深交所緊盯年末“突擊創(chuàng)利” 嚴防嚴管利潤操縱基金職業(yè)道德

　　【摘要】環(huán)球網校編輯為考生發(fā)布“深交所緊盯年末‘突擊創(chuàng)利’嚴防嚴管利潤操縱基金職業(yè)道德”的新聞，為考生發(fā)布證券從業(yè)資格考試的相關行業(yè)動態(tài)，希望大家認真學習和復習，預?？忌寄茼樌ㄟ^考試。深交所緊盯年末“突擊創(chuàng)利” 嚴防嚴管利潤操縱基金職業(yè)道德的具體內容如下：

　　針對上市公司涉嫌利潤操縱及相關會計處理問題，近期深交所已發(fā)出問詢函、關注函、監(jiān)管函等各類函件34份，要求相關公司詳細說明資產交易作價的定價原則及公允性，高溢價出售資產商業(yè)邏輯的合理性，會計政策變更的原因及合理性，以及會計處理的合規(guī)性，并要求會計師事務所等中介機構發(fā)表專項核查意見。對年報事后審查中發(fā)現的上市公司及中介機構的違規(guī)行為，將一查到底，嚴肅處理。

　　在A股市場上，一些公司在年末突擊進行重大交易，借以扭虧摘帽、規(guī)避連續(xù)虧損戴帽、暫停上市以至退市的情況屢有發(fā)生。針對這一現象，深交所日前表示，將在上市公司年報披露期間進一步強化對年末資產出售、重大資產重組等交易事項的監(jiān)管力度，把依法從嚴全面監(jiān)管的要求落到實處。

　　具體而言，深交所將持續(xù)密切關注以下三方面：

　　一是密切關注會計處理合規(guī)性，對*ST公司、連續(xù)虧損公司通過變更會計處理獲得業(yè)績“逆轉”等行為從嚴監(jiān)管。以連續(xù)兩年虧損后，2016年前三個季度仍虧損的某公司為例，2016年12月份，該公司籌劃轉讓所持全資子公司30%的股權并預計獲得2.23億元轉讓收益。根據會計準則，相關差額應當計入所有者權益，而非確認為投資收益。對此，深交所連續(xù)向該公司發(fā)出三份關注函，要求公司在業(yè)績預告中充分提示該項投資收益確認尚存在不確定性及存在被暫停上市風險，對會計處理的合規(guī)性進行說明，同時要求會計師、律師、財務顧問進行核查，發(fā)表明確核查意見。

　　二是密切關注高溢價變賣資產，對變賣資產借以扭虧為盈從而摘帽或避免戴帽等行為從嚴監(jiān)管。如某連續(xù)兩年虧損公司憑借年末比同年認購價溢價10倍的價格轉讓資產實現第四季度業(yè)績“逆轉”并由此避免暫停上市，深交所就此發(fā)函要求公司說明交易標的資產價格確定的依據、合理性及公允性、交易對方高溢價購買該資產的商業(yè)邏輯、交易對方資金來源等，并要求會計師對上述事項進行核查。

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　　三是密切關注關聯方潛在利益輸送，對通過關聯交易可能進行利益輸送等行為從嚴監(jiān)管。據介紹，某公司2014年、2015年連續(xù)虧損，且2015年期末凈資產為負，在面臨暫停上市風險的背景下，該公司去年第四季度通過公開掛牌轉讓相關資產實現扭虧為盈。深交所在審核中發(fā)現，標的資產競得者為公司關聯方，對此，深交所發(fā)函要求該公司就標的資產掛牌價格高于評估值的原因、公開掛牌要求受讓方的資格條件、交易從掛牌到成交整個過程的合法性、會計處理的合規(guī)性等方面進行說明。

　　據深交所有關負責人介紹，針對上市公司涉嫌利潤操縱及相關會計處理問題，近期深交所已發(fā)出問詢函、關注函、監(jiān)管函等各類函件34份，要求相關公司詳細說明資產交易作價的定價原則及公允性，高溢價出售資產商業(yè)邏輯的合理性，會計政策變更的原因及合理性，以及會計處理的合規(guī)性，并要求會計師事務所等中介機構發(fā)表專項核查意見。同時，深交所向年審會計事務所和年審會計師共發(fā)出提請關注函58份，通報深交所對相關公司關注的重要會計問題，要求在2016年年報審計中予以重點關注，并鄭重提醒嚴格遵循中國注冊會計師審計準則的相關規(guī)定，勤勉盡責，審慎設計和實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，確保審計質量。

　　前述深交所相關負責人表示，下一步，深交所將持續(xù)強化一線監(jiān)管職責，著力改進提高一線監(jiān)管能力，密切關注，積極應對，快速反應，進一步加大對上市公司和會計師事務所等中介機構關注和問詢力度，視監(jiān)管需要向有關會計師事務所發(fā)出年報審計提請關注函，強化風險提示，督促勤勉盡責，保證審計質量。對年報事后審查中發(fā)現的上市公司及中介機構的違規(guī)行為，將一查到底，嚴肅處理，把依法從嚴全面監(jiān)管的要求落到實處。

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