2011年全國(guó)中級(jí)審計(jì)師資格考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題

　　二零一一年全國(guó)審計(jì)師資格考試

　　審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試卷

　　1.您在拿到試卷的同時(shí)將得到一份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答，在試卷或草稿紙上作答不得分。

　　2.請(qǐng)認(rèn)真閱讀答題卡的注意事項(xiàng)及說(shuō)明。

　　3.答題時(shí)請(qǐng)認(rèn)真閱讀試題，對(duì)準(zhǔn)題號(hào)作答。

　　一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題備有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分.每小題1分。}

　　1.對(duì)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律是：

　　A.《中華人民共和國(guó)憲法》

　　B.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

　　C.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

　　D.《中華人民共和國(guó)公司法)

　　2.在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，最能體現(xiàn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能的是：

　　A.財(cái)務(wù)審計(jì) B.效益審計(jì)

　　C.財(cái)政審計(jì) D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

　　3.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述，正確的是：

　　A.國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源上的獨(dú)立性

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員不需要保持獨(dú)立性

　　C.社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)

　　D.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征

　　4.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

　　B.判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

　　C.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

　　D.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和 內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

　　5.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

　　D.審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心

　　6.下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：

　　A.不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)

　　B.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

　　C.在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉

　　D.在審計(jì)報(bào)告中根據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)

　　7.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是：

　　A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

　　B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

　　C.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

　　D.記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠

　　8.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是：

　　A.只有國(guó)家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)

　　B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序

　　C.國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案

　　D.國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定

　　9.審計(jì)證據(jù)接其來(lái)源進(jìn)行分類，可以分為：

　　A.實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)和口頭證據(jù)

　　B.環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)

　　C.親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

　　D.基本證據(jù)和輔助證據(jù)

　　10.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

　　B.審計(jì)工作底稿可以作為追究審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

　　C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計(jì)全過(guò)程

　　D.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心

　　11.從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制人手，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點(diǎn)的審計(jì)取證模式是：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì) B.制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) D.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)

　　12.下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是：

　　A.分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

　　B.分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)項(xiàng)目

　　D.重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法

　　13.社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B.且內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

　　C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高

　　D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性作出評(píng)價(jià)

　　14.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是：

　　A.審計(jì)效率 B.審計(jì)效果

　　C.審計(jì)結(jié)果 D.審計(jì)質(zhì)量

　　15.某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為1500個(gè)，賬面總金額為拿3600000元，審計(jì)人員在考慮了預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300個(gè)。這300個(gè)樣本項(xiàng)目賬面金額為640000元，審定金額為64O OOO元。 若采用差異估計(jì)法，審計(jì)人員據(jù)此可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是：

　　A.3750000元 B .3050000元

　　C .3431250元 D. 3450000元

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心

　　16.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是：

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過(guò)程中提交階段性審計(jì)報(bào)告

　　B.內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無(wú)須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)

　　C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)建議

　　D.被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告

　　17.下列各項(xiàng)中，屬于效益審計(jì)中常用的定性分析方法的是：

　　A.價(jià)值分析 B.回歸分析

　　C.比較分析 D.程序分析

　　18.審計(jì)人員對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范化的過(guò)程稱為：

　　A.數(shù)據(jù)清理 B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

　　C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證 D.數(shù)據(jù)分析

　　19.下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法的表述正確的是：

　　A.調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問(wèn)、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法

　　B.描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計(jì)中描述內(nèi)部控制的方法不同

　　C.信息系統(tǒng)測(cè)試的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的

　　D.信息系統(tǒng)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)在終結(jié)階段有很大區(qū)別

　　20.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)計(jì)劃管理的表述，正確的是：

　　A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃僅包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目和授權(quán)項(xiàng)目

　　B.審計(jì)署負(fù)責(zé)管理署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和縣級(jí)以上地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　C.本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)該納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心

