答疑精選:調(diào)整所得稅和所得稅
問題:
在要求計算凈現(xiàn)金流量時候,什么情況算調(diào)整所得稅?什么情況算所得稅?(具體怎么算調(diào)整所得稅和所得稅這個我清楚)。
答疑:
調(diào)整所得稅的計算基數(shù)是息稅前利潤,所得稅的計算基數(shù)為利潤總額。
項目投資現(xiàn)金流量表計算調(diào)整所得稅,其他的財務報表計算所得稅。
項目投資現(xiàn)金流量表是進行融資前分析的,是站在“假設所有資金都是投資者自有資金”的角度去判定項目的可行性,正因為“所有資金都是自有資金”這個假設,所以在分析項目投資現(xiàn)金流量表時,就不會有建設期貸款利息的產(chǎn)生。
如果沒有“所有資金都是自有資金”這個假設,那么所得稅=應納所得稅額×所得稅稅率如果以前年度沒有虧損,那么應納所得稅額=利潤總額利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-經(jīng)營成本-折舊-攤銷-利息支出此時,所得稅=(營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-經(jīng)營成本-折舊-攤銷-利息支出)×所得稅稅率如果進行融資前分析,假設“所有資金都是自有資金”,那么就沒有利息的產(chǎn)生,所以所得稅的計算公式為:所得稅=(營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-經(jīng)營成本-折舊-攤銷)×所得稅稅率=(利潤總額+利息支出)×所得稅稅率如果是融資后分析,那么就應該考慮建設期貸款利息。
通過上面的分析,可以看出融資前后所得稅的計算公式是不同的,為了加以區(qū)分,將融資前的所得稅計算定義為“調(diào)整所得稅”,調(diào)整所得稅的計算基數(shù)為息稅前利潤,就是沒有扣除利息的利潤。
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