2009年中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題

　　一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

　　1.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為：( )

　　A.國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

　　B.全部審計(jì)、局部審計(jì)

　　C.定期審計(jì)、不定期審計(jì)

　　D.授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)

　　2.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是：( )

　　A.對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

　　B.對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

　　C.對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰

　　D.對可能隱匿的會計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存

　　3.對于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列提法中正確的是：( )

　　A.法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員

　　B.適用于各類審計(jì)主體

　　C.以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

　　D.以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

　　4.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：( )

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)

　　5.下列屬于國家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容的是：( )

　　A.對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評價(jià)

　　B.編制審計(jì)實(shí)施方案

　　C.進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　D.編制審計(jì)工作方案

　　6.下列關(guān)于審計(jì)：正作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是：( )

　　A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

　　B.審計(jì)工作底稿是撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

　　C.審計(jì)工作底稿要經(jīng)過被審計(jì)單位復(fù)核

　　D.審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)

　　7.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：( )

　　A.審計(jì)證據(jù)的客觀性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求

　　B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或與其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　C.審計(jì)證據(jù)的合法性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

　　D.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的程度

　　8.為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是：( )

　　A.詢問記錄　　B.銷售合同　　C.應(yīng)收賬款明細(xì)表　　D.銀行對賬單

　　9.審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個(gè)階段依次是：( )

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)―制度基礎(chǔ)審計(jì)―風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)―賬目基礎(chǔ)審計(jì)―風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)―風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)―制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)―制度基礎(chǔ)審計(jì)―賬目基礎(chǔ)審計(jì)

　　10.通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是：( )。

　　A.回歸分析法　　B.價(jià)值分析法

　　C.趨勢分析法　　D.比率分析法

　　11.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于：( )。

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制　　B.職責(zé)分工控制

　　C.憑證與記錄控制　　D.實(shí)物控制

　　12.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估為：( )。

　　A.低水平　　B.中等水平

　　C.高水平　　D.無風(fēng)險(xiǎn)

　　13.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是： ( )。

　　A.審計(jì)效率　　B.審計(jì)效果

　　C.審計(jì)質(zhì)量　　D.審計(jì)結(jié)論

　　14.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是：( )。

　　A.反向　　B.正向　　C.不確定　　D.無關(guān)

　　15.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，審計(jì)范圍未受到限制，則應(yīng)出具：( )。

　　A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　B.無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　C.保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　16.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級人民政府委托提出的審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告對象是：( )。

　　A.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人　　B.本級人民政府

　　C.上一級審計(jì)機(jī)關(guān)　　D.本級人大常委會

　　17.下列有關(guān)選擇和確定效益審計(jì)項(xiàng)目的提法中，錯(cuò)誤的是：( )。

　　A.資金規(guī)模越大，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越大

　　B.管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越大

　　C.對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越大

　　D.審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越大

　　18.在效益審計(jì)中，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出評價(jià)被審計(jì)單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的方法是：( )。

　　A.回歸分析法　　B.目標(biāo)成果法

　　C.標(biāo)桿法　　D.價(jià)值分析法

　　19.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行：

　　A.數(shù)據(jù)采集 B.數(shù)據(jù)清理

　　C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

　　20.審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中，觀察比較運(yùn)行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測試方法是：

　　A.嵌入審計(jì)模塊法　　B.平行模擬法

　　C.測試數(shù)據(jù)法　　D.虛擬實(shí)體法

　　21.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止：

　　A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

　　B.貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾

　　C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

　　D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

　　22.審計(jì)人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是：

　　A.證實(shí)營業(yè)收入的合理性

　　B.證實(shí)營業(yè)收入的完整性

　　C.證實(shí)營業(yè)收入的合法性

　　D.證實(shí)營業(yè)收入的截止期

　　23.審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)：

　　A.作出賬實(shí)不符結(jié)論　　B.核對賬表

　　C.函證債權(quán)人　　D.直接調(diào)整賬項(xiàng)

