2006年中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》真題及答案
1. 國家審計機關(guān)依法對被審計單位做出審計處理處罰決定,體現(xiàn)了審計的:
A.經(jīng)濟監(jiān)督職能
B.經(jīng)濟鑒證職能
C.經(jīng)濟評價職能
D.經(jīng)濟服務(wù)職能
2. 被審計單位按照審計機關(guān)的要求,將需要審查的全部資料按時送交審計機關(guān)所進行的審計是:
A.就地審計
B.報送審計
C.定期審計
D.詳細(xì)審計
3. 審計人員故意出具虛假審計報告的行為屬于:
A.舞弊
B.嚴(yán)重過失
C.一般過失
D.疏忽
4. 下列工作中,屬于審計準(zhǔn)備階段的是:
A.對內(nèi)部控制進行符合性測試
B.對賬戶余額進行實質(zhì)性測試
C.對會計報表總體合理性進行分析性復(fù)核
D.對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解]
5. 審計人員在對會計報表進行分析后,確定資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為 150 萬元,利潤表重要性水平為 50 萬元,此次審計的會計報表層次重要性水平應(yīng)確定為:
A.2 00萬元
B.150 萬元
C.50 萬元
D.100 萬元
6. 下列關(guān)于審計依據(jù)作用的表述中,正確的是:
A.判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩
B.衡量審計質(zhì)量的尺度
C.控制審計工作質(zhì)量的手段
D.解除或者追究審計人員責(zé)任的事實依據(jù)
7. 審計人員對現(xiàn)金進行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于:
A.外部證據(jù)
B.環(huán)境證據(jù)
C.內(nèi)部證據(jù)
D.親歷證據(jù)
8. 在某一審計項目中,可接受的審計風(fēng)險為 6 % ,審計人員經(jīng)過評估,確定固有風(fēng)險為60%.控制風(fēng)險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風(fēng)險為:
A.6 %
B.10%
C.12.5 %
D.48 %
9. 下列各項中,屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是:
A.人事政策
B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置
C.風(fēng)險評估
D.憑證與記錄控制
10. 與國家審計和內(nèi)部審計相比,下列屬于社會審計特有的審計文書是:
A.審計報告
B.審計決定書
C.審計通知書
D.業(yè)務(wù)約定書
11. 審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風(fēng)險,屬于風(fēng)險控制方法中的:
A.自我保護法
B.風(fēng)險回避法
C.風(fēng)險轉(zhuǎn)移法
D.風(fēng)險承受法
12. 對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款,審計人員應(yīng)當(dāng):
A.將該筆應(yīng)收賬欲確認(rèn)為壞帳
B.認(rèn)定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名,捏造應(yīng)收賬款
C.查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單,驗證應(yīng)收賬救的真實性
D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
13. 對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶 95 萬元賬款,審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是:
A.注銷壞賬的審批文件
B.賒銷政策
C.全年銷售計劃
D.壞賬準(zhǔn)備的計提政策
14. 審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況,目的是為了判斷:
A.固定資產(chǎn)賬實的相符性
B.固定資產(chǎn)計價的正確性
C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性
15. 審計人員對某企業(yè)長期股權(quán)投資進行審計時,發(fā)現(xiàn)年度中該企業(yè)對股票投資的處理方式由成本法變?yōu)闄?quán)益法,以下理由中正當(dāng)?shù)氖牵?/p>
A.該企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例發(fā)生了變化
B.采用權(quán)益法更能體現(xiàn)企業(yè)對投資管理的重視
C.采用成本法不利于及時了解被投資企業(yè)的經(jīng)營情況
D.企業(yè)預(yù)計被投資企業(yè)年內(nèi)將發(fā)生虧扭,出于穩(wěn)健性原則而對會計政策進行了調(diào)整
16. 審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時,可以使用的指標(biāo)是:
A.毛利率
B.流動比率
C.存貨周轉(zhuǎn)率
D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
17. 在應(yīng)收賬款實質(zhì)性審查過程中,控制函證過程的人員應(yīng)是:
A.財務(wù)主管
B.出納人員
C.審計人員
D.銷售人員
18. 某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬元,經(jīng)檢查銀行存欲日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單,發(fā)現(xiàn)以下未達賬項: ( l )銀行代扣代繳的水電費 5 萬元,公司尚未入賬: ( 2 )銀行收到的銷售款 l0 萬元,公司尚未入帳; ( 3 )銀行存教利息 l 000元,公司尚未入帳。審計認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額應(yīng)為:
A.1555.1萬元
B.1564.9萬元
C.1575萬元
D.1575.1萬元
19. 甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資,該項固定資產(chǎn)原值600萬元,已提折舊 120 萬元,經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價值為400萬元,甲企業(yè)以 480 萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此,審計人員應(yīng)做出的判斷是:
A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確
B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤,應(yīng)為400萬元
