2012年證券從業(yè)資格考試證券發(fā)行與承銷第三章講義

　　第四講

　　第三章 企業(yè)的股份制改組

　　學(xué)習(xí)要點(diǎn)：企業(yè)股份制改組的目的和要求;擬發(fā)行上市公司改組的要求以及企業(yè)改組為擬上市的股份有限公司的程序;股份制改組時(shí)清產(chǎn)核資的內(nèi)容和程序;國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定及折股;土地使用權(quán)的處置;非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的處置和無(wú)形資產(chǎn)的處置;資產(chǎn)評(píng)估的含義和范圍;資產(chǎn)評(píng)估的程序;會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì);股份制改組法律審查的具體內(nèi)容。

　　第一節(jié)企業(yè)股份制改組的目的、要求和程序

　　一、企業(yè)股份制改組的目的

　　(一)確立法人財(cái)產(chǎn)權(quán)

　　1.規(guī)范的公司能夠有效地實(shí)現(xiàn)出資者所有權(quán)與公司法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的分離

　　2.法人財(cái)產(chǎn)權(quán)從法律意義上回答了資產(chǎn)歸屬問(wèn)題，同時(shí)從經(jīng)濟(jì)意義上回答了經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。

　　例題：法人財(cái)產(chǎn)權(quán)從法律意義上回答了資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，同時(shí)從經(jīng)濟(jì)意義上回答了歸屬的問(wèn)題。( )

　　(二)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)

　　1.明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理等組織機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)分權(quán)與制衡的公司治理結(jié)構(gòu)。

　　2.建立競(jìng)爭(zhēng)、激勵(lì)和管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司發(fā)展。

　　(三)籌集資金

　　發(fā)行股票、上市交易，吸引社會(huì)閑散資金，擴(kuò)大生產(chǎn)

　　二、企業(yè)股份制改組的法律、法規(guī)要求

　　(一)改組為股份有限公司的法律、法規(guī)要求：設(shè)立條件

　　(二)改組為擬上市的股份有限公司的法律、法規(guī)要求

　　三、擬發(fā)行上市公司改組的規(guī)范要求

　　(一)原則要求

　　1.突出公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，形成核心競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展的能力。

　　2.按照《上市公司治理準(zhǔn)則》的要求獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，運(yùn)作規(guī)范。

　　3.有效避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易。

　　(二)具體要求

　　1.業(yè)務(wù)改組的具體要求：公司上市原則上應(yīng)采取整體改制方式，即剝離非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)整體進(jìn)入股份有限公司。改組后公司主業(yè)應(yīng)突出，具有獨(dú)立完整的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)。

　　2.治理規(guī)范的具體要求：掌握資產(chǎn)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)獨(dú)立等幾個(gè)獨(dú)立性要求。

　?、刨Y產(chǎn)獨(dú)立：資產(chǎn)要獨(dú)立完整，產(chǎn)權(quán)要清晰。

　?、迫藛T獨(dú)立：高級(jí)管理人員不得在持有擬發(fā)行上市公司5%以上股權(quán)的股東單位及其下屬企業(yè)擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的任何職務(wù)，也不得在與所任職的擬發(fā)行上市公司業(yè)務(wù)相同或相近的其他企業(yè)任職;控股股東、其他任何部門和單位或人士推薦高管人員人選應(yīng)通過(guò)合法程序，不得超越董事會(huì)和股東大會(huì);擬發(fā)行上市公司應(yīng)該擁有獨(dú)立于股東單位或其他關(guān)聯(lián)方的員工，并在社保、工薪報(bào)酬等方面分賬獨(dú)立管理。

　?、菣C(jī)構(gòu)獨(dú)立：擬上市公司的機(jī)構(gòu)與控股股東之間應(yīng)該完全分開(kāi)、獨(dú)立設(shè)置、運(yùn)行。

