A公司于2010年10月向北方公司提供某專利權的使用權，合同規(guī)定的使用期為20年，一次性收取使用費500 000元，且不提供后續(xù)服務，款項已經(jīng)收到。則A公司當年應確認的使用費收入為(　)元。

　　A.0

　　B.6 250

　　C.500 000

　　D.250 000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核使用費收入金額的確認。讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入;提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。本題由于不提供后續(xù)服務，所以應該一次性確認使用費收入500 000元。

　　15.甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批商品6 000件，代銷價款為100元/件。該商品成本為60元/件，甲企業(yè)適用增值稅稅率為17%，2014年5月，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價的3%支付給乙企業(yè)手續(xù)費。甲企業(yè)2014年5月應確認的銷售收入為(　)元。

　　A.300 000

　　B.188 000

　　C.400 000

　　D.388 000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】支付手續(xù)費方式委托代銷業(yè)務中，企業(yè)應該根據(jù)受托方開來的代銷清單列明的已銷商品來確認收入，因此甲企業(yè)確認的銷售收入=6 000×100×50%=300 000(元)。

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　　二、多項選擇題

　　1.下列各項收到的款項中，屬于“收入”的有(　)。

　　A.出租無形資產(chǎn)收到的租金

　　B.銷售商品收取的增值稅

　　C.出售原材料收到的價款

　　D.出售固定資產(chǎn)收到的價款

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】出租無形資產(chǎn)收到的租金屬于讓渡資產(chǎn)使用權取得的收入;收取的增值稅屬于代收的款項不屬于企業(yè)經(jīng)濟利益的流入;出售原材料收到的價款等同于銷售商品取得的價款;出售固定資產(chǎn)收到的價款不屬于日常活動的經(jīng)濟利益的總流入，所以不是收入。

　　2.下列交易和事項中，不能確認營業(yè)收入的有(　)。

　　A.訂貨銷售收到部分訂貨款時

　　B.預收客戶賬款時

　　C.支付手續(xù)費方式下委托代銷商品收到代銷清單時

　　D.支付手續(xù)費方式下發(fā)出委托代銷商品時

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核營業(yè)收入的確認。訂貨銷售收到部分訂貨款和預收客戶賬款應記入“預收賬款”科目;支付手續(xù)費方式下的委托代銷商品銷售，收到代銷清單時應確認收入;發(fā)出委托代銷商品不確認收入。

　　3.下列各項中，屬于銷售商品收入確認條件的有(　)。

　　A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方

　　B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制

　　C.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　D.相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本的金額能夠可靠地計量

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認。(1)企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制;(3)相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);(4)收入的金額能夠可靠地計量;(5)相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

　　4.甲企業(yè)2013年10月售出產(chǎn)品一批，并確認了收入，2013年12月由于質量問題被退回時，在做相關處理時不會涉及的科目有(　)。

　　A.庫存商品

　　B.營業(yè)外支出

　　C.利潤分配

　　D.主營業(yè)務收入

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】已經(jīng)確認了銷售收入的商品退回時要沖減主營業(yè)務收入，同時要商品入庫，增加庫存商品。

　　5.下列有關銷售商品收入的處理中，正確的有(　)。

　　A.在采用支付手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時就確認收入

　　B.已經(jīng)確認收入的售出商品被退回時(不屬于資產(chǎn)負債表日后期間)，直接沖減退回當期的收入.成本.稅金等相關項目

　　C.當期已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(不屬于資產(chǎn)負債表日后期間)，直接將發(fā)生的銷售折讓作為當期的銷售費用處理

　　D.在采預收款方式下銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核收入確認的時點。在采用支付手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時才能確認收入;已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減當期的收入和稅金。

　　6.下列關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售企業(yè)在確認銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入

　　B.銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用

　　C.購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應確認的應付賬款

　　D.購買企業(yè)在償付應付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務費用

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核現(xiàn)金折扣有關知識點。對于銷售企業(yè)，應當按照扣除折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。對于購買企業(yè)，購入商品時應當以總的價款計入應付賬款，而現(xiàn)金折扣應該在實際發(fā)生時沖減財務費用。

　　7.在完工百分比法中，確定完工比例的方法有(　)。

　　A.按專業(yè)測量師測量的結果確定

　　B.按提供的勞務量占應提供勞務總量的比例確定

　　C.按勞務各期耗時長短來確定

　　D.按已發(fā)生成本占估計總成本的比例來確定

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】提供勞務的完工進度的確認方法可以選用：(1)已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務進行測量;(2)已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例;(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。所以，選項C不屬于可以采用的方法。

