2021年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》法律考點(diǎn)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

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2021年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》法律考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》 第四部分 法律

第五章 稅法

第四節(jié) 企業(yè)所得稅

知識(shí)點(diǎn)三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

(一)收入總額——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得

1、包括：

銷(xiāo)售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。

2、不征稅收入與免稅收入

(二)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

1、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;

3、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計(jì)算在內(nèi)的除外;

4、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計(jì)算在內(nèi)的除外;

5、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，并按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)許扣除;

6、企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;

7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(三)不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

1、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失——行政處罰;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

(四)應(yīng)稅所得額計(jì)算公式

應(yīng)稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

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