　　⑷財(cái)務(wù)獨(dú)立：有自己的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，有獨(dú)立會(huì)計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)管理制度;有獨(dú)立銀行賬戶;股東單位或其他關(guān)聯(lián)方不得以任何形式占用擬發(fā)行上市公司的貨幣資金或其他財(cái)產(chǎn);擬發(fā)行上市公司不得為控股股東及其下屬單位、其他關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保，或?qū)⒁詳M上市公司名義的借款轉(zhuǎn)借給股東單位使用。

　　3.避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的具體要求：主要業(yè)務(wù)與實(shí)際控制人及其控制的法人從事相同、相似的業(yè)務(wù)，避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。如果產(chǎn)生，應(yīng)采取措施解決：收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓、放棄、書面承諾。

　　4.減少并規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的具體要求：

　?、虐l(fā)行上市前存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)制定針對(duì)性減少關(guān)聯(lián)交易的實(shí)施方案;

　?、茍?jiān)持從嚴(yán)原則，判斷和掌握關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易

　?、菬o(wú)法避免的應(yīng)遵循“三公”原則，不偏離市場(chǎng)獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)

　?、缺頉Q時(shí)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的應(yīng)回避或作出必要的公允說(shuō)明

　　例題：為了實(shí)現(xiàn)發(fā)行上市目標(biāo)，企業(yè)股份制改組方案一般應(yīng)當(dāng)遵循( )基本原則。

　　A.突出公司主營(yíng)業(yè)務(wù)

　　B.避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易

　　C.保持較高的利潤(rùn)總額與資產(chǎn)利潤(rùn)率

　　D.獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，運(yùn)作規(guī)范

　　四、企業(yè)改組為擬上市股份有限公司的程序

　　擬定方案―→選聘中介―→開(kāi)展工作―→發(fā)起出資―→籌備會(huì)議―→創(chuàng)立大會(huì)―→注冊(cè)登記(注意與“公司創(chuàng)立程序”聯(lián)合記憶)

　　(一)擬定總體改組方案：聘請(qǐng)具有改組和主承銷商經(jīng)驗(yàn)的證券公司作為企業(yè)股份制改組的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，并向該證券公司提供本企業(yè)的基本情況。提出改組及上市的總體方案。

　　(二)選聘中介結(jié)構(gòu)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所。

　　(三)開(kāi)展改組工作：由財(cái)務(wù)顧問(wèn)為牽頭人，明確分工各中介機(jī)構(gòu)工作。

　　(四)發(fā)起人出資：按協(xié)議規(guī)定出資方式、比例出資，并辦理手續(xù)。

　　(五)召開(kāi)公司籌委會(huì)會(huì)議，發(fā)出召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)通知

　　(六)召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)及第一屆董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議

　　(七)辦理工商注冊(cè)登記手續(xù)

　　第二節(jié) 股份制改組的清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定、

　　資產(chǎn)評(píng)估、報(bào)表審計(jì)和法律審查

　　一、股份制改組的清產(chǎn)核資

　　1.按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(即國(guó)資委)的《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見(jiàn)》，國(guó)有企業(yè)在改制前，首先應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，在此基礎(chǔ)上，再進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

　　2.清產(chǎn)核資的含義：即指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損益，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。

　　(一)清產(chǎn)核資的內(nèi)容

　　1.賬務(wù)清理：帳帳相符、賬證相符

　　2.資產(chǎn)核查：資產(chǎn)全面的核對(duì)查實(shí)

　　3.價(jià)值重估：資產(chǎn)按標(biāo)準(zhǔn)重新估價(jià)