　　21.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)的是：

　　A.信用調(diào)查人員

　　B.出納人員

　　C.應(yīng)收賬款記賬人員

　　D.銷售人員

　　22.審計(jì)人員實(shí)施營(yíng)業(yè)收入截止期測(cè)試的主要目的是：

　　A. 檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

　　B.審查銷售退回原因的合理性

　　C. 檢查營(yíng)業(yè)收入記錄時(shí)間的正確性

　　D.評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

　　23.為判斷應(yīng)收賬款回收的可能性，確定應(yīng)收賬款的可回收金額，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得或編制：

　　A.應(yīng)收賬款對(duì)賬單

　　B.應(yīng)收賬款明細(xì)表

　　C.應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　D.主要客戶平均應(yīng)收賬款余額表

　　24.下列各項(xiàng)中，不能用以判斷被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提合理性的分析方法是：

　　A.將本年度的折舊費(fèi)用與上年度的折舊費(fèi)用相比較

　　B計(jì)算本年度固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量之比，將該比率與上年度相比較

　　C.計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

　　D.將本年度應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計(jì)提的折舊額相比較

　　25.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是：

　　A.查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

　　B.檢查材料領(lǐng)用有無(wú)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

　　C.檢查成本開(kāi)支的合法性

　　D.檢查不相容職責(zé)的分離

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心

　　26.審計(jì)人員審查被審計(jì)單位實(shí)收資本賬戶有無(wú)虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的情況，主要是為了證實(shí)：

　　A.投入資本的完整性

　　B.投入資本分類的合理性

　　C.投入資本的真實(shí)性

　　D.投入資本總賬與明細(xì)賬的一致性

　　27.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期借款實(shí)施函證程序時(shí)，其函證對(duì)象為：

　　A.借款銀行的上級(jí)單位

　　B.當(dāng)?shù)氐你y行監(jiān)管部門(mén)

　　C.借款銀行和其他債權(quán)人

　　D.當(dāng)?shù)氐墓ど绦姓�管理部門(mén)

　　28.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時(shí)承擔(dān)的是：

　　A.支票與印章的保管

　　B.現(xiàn)金的收付與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記

　　C.現(xiàn)金的支付與報(bào)銷單據(jù)的審批

　　D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

　　29.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的表述，正確的是：

　　A.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管不在場(chǎng)的情況下進(jìn)行

　　B.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)一般應(yīng)在營(yíng)業(yè)時(shí)間開(kāi)始前或結(jié)束后進(jìn)行

　　C.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

　　D.出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問(wèn)題

　　30.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理的是：

　　A.以資本公積金轉(zhuǎn)增資本

　　B.出資購(gòu)買其他公司的股票

　　C.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以涉嫌侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償

　　D.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心

　　二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

　　3l.下列有關(guān)審計(jì)分類的表述，正確的有：

　　A.按審計(jì)的內(nèi)容，分為財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)

　　B.按實(shí)施審計(jì)的范圍，分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)

　　C.按審計(jì)的主體，分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)

　　D.按實(shí)施審計(jì)的周期，分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)

　　E.按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)

　　32.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)管轄范圍的表述，正確的有：

　　A.審計(jì)署可以授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)所有中央單位進(jìn)行審計(jì)

　　B.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審 計(jì)

　　C.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)不能直接進(jìn)行審計(jì)

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報(bào)請(qǐng)其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定

　　E.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管理關(guān)系確定

　　33.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的工作有：

　　A.成立審計(jì)組

　　B.編制審計(jì)工作方案

　　C.編制審計(jì)實(shí)施方案

　　D.調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況

　　E.起草審計(jì)報(bào)告

　　34.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，可以選擇作為對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行判斷的依據(jù)有：

　　A.審計(jì)工作計(jì)劃

　　B.審計(jì)工作方案

　　C.國(guó)家有關(guān)方針和政策

　　D.被審計(jì)單位的管理制度

　　E.專業(yè)機(jī)構(gòu)或老師的意見(jiàn)

　　35.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，正確的有：

　　A.審計(jì)人員間接獲取的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　B.原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　C.從內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部獲取的證據(jù)更可靠

　　D.內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制無(wú)效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　E.從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心

　　36.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的有：

　　A.抽查法主要適用于內(nèi)部控制失效、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差的被審計(jì)單位

　　B.通過(guò)檢查記錄或文件獲得的審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)

