2020咨詢工程師考試《方法實(shí)務(wù)》精選試題二十
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某項(xiàng)目投產(chǎn)后第一年則達(dá)到100%運(yùn)營符合。達(dá)產(chǎn)時(shí)項(xiàng)目年銷售收入為2000萬元(不含稅),年總成本費(fèi)用包含外購原材料輔助材料為700萬元,外購煤、電、其他動力12萬元,外購新鮮水8萬元。項(xiàng)目營業(yè)稅金及附加費(fèi)率為10%(包括城市維護(hù)建設(shè)稅稅率5%、教育費(fèi)附加費(fèi)率3%及地方教育附加2%),項(xiàng)目不適用營業(yè)稅,沒有消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品。投入和產(chǎn)出的增值稅率為17%(水除外為13%)??傻挚酃潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬元。
試計(jì)算項(xiàng)目投產(chǎn)第二年應(yīng)交營業(yè)稅金及附加為多少?
【正確答案】
“營業(yè)稅金及附加”包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及地方教育附加,本題中該項(xiàng)目的營業(yè)稅金及附加中僅包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,都以增值稅為計(jì)算基礎(chǔ)(因?yàn)樵擁?xiàng)目沒有營業(yè)稅和消費(fèi)稅),所以該項(xiàng)目第二年應(yīng)交營業(yè)稅金及附加為第二年應(yīng)交增值稅的10%。
第一年應(yīng)納增值稅:產(chǎn)出銷項(xiàng)稅額=2000×17%萬元=340萬元
運(yùn)營投入進(jìn)項(xiàng)稅額=[(700+12)×17%+8×13%]萬元=122.8萬元
項(xiàng)目可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬元,所以第一年能夠抵扣(340-122.08)萬元=217.92萬元
可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為(300-217.92)萬元=82.08萬元
因此第一年應(yīng)納增值稅為0。
第二年應(yīng)納增值稅:產(chǎn)出銷項(xiàng)稅額340萬元
運(yùn)營投入進(jìn)項(xiàng)稅額122.08萬元
可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額為82.08萬元
應(yīng)納增值稅=(340-122.08-82.08)萬元=135.84萬元
第二年應(yīng)交營業(yè)稅金及附加-135.84×10%萬元=13.58萬元
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