2011年中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》案例分析題真題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2011年中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》案例分析題真題”的新聞，為考生發(fā)布審計(jì)師考試的歷年考試真題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2011年中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》案例分析題真題的具體內(nèi)容如下：

　　三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題IO分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯(cuò)選、不避均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選 和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2011年4月，某審計(jì)組對甲公司201O年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)的情況和資料如下：

　　1.銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司銷售業(yè)務(wù)。具體的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況談判決定。

　　2.財(cái)務(wù)部在開具銷售發(fā)票時(shí)未核對產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票。

　　3.審計(jì)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證?？蛻鬉在回函中證明近年來未與甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，不存在欠甲公司貨款的情況，與甲公司賬面記錄不一致。

　　4.審計(jì)人員擬采用隨機(jī)數(shù)表法從連續(xù)編號為l 000～5000的銷售發(fā)票中抽取50張進(jìn)行審查，樣本編號與下列隨機(jī)數(shù)表中前4位數(shù)對應(yīng)，確定的隨機(jī)起點(diǎn)為第1列第1行，逐列自上而下查找，路線為第1列、第2列、第3列……

　　隨機(jī)數(shù)表

　　12345

　　13703997547646733154699341

　　22514584834230095158466754

　　398433 54725188646586676918

　　49796568548815458293393545

　　57804967830146241756325697

　　65020325658914780805923308

　　740059678251893464 99849807

　　88435067241540313453504093

　　(二)要求：根據(jù)上述贊料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.實(shí)物控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.獨(dú)立檢查

　　D.憑證與記錄控制

　　52“資料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.獨(dú)立檢查

　　D.憑證與記錄控制

　　53.“資料3”中審計(jì)人員確定函證應(yīng)收賬款的范圍和對象時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：

　　A.甲公司是否愿意進(jìn)行函證

　　B.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效性

　　C.應(yīng)收賬款余額的大小

　　D.采用積極函證還是消極函證方式

　　54.針對“資料3”中客戶A的回函，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有：

　　A.直接確認(rèn)甲公司虛構(gòu)應(yīng)收賬款

　　B檢查與客戶A應(yīng)收賬款相關(guān)的憑證

　　C.要求甲公司將賬面記錄的應(yīng)收客戶A的款項(xiàng)作壞賬處理

　　D.向甲公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行詢問

　　55.按照“資料4”確定的選樣方法，審計(jì)人員選出的第5個(gè)樣本發(fā)票編號為：

　　A.7804 B.9931

　　C.2300 D.l886

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　　案例二

　　(一)資料

　　2011年4月，某審計(jì)組對乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單;

　　(2)采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商;

　　(3)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：

　　(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

　　2.該公司根據(jù)審計(jì)人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對該明細(xì)表進(jìn)行了審核。

　　3.審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。

　　4.該公司應(yīng)付張教總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬元;有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬教期末余額為3700萬元。

　　5.審計(jì)人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56“資料l”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單

　　B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送變供應(yīng)商

　　C.倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收

　　D.出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　57.“資料2”中，屬于對應(yīng)付賬款明細(xì)表的審核內(nèi)容有;

　　A.審核明細(xì)表的金額計(jì)算是否正確

　　B.審核明細(xì)表與總賬和明細(xì)賬是否一致

　　C.審核有無其他流動負(fù)債項(xiàng)目記入明細(xì)表

　　D.審核有無過期未付的應(yīng)付賬款

　　58.針對“資料3”，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的措施是：

　　A. 向債權(quán)人函證

　　B. 直接認(rèn)定賬實(shí)不符

　　C.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入

　　D.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積

　　59.針對“資料4”，如果不考慮其他情況，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的做法對財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響有：

　　A.少列報(bào)應(yīng)付賬款300萬元

　　B.少列報(bào)預(yù)付款項(xiàng)300萬元

　　C.少列報(bào)預(yù)收款項(xiàng)300萬元

　　D .少列報(bào)應(yīng)收賬款300萬元

　　60.針對“資料5”中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計(jì)人員分析可能存在的原因有：

　　A.該公司流動資金周轉(zhuǎn)困難

　　B.未能及時(shí)記錄相關(guān)采購業(yè)務(wù)

　　C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付

　　D.應(yīng)記作其他流動負(fù)債的項(xiàng)目被記入應(yīng)付賬款

　　案例三

　　(一)資料

　　2011年3月，某審計(jì)組對丙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查存貨總體合理性時(shí)，對近3年的存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行了測算和對比分析，發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率變動幅度較大。

　　2.審計(jì)人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，具體工作要點(diǎn)包括：

　　(1)審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃;

　　(2)審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行;

　　(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄;

　　(4)將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對。

　　3.審計(jì)人員審查丙公司2010年末存貨盤點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn).A材料的盤點(diǎn)結(jié)果為800公斤，而該材料賬面記錄為1000公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，多記的200公斤材料當(dāng)時(shí)尚在運(yùn)輸途中，該在途材料于2011年1月2日到貨并辦理入庫手續(xù)。

　　4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2010年12月份B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：

　　(1) 12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元;

　　(2) 12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元;

　　(3) 12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元;

　　(4) 12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。

　　丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。

　　5.審計(jì)人員對產(chǎn)成品進(jìn)行審查時(shí)，采取了如下審計(jì)程序：

　　(1)審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性;

　　(2)審查是否接規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;

　　(3)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗(yàn)收單;

　　(4)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若千天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.針對“資料l”，審計(jì)人員認(rèn)為可能導(dǎo)致近3年存貨周轉(zhuǎn)率變動的原因有：

　　A.存貨儲備變動

　　B.銷售情況變動

　　C.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法變更

　　D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)變動

　　62“資料2”中，審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤工作的要點(diǎn)中正確的有：

　　A.審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃

　　B.審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行

　　C.在監(jiān)盤過程中，對過期，毀損的存貨單獨(dú)作出記錄

　　D.將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對

　　63.“資料3”中，針對200公斤的在途材料，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有：

　　A.直接認(rèn)定賬實(shí)不符

　　B.請?jiān)摴咎峁┎牧喜少彽淖C明文件

　　C.直接要求談公司調(diào)減2010年財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨余額

　　D.審查該公司2011年1月2日的收貨及入庫記錄

　　64.針對“資料4”，審計(jì)人員核查后應(yīng)要求 丙公司進(jìn)行的調(diào)整是：

　　A.調(diào)增產(chǎn)成品10萬元，調(diào)減營業(yè)成本10萬元

　　B.調(diào)減產(chǎn)成品10萬元，調(diào)增營業(yè)成本10萬元

　　C.調(diào)增產(chǎn)成品5萬元，調(diào)減營業(yè)成本5萬元

　　D. 調(diào)減產(chǎn)成品5萬元，調(diào)增營業(yè)成本5萬元

　　65“資料5”中，審計(jì)人員對產(chǎn)成品所采取的審計(jì)程序中，可用于截止期測試的程序有;

　　A.審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性

　　B.審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗(yàn)收單

　　D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單

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