C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤.應(yīng)為600萬元
D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤,應(yīng)為280萬元
20. 審計人員審計資產(chǎn)負(fù)債表項目時,檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致.是為了證實被審計單位是否遵循了:
A.一貫性原則
B.實際成本計價原則
C.穩(wěn)健性原則
D.重要性原則
二、多項選擇題 ( 以下每小題各有五項備選答案,其中至少有兩項是正確的,全部選對得滿分。多選或錯選不得分.也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下,選對一項得0.5 分。本題共20分,每小題2分。)
21. 與社會審計和內(nèi)部審計相比,國家審計的特點有:
A.法定性
B.內(nèi)向性
C.及時性
D.強制性
E.有償性
22. 根據(jù)審計法的規(guī)定,下列各項中屬于審計機關(guān)權(quán)限的有:
A.要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)
B.經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶
C.凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的有關(guān)存款
D.制止被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為
E.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果
23. 下列要求中,屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有:
A.客觀公正、實事求是
B.不得采用強迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)
C.不得以服務(wù)成果大小決定收費高低
D.保持專業(yè)勝任能力
E.保守秘密、合理謹(jǐn)慎
24. 審計證據(jù)應(yīng)具有的質(zhì)量特征包括:
A.客觀性
B.相關(guān)性
C.層次性
D.合法性
E.充分性
25. 在審計統(tǒng)計抽樣中,影響樣本規(guī)模的因素有:
A.總體容量
B.總體項目差異
C.審計結(jié)論的精確限度
D.審計人員的能力和水平
E.審計人員的數(shù)量
26. 對內(nèi)部控制進行初步評價的目的是確定內(nèi)部控制的:
A.健全性
B.合法性
C.合理性
D.有效性
E.,可靠性
27. 某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢,被審計單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法,在其他條件不變的情況下,所造成的影響有:
A.當(dāng)年利潤減少
B.當(dāng)年利潤增加
C.年末存貨余額增加
D.年末存貨余額減少
E.當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收人增加
28. 下列各項審計程序中,屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的有:
A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況
B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備
C.編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表,并與報表、總賬和明細(xì)賬核對
D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化
E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄,檢查盤點程序的合規(guī)性
29. 下列各項中,符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有:
A.被審計單位會計主管回避
B.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬
C.不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤
D.監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進行過程中
E.審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點
30. 根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求,下列職責(zé)應(yīng)相互獨立的有:
A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請
B.批準(zhǔn)采購申請與采購
C.采購與驗收
D.驗收與付款
E.存貨保管與發(fā)出
三、混合選擇題(以下每小題各有五項備選答案,其中有一項或一項以上是正確的,全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分,也不倒扣分。本題共 20 分,每小題 2 分。)
31. 總結(jié)國內(nèi)外審計實踐經(jīng)驗,審計的獨立性主要體現(xiàn)在:
A.組織上的獨立性
B.方法上的獨立性
C.人員上的獨立性
D.工作上的獨立性
E.經(jīng)費上的獨立性
32. 下列關(guān)于符合性測試的說法中,正確的有:
A.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一
B.通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度
C.符合性測試在審計實施階段進行
D.符合性測試在實質(zhì)性測試之后進行
E.任何審計項目都要進行符合性測試
33. 審計人員運用分析性復(fù)核進行實質(zhì)性測試時,應(yīng)考慮的因素有:
A.所涉及審計事項的重要性
B.對分析性復(fù)核結(jié)果的信賴程度
C.相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性
D.分析性復(fù)核的對象和信息的來源
E.用于分析性復(fù)核的財政財務(wù)收支資料的相關(guān)性和可靠性
34. 下列屬于國家審計終結(jié)階段應(yīng)做的工作有:
A.編制審計工作底稿
B.對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試
C.撰寫審計報告
D.對審計報告進行復(fù)核與審定
E.做出審計決定
35. 對內(nèi)部控制進行調(diào)查時可以采用的方法有:
A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件
B.問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員