　　4.損益認(rèn)定：申報(bào)損益和資金掛帳

　　5.資金核實(shí)：重新核實(shí)國(guó)有資本金

　　6.完善制度：完善企業(yè)的財(cái)會(huì)制度

　　(二)清產(chǎn)核資的程序

　　1：程序：申請(qǐng)―→批復(fù)―→方案―→中介―→報(bào)告―→認(rèn)定―→調(diào)帳―→登記―→完善

　　2.具體實(shí)施步驟

　　(三)清產(chǎn)核資的組織

　　1.清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查

　　2.企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作

　　二、股份制改組的產(chǎn)權(quán)界定

　　(一)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定及折股

　　1.國(guó)有資產(chǎn)的界定

　　產(chǎn)權(quán)界定是指國(guó)家依法劃分財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類產(chǎn)權(quán)刑事的財(cái)產(chǎn)范圍和管理權(quán)限的一種法律行為。產(chǎn)權(quán)界定應(yīng)該依照“誰(shuí)投資、誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)產(chǎn)權(quán)”的原則進(jìn)行。

　　2.國(guó)有股權(quán)的界定：國(guó)家股+國(guó)有法人股=國(guó)有股權(quán)

　?、艊?guó)有企業(yè)改組為股份公司時(shí)的股權(quán)界定：國(guó)家股;國(guó)有法人股

　?、菩略O(shè)立的股份公司的股權(quán)界定

　　3.國(guó)有資產(chǎn)的折股

　?、艊?guó)有企業(yè)進(jìn)行股份制改組，要按《暫行規(guī)定》，保證國(guó)家股或國(guó)家法人股的控股地位

　　⑵國(guó)有資產(chǎn)折股時(shí)，不得低估作價(jià)并折股，一般應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)后的凈資產(chǎn)折為國(guó)有股本。

　　國(guó)有企業(yè)的凈資本未全部折股的差額部分應(yīng)計(jì)入資本公積金。

　　(二)土地使用權(quán)的處置

　　公司改組為上市公司，其使用的國(guó)有土地使用權(quán)必須評(píng)估。

　　經(jīng)國(guó)家土地管理部門確認(rèn)的土地評(píng)估結(jié)果，是確定土地使用權(quán)折股及土地使用權(quán)出讓金、租金數(shù)量的基礎(chǔ)。

　　上市公司占用的國(guó)有土地處置方式：

　　1.以土地使用權(quán)作價(jià)入股(全部)

　　2.繳納土地出讓金，取得土地使用權(quán)(部分)

　　3.繳納土地租金(少部分)

　　4.授權(quán)經(jīng)營(yíng)(無(wú))

　　例題：經(jīng)國(guó)家土地評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)的土地評(píng)估結(jié)果，是確定土地使用權(quán)折股及土地使用權(quán)出讓金、租金數(shù)量的基礎(chǔ)。( )

　　(三)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的處置

　　1.留在原企業(yè)或組件為第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)性單位

　　2.由社會(huì)公共服務(wù)系統(tǒng)承擔(dān)

　　(四)無(wú)形資產(chǎn)的處置

　　1.無(wú)形資產(chǎn)是指得到法律認(rèn)可和保護(hù)，不具有實(shí)物形態(tài)，并在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)(超過(guò)1年)使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中受益的資產(chǎn)。主要包括：商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、開(kāi)采權(quán)等

　　2.無(wú)形資產(chǎn)的重估價(jià)值和處置方式

　　3.商標(biāo)權(quán)的處置方式：

　　三、股份制改組的資產(chǎn)評(píng)估

　　(一)資產(chǎn)評(píng)估的含義和范圍

　　1.資產(chǎn)評(píng)估的含義：是指由專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國(guó)家規(guī)定和有關(guān)數(shù)據(jù)資料，根據(jù)特定的評(píng)估目的，遵循公允、法定的原則，采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估原則、程序、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法，以統(tǒng)一的貨幣單位，對(duì)被評(píng)估的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)定和估算。資產(chǎn)評(píng)估的目的是公正地評(píng)估公司資產(chǎn)的價(jià)值，確認(rèn)所有者的財(cái)產(chǎn)和權(quán)益。

　　2.資產(chǎn)評(píng)估的范圍：包括固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)及負(fù)債。