　　24.為了驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是：

　　A.對固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤

　　B.檢查固定資產(chǎn)購買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件

　　C.檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否正確

　　D.檢查固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是否符合規(guī)定

　　25.下列有關(guān)存貨實(shí)質(zhì)性測試程序的表述中，正確的是：

　　A.通過監(jiān)盤證實(shí)存貨的完整性和所有權(quán)

　　B.通過計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實(shí)性

　　C.結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審查

　　D.結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶審查成本計(jì)算的正確性

　　26.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的下列職責(zé)分工中，能夠預(yù)防虛增員工人數(shù)和工資級別的是：

　　A.工資標(biāo)準(zhǔn)的確定和批準(zhǔn)相分離

　　B.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制和審核相分離

　　C.人員調(diào)配單的編制和審批相分離

　　D.工資費(fèi)用分配表的編制和審核相分離

　　27.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性測試程序的是：

　　A.審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的制度規(guī)定

　　B.觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算等職責(zé)是否分離

　　C.審查薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

　　D.檢查薪酬匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批

　　28.審查托管證券的真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：

　　A.審閱投資明細(xì)賬　　B.向代管機(jī)構(gòu)函證

　　C.詢問管理部門　　D.檢查股票和債券登記簿

　　29.為保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指：

　　A.編制程序控制　　B.崗位責(zé)任控制

　　C.編制方法控制　　D.審核控制

　　30.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：

　　A.趨勢分析法　　B.比率分析法

　　C.金額驗(yàn)證法　　D.回歸分析法

　　二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分，本題共40分，每小題2分。)

　　31.審計(jì)的職能包括：

　　A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察

　　C.經(jīng)濟(jì)管理 D.經(jīng)濟(jì)評價(jià)

　　E.經(jīng)濟(jì)鑒證

　　32.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有：

　　A.獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動的本質(zhì)特征

　　B.經(jīng)濟(jì)來源的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)

　　C.組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障

　　D.內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性，社會審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)

　　E.審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

　　33.為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采取的對策包括：

　　A.明確會計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任　　B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　C.深入了解被審計(jì)單位的情況　　D.聘請法律顧問

　　E.與被審計(jì)單位商定出具審計(jì)意見類型

　　34.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的有：

　　A.保守審計(jì)過程中知悉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密　　B.保持獨(dú)立性

　　C.以職業(yè)身份代行被審計(jì)單位管理職能　　D.參加教育和培訓(xùn)，保持職業(yè)勝任能力

　　E.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　35.相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A.提高審計(jì)效率　　B.節(jié)約審計(jì)資源

　　C.更有效地查出會計(jì)資料中存在的差錯(cuò)

　　D.更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊

　　E.可以消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　36.審計(jì)人員記錄或描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制的方法有。

　　A.邏輯模型法 B.中間表法

　　C.文字說明法 D.流程圖法

　　E.調(diào)查表法

　　37.與非統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，統(tǒng)計(jì)抽樣法的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了主觀隨意性

　　B.審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以控制

　　C.完全依賴審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力

　　D.可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少

　　E.可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價(jià)并據(jù)以推斷總體

　　38.效益審計(jì)與財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異主要體現(xiàn)在：

　　A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)程序

　　C.評價(jià)標(biāo)準(zhǔn) D.審計(jì)方法

　　E.審計(jì)獨(dú)立性要求

　　39.下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)中一般控制審計(jì)內(nèi)容的有：

　　A.組織控制 B.安全控制

　　C.軟硬件控制 D.輸入控制

　　E.處理控制

　　40.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本特征的表述中，正確的有：

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的

　　B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以消除的

　　D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性

　　E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)全過程

　　41.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有：

　　A.客戶訂貨單　　B.銷貨單

　　C.銷售合同　　D.銷售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　42.下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：

　　A.對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

　　B.對函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

　　43.審計(jì)人員運(yùn)用抽樣方法對應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，決定樣本量大小的因素有：

　　A.應(yīng)付款項(xiàng)的付款條件

　　B.應(yīng)付款項(xiàng)的重要性

　　C.以前年度的審計(jì)結(jié)果

　　D.應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)賬戶數(shù)量

　　E.內(nèi)部控制的健全性及有效性

　　44.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的有：

　　A.經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)

　　B.經(jīng)營性租人的固定資產(chǎn)