C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
D.觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況
E.對會計報表項目余額進行審查
36. 下列各項中屬于業(yè)務(wù)類審計工作底稿的有:
A.應(yīng)收賬款賬齡分析表
B.審計通知書
C.內(nèi)部控制調(diào)查表
D.銀行存款函證回函
E.審計工作方案
37. 在實施固定資產(chǎn)審計時,如果審計人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比,審計期間的折舊費用大幅度增加,則可能的原因有:
A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷
B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)
C.新購置大量固定資產(chǎn)
D.折舊額的計算有誤
E.固定資產(chǎn)折舊方法變更
38. 下列各項中,屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有:
A.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對銀行存款余額加以驗證
B.抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章
C.對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤
D.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例
E.函證銀行存款余額
39. 被審計單位對以下工資費用的分配,審計認(rèn)為正確的有:
A.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費用”
B.車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”
C.辦公室主任的工資記人“制造費用”
D.營銷人員的工資記入“營業(yè)費用”
E.基建部門人員的工資記入“制造費用”
40. 管理費用審計的內(nèi)容包括:
A.組成內(nèi)容是否合法
B.實際支出是否合規(guī)
C.當(dāng)期發(fā)生額是否真實
D.結(jié)轉(zhuǎn)是否正確
E.各月發(fā)生額是否一致
四、判斷題(答對一題得 l 分;答錯一題倒扣1分,本題總分扣完為止;不答題不得分,也不倒扣分。本題共10分,每小題l分。)
41. 十屆全國人大常委會第二十次會議通過了《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國審計法>的決定》,該決定于2006年6月1 日起施行。
42. 全部審計是指對審計項目涉及的所有憑證、賬冊、報表等資料按照記賬順序進行審查。 43.審計處罰包括警告、通報批評、罰救、沒收違法所得和依法采取的其他處罰措施。
44. 環(huán)境證據(jù)可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境,為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。
45. 采取消極函證方式時,若經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函,則可認(rèn)為所查詢事項與事實相符。
46. 審查現(xiàn)金流量表可以佐證其他報表。
47. 由于大多數(shù)被審計單位的應(yīng)付賬款舞弊是通過漏記賒購業(yè)務(wù)來低估應(yīng)付賬款,因此審計人員不能完全依賴函證來查明未入賬的應(yīng)付賬款。
48. 在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)審計中,對于接受捐贈的原材料,審計人員應(yīng)結(jié)合“營業(yè)外收人”和“遞延稅軟”兩個科目進行審查。
49. 通過實地觀察,可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。
50. 因為實收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大,有時在年度內(nèi)沒有變動,所以可以采用詳查法進行審計。
五、案例分析題( 本題包括3個案例,每個案例10 分,共30分。每個案例包括3 道或 3 道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案,全部選對.每項正確答案得 1 分。多選、錯選不得分.也不倒扣分。一項以上正確答案的小題,在無多選和錯選的情況下,選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至 65。 )
案例一
(一) 資料
某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進行了側(cè)評,然后對有關(guān)賬戶余額進行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下:
1. 以前年度未對存貨實施盤點,倉庫出庫單未連續(xù)編號。
2. 2005 年 4 至 7 月,由于會計人員休產(chǎn)假,存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。
3. 每個月末,由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4. 2005年12月31日,應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元,由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成,審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ,并隨機抽取了其中 20 筆進行審查,這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元,經(jīng)審定實際應(yīng)為 1 020 萬元。
(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51. 審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后,可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有:
A.文字說明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
52. “資料 1 ”所述情況,違反了存貨內(nèi)部控制的要求,具體包括:
A.實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
53. “資料2”所述情況,違反了存貨內(nèi)部控制的要求,具體包括:
A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實核對相分工
C.各種會計責(zé)任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工科.