　　資產(chǎn)評(píng)估根據(jù)評(píng)估范圍的不同，可以分為單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估、部分資產(chǎn)評(píng)估及整體資產(chǎn)評(píng)估。單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估是指對(duì)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備、一座建筑物、一項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)等單項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估;部分資產(chǎn)評(píng)估是指對(duì)一類或幾類資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行的評(píng)估;整體資產(chǎn)評(píng)估是指對(duì)參與某種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行的評(píng)估。

　　公司在改組為上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司改組和資產(chǎn)重組的方案確定資產(chǎn)評(píng)估的范圍?；驹瓌t是：進(jìn)入股份有限公司的資產(chǎn)都必須進(jìn)行評(píng)估。擬改組上市的公司在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，必須由取得證券業(yè)從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

　　(二)資產(chǎn)評(píng)估的程序

　　國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)資委先后發(fā)布相關(guān)的管理辦法和規(guī)定，來(lái)規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估的程序。

　　1.企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)或備案：

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的，由國(guó)務(wù)院監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案;由出資企業(yè)批準(zhǔn)的，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。

　　2.對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的13種情形：

　　3.核準(zhǔn)前的報(bào)告：由企業(yè)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告在資產(chǎn)評(píng)估前需經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目

　　4.資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)程序：初審評(píng)估報(bào)告，8個(gè)月內(nèi)上報(bào)核準(zhǔn)申請(qǐng)―→核準(zhǔn)或退回

　　5.資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案程序：收取評(píng)估報(bào)告，9個(gè)月內(nèi)上報(bào)備案申請(qǐng)―→辦理備案手續(xù)，或老師評(píng)審

　　6.經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年

　　(三)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告

　　1.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是接受委托的評(píng)估機(jī)構(gòu)在完成評(píng)估工作后，向委托方出具的關(guān)于項(xiàng)目評(píng)估過(guò)程及其結(jié)果等基本情況具有公正性的工作報(bào)告，是評(píng)估機(jī)構(gòu)履行評(píng)估合同的成果，也是評(píng)估機(jī)構(gòu)為資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目承擔(dān)法律責(zé)任的證明文件。

　　2.評(píng)估報(bào)告包括正文和附件兩部分

　　(四)資產(chǎn)評(píng)估的基本方法

　　我國(guó)采用的資產(chǎn)評(píng)估的方法主要有收益現(xiàn)值法、重置成本法、先行市價(jià)法和清算價(jià)格法

　　(五)境外暮股公司的資產(chǎn)評(píng)估

　　1.評(píng)估對(duì)象：

　　境內(nèi)：對(duì)全部資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

　　境外：對(duì)公司的物業(yè)和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估

　　2.評(píng)估機(jī)構(gòu)

　　3.評(píng)估結(jié)果的額協(xié)調(diào)

　　四、股份制改組的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

　　會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)師只從審計(jì)工作開(kāi)始到審計(jì)報(bào)告完成的整個(gè)過(guò)程

　　(一)計(jì)劃階段

　　1.在計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定會(huì)計(jì)報(bào)表和賬戶余額兩個(gè)層次的重要性水平。

　　2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　3.審計(jì)計(jì)劃：總體計(jì)劃、具體計(jì)劃

　　(二)實(shí)施審計(jì)階段

　　根據(jù)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)對(duì)象進(jìn)行測(cè)試

　　(三)審計(jì)完成階段

　　整理審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論;會(huì)計(jì)師事務(wù)所分級(jí)復(fù)核工作底稿;審計(jì)期后事項(xiàng)和或有損失;完成審計(jì)報(bào)告

　　例題：在股份制改組的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括( )

　　A.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) B.固有風(fēng)險(xiǎn)

　　C.控制風(fēng)險(xiǎn) D.檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　五、股份制改組的法律審查

　　企業(yè)股份制改組與股份有限公司設(shè)立的法律審查，是指須由律師對(duì)企業(yè)噶組與公司設(shè)立的文件及其相關(guān)事項(xiàng)的合法性進(jìn)行審計(jì)。