　　C.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　D.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)

　　E.抵押的固定資產(chǎn)

　　45.運(yùn)用分析性復(fù)核方法審查產(chǎn)品成本合理性時(shí)，應(yīng)分析比較某些項(xiàng)目近期各年度和本年各個(gè)月份的總額、構(gòu)成及其變動情況，這些項(xiàng)目包括：

　　A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本　　B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本

　　C.制造費(fèi)用　　D.管理費(fèi)用

　　E.直接材料費(fèi)用

　　46.對庫存材料實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

　　A.采取突擊的方式進(jìn)行　　B.隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄

　　C.審查材料采購成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

　　D.如果賬實(shí)相符，可認(rèn)定庫存材料計(jì)價(jià)正確

　　E.注意審查存貨質(zhì)量

　　47.薪酬費(fèi)用分配正確性審查的內(nèi)容有：

　　A.是否按薪酬用途進(jìn)行薪酬費(fèi)用的分配

　　B.錄用、解聘程序是否符合國家規(guī)定

　　C.薪酬總額的組成是否符合有關(guān)規(guī)定

　　D.應(yīng)付薪酬是否完整入賬

　　E.有無混淆生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的界限，任意調(diào)節(jié)成本和損益的現(xiàn)象

　　48.對實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性的審查，下列提法中正確的有：

　　A.需要查明企業(yè)的注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

　　B.需要審查投資者的投資是否足額按時(shí)到位

　　C.投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時(shí)，需要審查資產(chǎn)估價(jià)的合法性

　　D.外商以固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)索取國家商檢部門出具的商檢報(bào)告

　　E.應(yīng)審閱實(shí)收資本備查簿與實(shí)收資本明細(xì)賬記錄是否一致

　　49.下列審計(jì)程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：

　　A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

　　B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人

　　C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證

　　E.使用分析性復(fù)核方法檢查貨幣資金總體合理性

　　50.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)有：

　　A.評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績

　　B.評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

　　C.證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

　　D.確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

　　E.確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性

　　三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題l0分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分，有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計(jì)組對甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在抽查記賬憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進(jìn)一步了解，財(cái)會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。

　　2.審計(jì)人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。

　　3.審計(jì)人員對財(cái)會部門編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行了復(fù)算，并與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)行了核對。

　　4.審計(jì)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，根據(jù)回函內(nèi)容，編制了應(yīng)收賬款函證匯總分析表。

　　5.審計(jì)人員對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對支出金額在10萬元以上的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)審查;對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查;對支出金額在5萬元以下的，隨機(jī)抽取l%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料l”中，違反相關(guān)內(nèi)部控制要求的控制活動有：

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制　　B.職責(zé)分工控制

　　C.憑證與記錄控制　　D.實(shí)物控制

　　52.“資料2”中，審計(jì)人員所實(shí)施的內(nèi)部控制測試屬于：

　　A.余額測試 B.業(yè)務(wù)測試

　　C.功能測試 D.實(shí)質(zhì)性測試

　　53.“資料3”中，審計(jì)人員使用的審計(jì)取證方法有：

　　A.檢查 B.計(jì)算

　　C.觀察 D.分析性復(fù)核

　　54.“資料4”中，審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款函證匯總分析表按來源進(jìn)行分類應(yīng)該屬于：

　　A.實(shí)物證據(jù) B.口頭證據(jù)

　　C.親歷證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

　　55.“資料5”中，審計(jì)人員采取的樣本選取方法有：

　　A.簡單隨機(jī)選樣法　　B.系統(tǒng)選樣法

　　C.分層選樣法　　D.非隨機(jī)選樣法

　　案例二

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計(jì)組對乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商;

　　(2)各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單;

　　(3)由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對;

　　(4)指定會計(jì)人員定期核對采購日記賬和總賬。

　　2.該公司2008年生產(chǎn)經(jīng)營狀況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計(jì)人員懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。

　　3.審計(jì)人員在復(fù)核A供應(yīng)商對賬單時(shí)發(fā)現(xiàn)。2008年l2月A供應(yīng)商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司l2月31日尚未收到材料和購貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報(bào)表附注中予以說明。