　　8.企業(yè)取得的下列款項中，符合“收入”會計要素定義的有(　)。

　　A.轉讓無形資產(chǎn)使用權取得的款項

　　B.出售原材料收取的價款

　　C.出售自制半成品收取的價款

　　D.出售固定資產(chǎn)收取的價款

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核收入的定義。收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。出售固定資產(chǎn)不屬于日?；顒?，收取的價款不符合“收入”會計要素定義。

　　9.下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有(　)。

　　A.對外銷售材料收入

　　B.出售專利所有權收入

　　C.處置營業(yè)用房凈收益

　　D.轉讓商標使用權收入

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B出售無形資產(chǎn)所有權和選項C處置營業(yè)用房都是非日常經(jīng)營活動，取得的處置凈損益要計入到營業(yè)外收支，不計入到其他業(yè)務收入。

　　10.銷售商品收入的會計處理主要涉及的有(　)。

　　A.一般銷售商品業(yè)務

　　B.已經(jīng)發(fā)出商品但不符合收入確認條件的銷售業(yè)務

　　C.銷售折讓

　　D.銷售退回

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】銷售商品收入的會計處理主要涉及一般銷售商品業(yè)務、已經(jīng)發(fā)出商品但不符合收入確認條件的銷售業(yè)務、銷售折讓、銷售退回、采用預收款方式銷售商品、采用支付手續(xù)方式委托代銷商品等情況。

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　　三、判斷題

　　1.企業(yè)在確定商品銷售收入金額時，應該考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核商品銷售收入金額的確認。企業(yè)在確定商品銷售收入時，不需要考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期“財務費用”科目。

　　2.采用托收承付方式銷售商品時，在實際收到貨款時確認收入。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】采用托收承付方式銷售商品時，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

　　3.預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項時才將商品交付給購貨方，在此之前按照預收的貨款確認相等金額的收入。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項時才將商品交付給購貨方，銷售方通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前按照預收的貨款確認為預收賬款。

　　4.企業(yè)銷售商品一批，并已收到款項，即使商品的成本不能夠可靠地計量，也要確認相關的收入。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】商品的成本能夠可靠地計量是確認收入的五個條件之一，不滿足則不應該確認收入。

　　5.企業(yè)發(fā)生的銷售退回，均應在發(fā)生時沖減發(fā)生當期的銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本以及稅金。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】企業(yè)未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已計入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本以及稅金等。銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》相關規(guī)定。

　　6.企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時沖減以前年度的銷售收入。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期的銷售收入，而不是沖減以前年度的銷售收入。

　　7.甲企業(yè)2011年12月向乙企業(yè)提供某專利的使用權。合同規(guī)定：使用期10年，一次性收取使用費360 000元，不提供后續(xù)服務，款項已經(jīng)收到。則甲企業(yè)當年應確認的使用費收入為360 000元。(　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入;提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入。

　　8.企業(yè)對外提供勞務，所實現(xiàn)的收入通過其他業(yè)務收入核算，結轉的相關成本通過其他業(yè)務成本核算。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】企業(yè)對外提供勞務，如屬于企業(yè)的主營業(yè)務，所實現(xiàn)的收入作為主營業(yè)務收入處理，結轉的相關成本作為主營業(yè)務成本處理;如屬于主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動，所實現(xiàn)的收入應作為其他業(yè)務收入處理，結轉的相關成本作為其他業(yè)務成本處理。

　　9.企業(yè)跨期提供的勞務交易，按新準則的規(guī)定必須按完工百分比法確認收入。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】跨期提供的勞務交易，交易的結果如果能夠可靠估計，則在資產(chǎn)負債表日應按完工百分比法確認收入;若提供勞務的交易結果不能可靠估計，則不能按完工百分比法確認收入。

　　10.已完成銷售手續(xù).但購買方在當月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應作為本企業(yè)庫存商品核算。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方了，企業(yè)只保留商品所有權上的次要風險和報酬，這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

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　　【摘要】2017年初級會計職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《初級會計實務》課后練習題第四章收入”以下內容詳為《初級會計實務》課后練習題，希望考生從基礎練習，掌握相關內容，希望考生提早制定學習計劃，供練習

　　四、不定項選擇題

　　1、2013年，甲公司委托乙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定乙公司應按每件100元對外銷售，甲公司按售價的10%向乙公司支付手續(xù)費。乙公司對外實際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10 000元，增值稅額為1 700元，款項已經(jīng)收到。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時納稅義務尚未發(fā)生，不考慮其他因素。