　　具體審計(jì)內(nèi)容：

　　1.企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)行股份制改組的可行性和合法性;

　　2.發(fā)起人資格及發(fā)起協(xié)議的合法性;

　　3.發(fā)起人投資行為和資產(chǎn)狀況的合法性;

　　4.無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利的有效性和處理的合法性;

　　5.原企業(yè)重大變更的合法性和有效性;

　　6.原企業(yè)重大合同及其他債權(quán)、債務(wù)的合法性;

　　7.訴訟、仲裁或其他爭(zhēng)議的解決;

　　8.其他應(yīng)當(dāng)審查的事項(xiàng)。

　　在線習(xí)題

　　1.按照國(guó)資委《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見(jiàn)》，在國(guó)有企業(yè)改制前，首先應(yīng)進(jìn)行( )。

　　A.產(chǎn)權(quán)界定 B.報(bào)表審計(jì)

　　C.清產(chǎn)核資 D.資產(chǎn)評(píng)估

　　答案：C

　　2.國(guó)有資產(chǎn)折股時(shí)，在一定的市場(chǎng)條件下，也允許公司凈資產(chǎn)不完全折股，即國(guó)有資產(chǎn)折股的票面價(jià)值總額可以略低于經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估并確認(rèn)的凈資產(chǎn)總額，但折股比率(國(guó)有股÷發(fā)行前國(guó)有凈資產(chǎn))不得低于( )。

　　A.70% B.65% C.50% D.30%

　　答案：B

　　3.公司改組為上市公司，其使用的國(guó)有土地使用權(quán)必須評(píng)估。應(yīng)當(dāng)由土地資產(chǎn)的使用單位或持有單位向國(guó)家土地管理部門提出申請(qǐng)，然后聘請(qǐng)( )級(jí)土地評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估。

　　A.A B.AA C.AAA D.A+

　　答案：A

　　4.判斷和掌握擬發(fā)行上市公司的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，除按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外，應(yīng)堅(jiān)持( )原則

　　A.寬松 B.從實(shí)際出發(fā)

　　C.合理 D.從嚴(yán)

　　答案：D

　　5.企業(yè)在海外募股上市的，通常只對(duì)( )進(jìn)行評(píng)估

　　A.機(jī)器設(shè)備 B.無(wú)形資產(chǎn)

　　C.物業(yè)和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn) D.資產(chǎn)和負(fù)債

　　答案：C

　　6.以發(fā)起方式設(shè)立股份有限公司，發(fā)起人以( )抵作股款的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。(不定項(xiàng)選擇)

　　A.工業(yè)產(chǎn)權(quán) B.貨幣

　　C.實(shí)物 D.土地使用權(quán)

　　答案：ACD

　　7.會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)是指從審計(jì)工作開(kāi)始到審計(jì)報(bào)告完成的整個(gè)過(guò)程，一般包括( )。(不定項(xiàng)選擇)

　　A.計(jì)劃階段 B.實(shí)施審計(jì)階段

　　C.審計(jì)復(fù)核階段 D.審計(jì)完成階段

　　答案：ABD

　　8.國(guó)有資產(chǎn)折股時(shí)，不得低估作價(jià)折股，一般應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)后的總資產(chǎn)折為國(guó)有股股本。( )

　　答案：錯(cuò)誤

　　9.國(guó)有企業(yè)(行業(yè)性總公司和具有政府行政管理職能的公司除外)或國(guó)有企業(yè)(集團(tuán)公司)的全資子企業(yè)(子公司)和控股子企業(yè)(控股子公司)，以其依法占用的法人資產(chǎn)直接向新設(shè)立的股份公司投資入股形成的股份，界定為國(guó)有法人股。( )

　　答案：正確

　　10.發(fā)起人或股東將經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)納入擬發(fā)行上市公司的，該經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所必需的商標(biāo)可不進(jìn)入擬發(fā)行上市的公司。( )

　　答案：錯(cuò)誤