2017年初級會計職稱《初級會計實務》練習題：第二章第四節(jié)應交稅費

　　單項選擇題

　　1、企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有(　)。

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】CD

　　【解析】印花稅和耕地占用稅不直接和稅務機關形成結算關系，不通過“應交稅費”科目核算。

　　判斷題

　　1、增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。(　)

　　【答案】對

　　【解析】本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務處理。增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計入有關貨物的成本。

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　　應交稅費概述

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　各種稅費包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。

　　企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

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