2019咨詢工程師考試《方法與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)專練(2)
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某制造企業(yè)新建項(xiàng)目建設(shè)投資為850萬元(發(fā)生在第一年末)，全部形成固定資產(chǎn)。項(xiàng)目建設(shè)期一年，運(yùn)營期5年，投產(chǎn)第一年負(fù)荷60%，其他年份均為100%。滿負(fù)荷流動(dòng)資金為100萬元，投產(chǎn)第一年流動(dòng)資金估算為70萬元，計(jì)算期末將全部流動(dòng)資金回收。
生產(chǎn)運(yùn)營期內(nèi)滿負(fù)荷運(yùn)營時(shí)，銷售收入650萬元，(對于制造業(yè)項(xiàng)目，可將營業(yè)收入記作銷售收入)，經(jīng)營成本250萬元，其中原材料和燃料動(dòng)力200萬元，以上均以不含稅價(jià)格表示。投入和產(chǎn)出的增值稅率均為17%，營業(yè)稅金及附加按增值稅的10%計(jì)算，企業(yè)所得稅率25%。項(xiàng)目可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅為50萬元。折舊年限5年，不計(jì)殘值，按年限平均法折舊。設(shè)定所得稅前財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率12%，所得稅后財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率10%。該項(xiàng)目運(yùn)營期第三年的項(xiàng)目投資所得稅后凈現(xiàn)金流量為多少萬元?
參考答案：
(1)先算折舊(融資前)
固定資產(chǎn)原值=850-50=800(萬元)
年折舊額=800/5=160(萬元)
(2)第三年的項(xiàng)目投資所得稅后凈現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流入：銷售收入650萬元
現(xiàn)金流出：
1)流動(dòng)資金增加額：0
2)經(jīng)營成本：250萬元
3)營業(yè)稅金及附加。第一年銷項(xiàng)稅：650×60%×17%=66.3萬元，進(jìn)項(xiàng)稅200×60%×17%=20.4萬元
可抵扣固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為50萬，第一年抵扣66.3-20.4=45.9萬元，第二年抵扣50-45.9=4.1萬元，所以第三年不再進(jìn)行固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。
第三年增值稅：650×17%-200×17%=76.5萬元
營業(yè)稅金及附加：76.5×10%=7.7萬元
4)調(diào)整所得稅
息稅前利潤=銷售收入=經(jīng)營成本-折舊-營業(yè)稅金及附加=650-250-160-7.7=232.3萬元
調(diào)整所得稅=息稅前利潤×所的稅率=232.2×25%=58.075萬元
項(xiàng)目投資所得稅后凈現(xiàn)金流量=650-250-7.7-58.075=334.225萬元
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