　　C.詢問(wèn)必須作成書(shū)面記錄，并由答詢?nèi)撕炞只蛏w章

　　D.觀察有形資產(chǎn)可以為其權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　E.順查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大的被審計(jì)單位

　　37下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有：

　　A.內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位制定的一系列相關(guān)政策、程序和措施

　　B.保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠是內(nèi)部控制的作用之一

　　C.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受成本效益原則的影響

　　D.按內(nèi)部控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制

　　E.如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)人員就無(wú)需開(kāi)展實(shí)質(zhì)性審查

　　38下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述，正確的有：

　　A.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后通常撰寫(xiě)簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

　　B.我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)后撰寫(xiě)的是簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

　　C.審計(jì)報(bào)告復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一

　　D.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)

　　E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件

　　39.對(duì)信息系統(tǒng)組成部分的審計(jì)是信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容之一，其審計(jì)內(nèi)容包括：

　　A.計(jì)算機(jī)硬件 B.系統(tǒng)軟件

　　C.安全控制D.應(yīng)用軟件

　　E.組織控制

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心

　　40.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的有：

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和證據(jù)收集階段

　　B.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但具有潛在性

　　D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，但不能完全消除

　　E.對(duì)于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力

　　41.根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項(xiàng)中不能由銷售部門(mén)承擔(dān)的職責(zé)有：

　　A.處理客戶訂單

　　B.批準(zhǔn)賒銷信用

　　C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貸款

　　E.記錄營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬

　　42.某批貨物在本報(bào)告期銷售并發(fā)運(yùn)，被審計(jì)單位將銷售成本在本期結(jié)轉(zhuǎn)，而將銷售收入計(jì)入下一個(gè)報(bào)告期，審計(jì)人員應(yīng)該得出的結(jié)論有：

　　A.本期營(yíng)業(yè)收入被低估

　　B.本期營(yíng)業(yè)收被高估

　　C.本期營(yíng)業(yè)成本被低估

　　D.本期營(yíng)業(yè)成本被高估

　　E.本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被低估

　　43.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：

　　A.減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)記錄的完整性

　　B.減值準(zhǔn)備計(jì)提方法的適當(dāng)性

　　C.減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的正確性

　　D.減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的充分性

　　E.減值準(zhǔn)備披露的正確性

　　44.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有：

　　A.制定成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算

　　B.設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿核算成本費(fèi)用

　　C.嚴(yán)格審核原始憑證控制成本支出

　　D.進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析

　　E.產(chǎn)品發(fā)運(yùn)憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　45. 下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的有：

　　A.分析應(yīng)付職工薪酬的總體合理性

　　B.審查工資總額各組成項(xiàng)目的真實(shí)性

　　C.審查獎(jiǎng)金、津貼發(fā)放的合規(guī)性

　　D.檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)主管審核

　　E.檢查工資保管與工資明細(xì)表編制是否相互獨(dú)立

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心

　　46.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱某被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬(wàn)元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實(shí)此問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序包括：

　　A.抽查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.到被審計(jì)單位開(kāi)戶銀行查詢賬戶交易記錄

　　C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)

　　D.對(duì)銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)

　　E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證

　　47.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

　　A.抽取付款憑證審查有無(wú)審批簽字

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時(shí)正確

　　C.觀察支票與印章的保管是否分離

　　D.分析每個(gè)月銀行存款變動(dòng)趨勢(shì)是否存在異常

　　E.監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

　　48.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有：

　　A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　49.審計(jì)人員對(duì)銀行存款進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.核實(shí)銀行存款收支的截止期

　　C.審查有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)的合法性

　　D.將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額

　　E.向銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證

　　50.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位合并報(bào)喪進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.審查合并報(bào)表合并范圍的合規(guī)性

　　B.審查合并報(bào)表附注信息披露的完整性

　　C.審查抵銷分錄編制的正確性

　　D.審查合并報(bào)表編報(bào)程序的健全性

　　E.審查合并報(bào)表格式的正確性

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心

　　三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題IO分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不避均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選 和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2011年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司201O年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)的情況和資料如下：

　　1.銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司銷售業(yè)務(wù)。具體的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況談判決定。