54. “資料3”所述情況,違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求,具體包括:
A.實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
55. “資料4”中,審計人員在隨機抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時,可以采用的方法有:
A.系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
56. 若采用差異估計法推斷,在不考慮精確區(qū)間的情況下,該公司應(yīng)收賬款的賬面余額估計為:
A. 4 344 萬元
B.4 240 萬元
C.4 180 萬元
D.4 050 萬元
案例二
(一)資料
2006年4月,某審計機關(guān)派出審計組,對某公司 2005 年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)情況和資料如下:
1. 該公司 2005 年未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。
2. 審計人員對2005 年度會計報表進行審計時,對主營業(yè)務(wù)收入進行了截止期測試。
3. 審計人員對 2005 年有關(guān)收入項目進行了審計,部分情況如下:
( 1 ) 3 月30日,銷售給甲企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè)) A 產(chǎn)品 1 0000件,每件 5 000元,該公司確認(rèn)收入5 000萬元。該產(chǎn)品的市價為每件 4 900元。
( 2 ) 6 月20日,轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)3 年,一次性收取專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費 300萬元,不再提供后續(xù)服務(wù),該公司分3 年確認(rèn)收人。
( 3 ) 8 月 26 日,對含在 B 產(chǎn)品售價內(nèi)的五年服務(wù)費 100 萬元,該公司全部確認(rèn)為收入。
( 4 ) 10 月 16 日,收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票 500 萬元,開出銷售發(fā)票并發(fā)運貨物,該公司確認(rèn)為收入。
4. 該公司 2005 年度會計資料部分內(nèi)容如下:
( l )資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項目 2005 年末的余額為 3 000萬元。經(jīng)進一步審查,是一筆為購建廠房而專門借人的長期借款,借款期限為 2 003年3月至 2 006年2 月,年利率為 7 . 65 %。廠房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。
( 2 ) G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收人及成本比較數(shù)據(jù)如下表所示:
( 單位:萬元)
( 3 )財務(wù)費用比較數(shù)據(jù)如下表所示:
(單位:萬元)
(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確答案。
57. 在對主營業(yè)務(wù)收人進行截止期側(cè)試時,審計人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期包括:
A.發(fā)票開具日期或收款日期
B.記賬日期
C.發(fā)貨日期或勞務(wù)提供日期
D.截止期側(cè)試實施日期
58. 對“資料 3 ”中該公司下列日期業(yè)務(wù)的收入確認(rèn),如不考慮增值稅,審計人員可以初步認(rèn)定為正確的有:
A.3 月 30 日
B.6 月 20 日
C.8 月 26 日
D.10 月 16 日
59. 在對“資料 3 ”中該公司 10 月 16 日對乙企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進行審計時,為審查該銷售業(yè)務(wù)的真實性,審計人員需檢查的資料有:
A.銷售發(fā)票副本
B.現(xiàn)金日記賬
C.發(fā)貨記錄與收款記錄
D.主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬
60. 假設(shè)被審計單位會計報表 2 005年年初數(shù)和上年數(shù)均已審核無誤,通過對“資料4 ”進行分析,可以初步判斷該公司 2005 年會計資料中存在的問題有:
A.長期借款 3000萬元列報不合理,應(yīng)列示為流動負(fù)債
B.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入可能被低估
C.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本可能被低估
D.利息支出的金額可能有誤
案例三
(一)資料
2006年5月,某省審計廳派出審計組,對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2005 年度財務(wù)收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案,對甲公司的內(nèi)部控制進行了解和測試,并根據(jù)控制風(fēng)險的評價結(jié)果,對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計情況如下:
1. 在對籌資與投資循環(huán)實施審計時,審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制:
(l)甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部,分析和控制債務(wù)風(fēng)險;
(2)為明確責(zé)任,甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn),并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項;
(3)因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少,盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計王某一人承擔(dān);
(4)盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn),由財會部門具體辦理;
(5)財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2. 審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實施了內(nèi)部控制側(cè)試。
3. 2005年4月1日,甲公司以500萬元購入乙企業(yè)普通股,持股比例為30%,準(zhǔn)備長期持有,并對乙企業(yè)有重大影響。截止2005年3月31日,乙企業(yè)所有者權(quán)益為1200萬元。甲公司按10年攤銷股權(quán)投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn),由于會計人員交接,甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。
4. 通過抽查會計憑證,審計人員發(fā)現(xiàn), 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”.會計處理是:
借:銀行存款 50 000
貸:營業(yè)外收人 50 000
5. 在對甲公司負(fù)債項目進行審計時,審計人員注意到,2003年l月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行5年期面值為500萬元的公司債券,甲公司按450萬元的價格出售。2005年發(fā)生應(yīng)計利息30萬元、攤銷債券折價4萬元,全部記入財務(wù)費用。
(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61. 甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中,存在缺陷的有:
A.專門設(shè)立債務(wù)管理部,分析和控制債務(wù)風(fēng)險
B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn),并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項
C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn),由財會部門具體辦理
62. 在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制側(cè)試時,審計人員可以采取的審計程序有:
A.審查投資項目是否有投資申請報告
B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告
C.對委托保管或存放銀行的證券,通過函證方法證明其是否存在
D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告,檢查證券實物控制的有效性
63. “資料 3”所述情況,對甲公司 2 的 5 年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是:
A.多計資本公積 14 萬元
B.多計資本公積 10 . 5 萬元
C.多計稅前利潤 14 萬元
D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元
64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是:
A.低估盈余公積
B.低估資本公積
C.多計當(dāng)年利潤
D.少計當(dāng)年利潤
65. 針對“資料 5 ”所述情況,為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價攤銷,審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序有:
A.審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金,確定債券發(fā)行收人是否實際收到
B.向管理當(dāng)局了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料,確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用
C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價等賬戶的資料,審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確
D.檢查工程價款的計算是否合理、準(zhǔn)確,甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進行了正確的賬務(wù)處理
參考答案
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