2016年中級審計師《審計理論與實務(wù)》單選題真題及答案
一、單選題
1.下列有關(guān)我國國家審計的表述中,錯誤的是()。
A.國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代
B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)
C.國家審計是憲法確定的一項政洎制虔安棑
D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分
【參考答案】A
【答案解析】國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性,其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督,且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職部門實施再監(jiān)督。
2.下列有關(guān)詳查法的表述中,正確的是()。
A.與全部審計的含義相同
B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位
C.既可以用順差法,也可以用逆查法
D.具有審計重點突出、針對性強的特點
【參考答案】C
【答案解析】選項詳查法不同于全部審計,詳查法是一種審計方法,它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別,是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類,它相對于局部審計而言。選項B,詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的 被審計單位,以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀(jì)行為的被審計單位,可考慮采用詳查法。局部審計的特點是范圍小,審查重點突出,針對性強,省時省力,審計成本較低,但審計覆蓋面有限,較容易遺漏問題。
3.下列各項中,符合授權(quán)審計要求的是()。
A.審計機關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對該企業(yè)財務(wù)收支進行審計
B.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對某國際組織貸款項目財務(wù)收支進行審計
C.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對中國人民銀行某分行財務(wù)收支進行審計
D.審計機關(guān)授權(quán)某會計師事務(wù)所對某政府投資建設(shè)項目情況進行審計
【參考答案】C
【答案解析】授權(quán)審計必須符合下列要求:一是授權(quán)審計的雙方當(dāng)事人都必須是審計機關(guān),并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系(選項AD錯誤),二是授權(quán)審計的事項只能是授權(quán)的上級審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項,不能超越自己的權(quán)限進行授權(quán)(選項B錯誤),三是授權(quán)審計的事項必須是法律允許的事項,對法律明確規(guī)定只能由某級審計機關(guān)進行審計的事項,則不能授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計。
4. 下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中,錯誤的是()。
A.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任
B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任,也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任
C.它是法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員
D.他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任
【參考答案】B
【答案解析】它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任,也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任,但不包括民事責(zé)任。
5.下列選質(zhì)中,不屬于審計適量控制措施的是()。
A.對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)
B.制定切實可行的審計工作方案
C.對審計工作底稿幵展分級復(fù)核
D.對所有的審計事項均采用抽查法
【參考答案】D
【答案解析】對所有的審計事項不能均采用抽查法,選項D錯誤。
6.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的制定,下列各項中不屬于審計組成員工工作職責(zé)的是()。
A.保持審計的獨立性
B.按照分工完成審計任務(wù) 如實記錄實施的審計工作
C.如實記錄實施的審計工作
D.對審計報告提出審理意見
【參考答案】D
【答案解析】審計組成員的職責(zé)包括:遵守國家審計準(zhǔn)則,保持審計獨立性;按照分工完成審計任務(wù),獲取審計證據(jù);如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果;完成分配的其他工作。選項屬于審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)。
7.下列各項中,不屬于社會審計實施階段工作的是()。
A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
B.重新確定重要性水平
C.對內(nèi)部控制進行測試
D.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試
【參考答案】A
【答案解析】社會審計實施階段工作有:①對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試對財務(wù)報表 項目進行實辰性測試;②重新確定重要性水平。選項A屬于準(zhǔn)備階段的事項。
8. 財務(wù)審計一般審計@標(biāo)中的總體合理性是指()。
A.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間
B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報
C.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的
D.記錄或列報的金額在總體上的正確程度
【參考答案】D
【答案解析】財務(wù)審計一般審計@標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。
9.下列各項審計證據(jù)中,屬于實物證據(jù)的是()。
A.計算機中儲存的資料
B.與當(dāng)事人談話的錄音帶
C.被審計單位的庫存現(xiàn)金
D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶
【參考答案】C
【答案解析】實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的,用以確認(rèn)實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如,與審計事項相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶(選項B)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶(選項D)、計算機中儲存的資料(選項A)等。
10.下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法,錯誤的是()。
A.考慮相關(guān)性,應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標(biāo)準(zhǔn)
B.考慮客觀性,應(yīng)選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)
C.考慮公認(rèn)性,應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)
D.考慮適用性,應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)
【參考答案】B
【答案解析】審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)意制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)時,應(yīng)以正式文件為準(zhǔn),而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。
11. 下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中,錯誤的是()。
A.審計證據(jù)是形成審計意見的基礎(chǔ)
B.審計證據(jù)是評價審計事項的事實依據(jù)
C.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補其質(zhì)量上的缺陷
D.審計證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少
【參考答案】C
【答案解析】審計證據(jù)的數(shù)量不能稱補質(zhì)量上的缺陷。
12.在財務(wù)報表審計中,重大錯報風(fēng)險是指()。
A.財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性
B.財務(wù)表表在審計前存在重大錯報的可能性
C.固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和
D.控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和
【參考答案】B中華_計網(wǎng)校
【答案解析】重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。
13.審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定()。
A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)
B.有形資產(chǎn)是否真實存在
C.有形資產(chǎn)計價的正確性
D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性
【參考答案】B
【答案解析】實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。
14.在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中,可以由一個人兼任的工作是()。
A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票
B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒
C.登記現(xiàn)金曰記賬和銀行存款曰記賬
D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款
【參考答案】C
【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現(xiàn)金曰記賬可以由同一人完成,比如出納。
15.下列因素中,不影響審計抽樣樣本量的是()。
A.總體容量
B.總體項目差異
C.樣本選取方法
D.審計結(jié)論的精確限度
【參考答案】C