　　2.財(cái)務(wù)部在開(kāi)具銷售發(fā)票時(shí)未核對(duì)產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開(kāi)具銷售發(fā)票。

　　3.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證�？蛻鬉在回函中證明近年來(lái)未與甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，不存在欠甲公司貨款的情況，與甲公司賬面記錄不一致。

　　4.審計(jì)人員擬采用隨機(jī)數(shù)表法從連續(xù)編號(hào)為l 000～5000的銷售發(fā)票中抽取50張進(jìn)行審查，樣本編號(hào)與下列隨機(jī)數(shù)表中前4位數(shù)對(duì)應(yīng)，確定的隨機(jī)起點(diǎn)為第1列第1行，逐列自上而下查找，路線為第1列、第2列、第3列……

　　隨機(jī)數(shù)表

　　12345

　　13703997547646733154699341

　　22514584834230095158466754

　　398433 54725188646586676918

　　49796568548815458293393545

　　57804967830146241756325697

　　65020325658914780805923308

　　740059678251893464 99849807

　　88435067241540313453504093

　　(二)要求：根據(jù)上述贊料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.實(shí)物控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.獨(dú)立檢查

　　D.憑證與記錄控制

　　52“資料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.獨(dú)立檢查

　　D.憑證與記錄控制

　　53.“資料3”中審計(jì)人員確定函證應(yīng)收賬款的范圍和對(duì)象時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：

　　A.甲公司是否愿意進(jìn)行函證

　　B.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效性

　　C.應(yīng)收賬款余額的大小

　　D.采用積極函證還是消極函證方式

　　54.針對(duì)“資料3”中客戶A的回函，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有：

　　A.直接確認(rèn)甲公司虛構(gòu)應(yīng)收賬款

　　B檢查與客戶A應(yīng)收賬款相關(guān)的憑證

　　C.要求甲公司將賬面記錄的應(yīng)收客戶A的款項(xiàng)作壞賬處理

　　D.向甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行詢問(wèn)

　　55.按照“資料4”確定的選樣方法，審計(jì)人員選出的第5個(gè)樣本發(fā)票編號(hào)為：

　　A.7804 B.9931

　　C.2300 D.l886

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心

　　案例二

　　(一)資料

　　2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

　　(1)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單;

　　(2)采購(gòu)部門(mén)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商;

　　(3)倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：

　　(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

　　2.該公司根據(jù)審計(jì)人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對(duì)該明細(xì)表進(jìn)行了審核。

　　3.審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬(wàn)元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。

　　4.該公司應(yīng)付張教總賬余額為3700萬(wàn)元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬(wàn)元;有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬教期末余額為3700萬(wàn)元。

　　5.審計(jì)人員了解到，2010年以來(lái)該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購(gòu)的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　56“資料l”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單

　　B.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送變供應(yīng)商

　　C.倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收

　　D.出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　57.“資料2”中，屬于對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)表的審核內(nèi)容有;

　　A.審核明細(xì)表的金額計(jì)算是否正確

　　B.審核明細(xì)表與總賬和明細(xì)賬是否一致

　　C.審核有無(wú)其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目記入明細(xì)表

　　D.審核有無(wú)過(guò)期未付的應(yīng)付賬款

　　58.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的措施是：

　　A. 向債權(quán)人函證

　　B. 直接認(rèn)定賬實(shí)不符

　　C.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入

　　D.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積

　　59.針對(duì)“資料4”，如果不考慮其他情況，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的做法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響有：

　　A.少列報(bào)應(yīng)付賬款300萬(wàn)元

　　B.少列報(bào)預(yù)付款項(xiàng)300萬(wàn)元

　　C.少列報(bào)預(yù)收款項(xiàng)300萬(wàn)元

　　D .少列報(bào)應(yīng)收賬款300萬(wàn)元

　　60.針對(duì)“資料5”中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計(jì)人員分析可能存在的原因有：

　　A.該公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難

　　B.未能及時(shí)記錄相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付

　　D.應(yīng)記作其他流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目被記入應(yīng)付賬款

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心

　　案例三

　　(一)資料

　　2011年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查存貨總體合理性時(shí)，對(duì)近3年的存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行了測(cè)算和對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)幅度較大。

