2020年咨詢工程師考試《方法與實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)習(xí)題(7)
某公司要將其生產(chǎn)線改造成計(jì)算機(jī)自動(dòng)化控制的生產(chǎn)線,以提高生產(chǎn)率。改造前舊設(shè)備出售收入為1200萬(wàn)元,設(shè)備的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元(剩余折舊年限5年,年限平均法,不計(jì)殘值,所的稅率為25%。
<1> 、改造前設(shè)備出售帶來(lái)的增量現(xiàn)金流入為多少萬(wàn)元?
<2> 、當(dāng)年改造當(dāng)年投產(chǎn),且改造后產(chǎn)量不變,主要是成本節(jié)約。改造后每年的工資、運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)、殘次品費(fèi)用共節(jié)約2500萬(wàn)元,更新改造投資6500萬(wàn)元,不含可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元(折舊年限5年,年限平均法,不計(jì)殘值),則該項(xiàng)目改造后第三年的稅后增量項(xiàng)目投資凈現(xiàn)金流量為多少萬(wàn)元?【答案請(qǐng)翻頁(yè)查看】
<1>、
【正確答案】 舊資產(chǎn)出售相關(guān)的現(xiàn)金流入包括出售的收入以及舊資產(chǎn)出售帶來(lái)的納稅效應(yīng)。
出售舊資產(chǎn)可能涉及3中納稅情形:
①當(dāng)舊資產(chǎn)出售價(jià)格高于該資產(chǎn)折舊后的賬面價(jià)值時(shí),舊資產(chǎn)出售價(jià)格與其折舊后的賬面價(jià)值之間的差額屬于應(yīng)稅收入,按所得稅稅率納稅;
②舊資產(chǎn)出售價(jià)格等于該資產(chǎn)折舊后的賬面價(jià)值,此時(shí)資產(chǎn)出售沒(méi)有帶來(lái)收益或損失,無(wú)須考慮納稅問(wèn)題;
③舊資產(chǎn)出售幾個(gè)低于該資產(chǎn)折舊后的賬面價(jià)值,舊資產(chǎn)出售價(jià)格與其折舊后的賬面價(jià)值之間的差額屬于應(yīng)稅損失,可以用來(lái)遞減應(yīng)稅收入從而減少納稅。
由于本題出售收入低于設(shè)備賬面價(jià)值,舊設(shè)備出售可以獲得所得稅抵扣收益
(3000-1200)×25%=450萬(wàn)元
設(shè)備出售帶來(lái)的增量現(xiàn)金流入為:
舊設(shè)備出售收入1200萬(wàn)元,出售舊設(shè)備抵稅收益450萬(wàn)元,合計(jì)1200+450=1650萬(wàn)元
<2>、
【正確答案】 改造后第三年的增量現(xiàn)金流入為費(fèi)用的節(jié)省和改造所帶來(lái)的納稅效應(yīng)。
(1)改造后的折舊費(fèi)變化
改造后折舊費(fèi)=6500/5=1300萬(wàn)元
改造前折舊費(fèi)=3000/5=600萬(wàn)元
改造后折舊費(fèi)增加=1300-600=700萬(wàn)元
(2)改造所帶來(lái)的納稅效應(yīng)
應(yīng)納稅所得額的變化=改造后成本費(fèi)用節(jié)省-改造后折舊費(fèi)增加=2500-700=1800萬(wàn)元
增加的所得稅額=1800×25%=450萬(wàn)元
(3)稅后增量項(xiàng)目投資凈現(xiàn)金流量
增量收入(成本費(fèi)用節(jié)省):2500萬(wàn)元
增量現(xiàn)金流出(增加的所得稅):450萬(wàn)元
增量?jī)衄F(xiàn)金流量:2500-450=2050萬(wàn)元
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