　　要去：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> .甲公司確認商品銷售收入的時點是(　)。

　　A.發(fā)出商品時

　　B.簽訂合同時

　　C.收到受托方的銷貨款時

　　D.收到受托方開來的代銷清單時

　　【正確答案】D

　　【答案解析】采用支付手續(xù)費方式代銷商品的，委托方在收到受托方開出的代銷清單時確認收入。

　　<2> .該項業(yè)務對于甲公司2013年度利潤總額的影響金額為(　)元。

　　A.3 000

　　B.4 000

　　C.5 000

　　D.6 000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司賬務處理如下：

　　發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品 12 000

　　貸：庫存商品 12 000

　　收到代銷清單：

　　借：應收賬款 11 700

　　貸：主營業(yè)務收入 10 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 700

　　借：主營業(yè)務成本 6 000

　　貸：發(fā)出商品 6 000

　　借：銷售費用 1 000

　　貸：應收賬款 1 000

　　收到乙公司支付的貨款：

　　借：銀行存款 10 700

　　貸：應收賬款 10 700

　　因此對于利潤總額的影響為10 000-6 000-1 000=3 000(元)

　　<3> .下列關于受托方乙公司的表述中，正確的有(　)。

　　A.收到商品時應借記“受托代銷商品款”

　　B.該項業(yè)務中乙公司實際需要繳納增值稅

　　C.乙公司取得的手續(xù)費收入應計入“其他業(yè)務收入”

　　D.實現(xiàn)的銷售收入10 000元應計入“應付賬款”

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】乙公司賬務處理如下：

　　收到商品時：

　　借：受托代銷商品 20 000

　　貸：受托代銷商品款 20 000

　　對外銷售時：

　　借：銀行存款 11 700

　　貸：應付賬款 10 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 700

　　收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 700

　　貸：應付賬款 1 700

　　由此可看出，乙公司并沒有實際繳納增值稅，只是代銷勞務。

　　支付貨款并計算代銷手續(xù)費：

　　借：應付賬款 11 700

　　貸：銀行存款 10 700

　　其他業(yè)務收入 1 000

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　　2、甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。

　　12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。

　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務應交營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他流轉稅費)。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。

　　(4)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　<1> .根據(jù)上述資料(1).(2)下列說法不正確的有(　)。

　　A.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入180萬元

　　B.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入178.2萬元

　　C.資料(1)甲公司支付的手續(xù)費應確認為銷售費用

　　D.資料(2)收到退回商品時應沖減當月收入100萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】相關會計處理如下：

　　資料(1)12月1日

　　借：委托代銷商品　200(100×2)

　　貸：庫存商品　200

　　12月31日

　　借：應收賬款　210.6

　　貸：主營業(yè)務收入　180

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務成本　120(60×2)

　　貸：委托代銷商品　120

　　借：銀行存款　208.8

　　銷售費用　1.8

　　貸：應收賬款　210.6

　　資料(2)12月5日

　　借：主營業(yè)務收入　100

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　17

　　貸：應收賬款　117

　　借：庫存商品　70

　　貸：主營業(yè)務成本　70

　　<2> .根據(jù)上述資料(3)，下列說法不正確的有(　)。

　　A.資料(3)甲公司年末應確認其他業(yè)務收入60萬元

　　B.資料(3)甲公司由于該項業(yè)務應確認的營業(yè)利潤為18萬元

　　C.資料(3)甲公司由于該項業(yè)務應確認的營業(yè)利潤為38萬元

　　D.資料(3)甲公司12月10日預收的勞務款應該確認為收入

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】相關會計處理如下：

　　資料(3)12月10日

　　借：銀行存款　20

　　貸：預收賬款　20

　　12月31日

　　借：勞務成本　40

　　貸：應付職工薪酬　40

　　借：預收賬款　60

　　貸：其他業(yè)務收入　60(200×30%)

　　借：其他業(yè)務成本　39[(40+90)×30%]

　　貸：勞務成本　　39

　　借：營業(yè)稅金及附加　3

　　貸：應交稅費—應交營業(yè)稅　3(60×5%)

　　營業(yè)利潤=60-39-3=18(萬元)。

　　<3> .根據(jù)上述資料(4)，下列說法不正確的有(　)。

　　A.資料(4)發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品按照公允價值確認收入

　　B.資料(4)發(fā)放給管理人員的產(chǎn)品按照實際成本結轉到應付職工薪酬中

　　C.資料(4)甲公司應確認管理費用100萬元

　　D.資料(4)甲公司不應確認收入

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】資料(4)12月31日

　　借：生產(chǎn)成本　234

　　管理費用　117

　　貸：應付職工薪酬　351

　　借：應付職工薪酬　351

　　貸：主營業(yè)務收入　300(200+100)

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51

　　借：主營業(yè)務成本　240(160+80)

　　貸：庫存商品　240

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