　　2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，具體工作要點(diǎn)包括：

　　(1)審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃;

　　(2)審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行;

　　(3)在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，對(duì)過(guò)期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄;

　　(4)將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對(duì)。

　　3.審計(jì)人員審查丙公司2010年末存貨盤(pán)點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn).A材料的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為800公斤，而該材料賬面記錄為1000公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，多記的200公斤材料當(dāng)時(shí)尚在運(yùn)輸途中，該在途材料于2011年1月2日到貨并辦理入庫(kù)手續(xù)。

　　4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2010年12月份B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：

　　(1) 12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬(wàn)元;

　　(2) 12月15日，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為750元;

　　(3) 12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本435萬(wàn)元;

　　(4) 12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬(wàn)元。

　　丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。

　　5.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行審查時(shí)，采取了如下審計(jì)程序：

　　(1)審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性;

　　(2)審查是否接規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;

　　(3)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫(kù)單和驗(yàn)收單;

　　(4)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若千天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.針對(duì)“資料l”，審計(jì)人員認(rèn)為可能導(dǎo)致近3年存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)的原因有：

　　A.存貨儲(chǔ)備變動(dòng)

　　B.銷售情況變動(dòng)

　　C.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法變更

　　D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)變動(dòng)

　　62“資料2”中，審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤(pán)工作的要點(diǎn)中正確的有：

　　A.審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃

　　B.審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行

　　C.在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，對(duì)過(guò)期，毀損的存貨單獨(dú)作出記錄

　　D.將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對(duì)

　　63.“資料3”中，針對(duì)200公斤的在途材料，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有：

　　A.直接認(rèn)定賬實(shí)不符

　　B.請(qǐng)?jiān)摴�司提供材料采�?gòu)的證明文件

　　C.直接要求談公司調(diào)減2010年財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨余額

　　D.審查該公司2011年1月2日的收貨及入庫(kù)記錄

　　64.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員核查后應(yīng)要求 丙公司進(jìn)行的調(diào)整是：

　　A.調(diào)增產(chǎn)成品10萬(wàn)元，調(diào)減營(yíng)業(yè)成本10萬(wàn)元

　　B.調(diào)減產(chǎn)成品10萬(wàn)元，調(diào)增營(yíng)業(yè)成本10萬(wàn)元

　　C.調(diào)增產(chǎn)成品5萬(wàn)元，調(diào)減營(yíng)業(yè)成本5萬(wàn)元

　　D. 調(diào)減產(chǎn)成品5萬(wàn)元，調(diào)增營(yíng)業(yè)成本5萬(wàn)元

　　65“資料5”中，審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)成品所采取的審計(jì)程序中，可用于截止期測(cè)試的程序有;

　　A.審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性

　　B.審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫(kù)單和驗(yàn)收單

　　D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心

　　二o一一年全國(guó)審計(jì)師資格考試

　　審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試卷

　　標(biāo)準(zhǔn)答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.A 2.B 3 D

　　4.C 5 .D 6. D

　　7.A 8.B 9.C

　　10.D ll. B 12. C

　　13.B 14.A

　　15. D (3600000- ×l 500 =3450000)

　　16. B 17.D 18.A

　　19. C 20.C 21.A

　　22.C23. C 24. B

　　25.C 26. C 27.C

　　28.B 29.B 30. D

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　31.AC32. BE

　　33. ACD 34. CDE

　　35. BDE 36. BC

　　37. BCD 38. CDE

　　39. ABD 40. CDE

　　41. BDE 42. AE

　　43. ABCE 44. ABCD

　　45. ABC 46. BC

　　47. ABC 48. ABCD

　　49. ABCE50. ABCE

　　三、案例分析題

　　案例一

　　51.B52.D

　　53. BCD 54.BD

　　55.C

　　案例二

　　56. CD 57. ABCD

　　58.A59. AB

　　60.AD

　　案例三

　　61. ABCD 62. ABCD

　　63. BD

　　64.A 結(jié)存總成本應(yīng)為2000件× 750元

　　/件=1500000

　　1500000 -1400000 =100000(元)

　　65. CD

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心