　　4.審計(jì)人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2008年l2月29日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

　　5.該公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映，應(yīng)付賬款年末余額為5 400萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置25個(gè)賬戶。

　　有關(guān)賬戶的情況如下：

　　(1)賬戶A的期末貸方余額為l 000萬元;

　　(2)賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生：

　　(3)賬戶C的期末借方余額為250萬元;

　　(4)賬戶D的期末貸方余額為50萬元。

　　其他21個(gè)賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計(jì)4100萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商

　　B.各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單

　　C.由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對

　　D.指定會計(jì)人員定期核對采購日記賬和總賬

　　57.“資料2”中，為證實(shí)乙公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可使用的方法有：

　　A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與會計(jì)憑證相核對

　　B.審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證

　　C.審核供應(yīng)商對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表

　　D.結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

　　58.“資料3”中，對于乙公司的做法，審計(jì)的認(rèn)定是：

　　A.正確

　　B.不正確，應(yīng)按供貨商對賬單進(jìn)行賬務(wù)處理

　　C.不正確，應(yīng)按購貨合同進(jìn)行賬務(wù)處理

　　D.不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中加以說明

　　59.“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是：

　　A.少計(jì)資產(chǎn)　　B.少計(jì)負(fù)債

　　C.多計(jì)收入　　D.少計(jì)利潤

　　60.根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)為：

　　A.5 400萬元　　B.4 650萬元　　C.5 150萬元　　D.5 650萬元

　　案例三

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計(jì)組對丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

　　(1)出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄;

　　(2)為便于及時(shí)支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管;

　　(3)3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計(jì)人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會計(jì)主管審批后方可辦理;

　　(4)會計(jì)主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　2.通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進(jìn)行相關(guān)測試，審計(jì)人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。

　　3.審計(jì)人員對該公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并采取了以下程序：

　　(1)4月l6日臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤;

　　(2)事先未通知財(cái)務(wù)部門;

　　(3)要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督;

　　(4)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后，作為審計(jì)工作底稿留存。

　　4.通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：

　　(1)4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2 243.30元

　　(2)審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000元;二是已付款的報(bào)銷憑證3張，金額合計(jì)4050元;三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計(jì)2200元。

　　5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行追蹤。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：

　　A.出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

　　B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管

　　C.會計(jì)人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù)

　　D.會計(jì)主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　62.“資料2”中，為了證實(shí)貨幣資金收支截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的收付款業(yè)務(wù)期間是：

　　A.整個(gè)會計(jì)期間　　B.年度資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天

　　C.上一個(gè)會計(jì)期間　　D.年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天

　　63.“資料3”中，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤的程序正確的有：

　　A.臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤　　B.采用突擊方式

　　C.出納員清點(diǎn)現(xiàn)金　　D.“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”的簽字和留存

　　64.“資料4”中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)是：

　　A.2 243.30元　　B.2 843.30元　C.7 693.30元　　D.12 543.30元

　　65.“資料5”中，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的最有效的審計(jì)程序是：

　　A.重新調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制

　　B.對當(dāng)年各月份銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析

　　C.隨機(jī)抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核

　　D.審查被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

    答案解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.B 2.A 3.A4.A 5.C 6.C7.B 8.D 9.A10.D 11.D 12.C13.A 14.B 15.B

　　16.D 17.B l8.B19.C 20.C 21.A22.D 23. C 24.B25.D 26.C 27.C28.B 29.B 30.A

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　31.ADE 32.ABCE33.ABCD 34.ABDE35.AB 36.CDE37.ABDE 38.ACD39.ABC 40.ABDE

　　41.ABCD 42.BDE43.BCDE 44.ACE45.ABCE 46.BE 47.AE 48.ABCD49.ABC 50.CDE

　　三、案例分析題

　　案例一

　　51.BC 52.C53.AB 54.C55.AC

　　案例二

　　56.CD 57.BCD58.A 59.AB 60.D(1 000+500+50+4 100=5 650)

　　案例三

　　61.BC 62.D 63.ABCD 64.B 7 693.30-3 000-4 050+2 200=2 843.30 65.D

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