【答案解析】統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響:總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。
16.下列有關(guān)審計機關(guān)作出審計決定的表述中,正確的是()。
A.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時,可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟
B.上級審計機關(guān)認(rèn)為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定
C.畝計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關(guān)責(zé)任人員,聽取其陳述和申辯
D.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時,可以提請審計機關(guān)的上級人民政府裁決
【參考答案】C
【答案解析】選項AD,被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟;被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的,可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決為最終決定。選項B,上級審計機關(guān)認(rèn)為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的,可以責(zé)成下級審計機關(guān)予以 變更或者撤銷,必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。
17.被審計單位作出了不恰當(dāng)會計估計,但所涉及金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下,注冊會計師應(yīng)出具的審計報告類型是()。
A.保留意見的審計報告
B.否定意見的審計報告
C.無保留意見的審計報告
D.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告
【參考答案】C
【答案解析】當(dāng)所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于重要性水平時,可以出具無保留意見的審計報告。
18.下列各項中,屬于績效審計中常用的定量分祈方法是()。
A.內(nèi)容分析法
B.成本效果法
C.程序分析法
D.邏輯模型法
【參考答案】B
【答案解析】績效審計常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。定性分析方法有:內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。
19.下列各項中,屬于數(shù)據(jù)采集過程工作內(nèi)容的是()。
A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
B.數(shù)據(jù)清理
C.數(shù)據(jù)驗證
D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書
【參考答案】c
【答案解析】數(shù)據(jù)采集過程包括:發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗證。
20.下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中,正確的是()。
A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷
B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制
C.同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷
D.審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并收入審計項@檔案中統(tǒng)一管理
【參考答案】B
【答案解析】選項A,不能隨意刪除審計文件。選項C,審計文件材料按審計項目立卷,不同審計項目不得合并立卷。選項D,審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。
21.下列審計程序中,最能有效證實應(yīng)收賬款真實性的是()。
A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函
B.觀察除銷信用審批流程
C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
D.對g收賬款變動進行趨勢分析
【參考答案】A
【答案解析】函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在,以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。
22.下列銷售與收款循矸的內(nèi)部控制中,不能用于防止貪污客戶貸款的措施是()。
A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨立
B.幵具發(fā)票與記賬相互獨立
C.收取貸款與記賬相互獨立
D.批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨立
【參考答案】B
【答案解析】幵具發(fā)票與記賬可以是同一人,其相互獨立不能防止貪污貨款。(參考教材233頁)
23.下列各項中,屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是()。
A.對合格品和殘次品的銷售,均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入
B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售,均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入
C.采用預(yù)收款銷售方式的,在收到貸款時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入
D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的,按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入
【參考答案】C
【答案解析】采用預(yù)收款方式的銷售,在收到貨款時,銷售交易還沒有發(fā)生,不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。
24.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中,無法通過清查盤點程序予以證實的是()。
A.虛増固定資產(chǎn)
B.固定資產(chǎn)不入賬
C.多計提固定資產(chǎn)折舊
D.已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
【參考答案】C
【答案解析】通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。
25.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年,經(jīng)審閱原始單據(jù),詢問被審計單位有關(guān)人員,均未能有效證實其真實性,審計人員應(yīng)進一步采取的措施是()。
A.函證債權(quán)人
B.核對總賬和明細(xì)賬
C.作出賬實不符結(jié)論
D.要求在報表附注中予以說明
【參考答案】A
【答案解析】應(yīng)當(dāng)首先選擇函證,并對函證結(jié)果進行評價。
26.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計程序和具體審計目標(biāo)的表述中,正確的是()。
A.檢查產(chǎn)品成本的幵支標(biāo)準(zhǔn),以證實產(chǎn)品成本計算是否完整
B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素,以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)
C.核實咅項成本的性質(zhì)和發(fā)生時間,以確認(rèn)成本的歸屬期是否正確
D.了解生產(chǎn)和組織管理特點,以證實產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時
【參考答案】C
【答案解析】選項A,證實成本形成的合規(guī)性;選項B,審計人員通過對構(gòu)成產(chǎn)品成本咅要素進行檢查,確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實際發(fā)生的,證實成本的真實性;選項審計人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點和組織管理特點的基礎(chǔ)上,分析評價成本計算的正確性和合理性。
27.下列各項中,不符合薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是()。
A.工資單一式多聯(lián)
B.代扣款項的計算經(jīng)過獨立復(fù)核
C.工資的核定和發(fā)放由出納負(fù)責(zé)
D.產(chǎn)量和工時記錄由生產(chǎn)部門主管簽字
【參考答案】C
【答案解析】工資的核定不能由出納負(fù)責(zé)。
28.下列咅項中,屬于貨幣資金完整性審計目標(biāo)的是()。
A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有
B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬
C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準(zhǔn)則要求
D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金
【參考答案】B
【答案解析】選項A屬于所有權(quán)的審計目標(biāo),選項B屬于完整性的審計目標(biāo);選項C屬于合法性的審計目標(biāo);選項D屬于真實性的審計目標(biāo)。
29.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中,錯誤的是()。
A.應(yīng)采取突擊方式進行監(jiān)盤
B.出納和會計主管應(yīng)在盤點表上簽字
C.由出納自行盤點,會計主管和審計人員在旁邊觀察監(jiān)督
D.對存放于不同地點的現(xiàn)金,應(yīng)分別安棑不同的監(jiān)盤時間
【參考答案】D
【答案解析】對于所有的庫存現(xiàn)金,無論存放何處,應(yīng)同時全面地進行清點。
30.為證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性,審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序是()。
A.了解重大投資活動的決策過程
B.確認(rèn)合并財務(wù)報表的編制方法是否合規(guī)
C.畝查有無遺漏、隱_的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項
D.分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方
【參考答案】D
【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性,要求審計人員正確理解“控制”的含義,以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確,并對此做適當(dāng)披露。
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