2014年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

　　1.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位作出審計(jì)處理處罰決定，最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是：

　　A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

　　B.經(jīng)濟(jì)鑒證

　　C.經(jīng)濟(jì)服務(wù)

　　D.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

　　【答案】D

　　2.與國家審計(jì)相比，不屬于社會(huì)審計(jì)特點(diǎn)的是：

　　A.獨(dú)立性

　　B.委托性

　　C.有償性

　　D.宏觀性

　　【答案】D

　　3.確立我國現(xiàn)行國家審計(jì)監(jiān)督制度最權(quán)威的法律依據(jù)是：

　　A.《中華人民共和國憲法》

　　B.《中華人民共和國審計(jì)法》

　　C.《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》

　　D.《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》

　　【答案】A

　　4.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

　　D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范

　　【答案】B

　　5.按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是：

　　A.審計(jì)組成員

　　B.審計(jì)組主審

　　C.審計(jì)組組長

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門

　　【答案】C

　　6.在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是：

　　A.記錄或列報(bào)的金額在總體上正確

　　B.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

　　C.記錄或列報(bào)的金額實(shí)際存在或發(fā)生

　　D.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

　　【答案】D

　　7.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作是：

　　A.編制審計(jì)方案

　　B.發(fā)出審計(jì)通知書

　　C.編制審計(jì)報(bào)告

　　D.確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　8.審計(jì)機(jī)關(guān)開展?fàn)I業(yè)稅征管審計(jì)時(shí)，下列適用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中層次最低的是：

　　A.《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　B.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　D.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》

　　【答案】D

　　9.下列各項(xiàng)中，屬于判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣準(zhǔn)繩的是：

　　A.審計(jì)證據(jù)

　　B.審計(jì)程序

　　C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計(jì)記錄

　　【答案】C

　　10.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指：

　　A.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　B.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)組織的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)成本的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　【答案】A

　　11.取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的審計(jì)取證方法是：

　　A.詳查法

　　B.抽查法

　　C.順查法

　　D.逆查法

　　【答案】C

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　　12.某一管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，指的是：

　　A.固有風(fēng)險(xiǎn)

　　B.控制風(fēng)險(xiǎn)

　　C.檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　13.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是：

　　A.檢查

　　B.評(píng)價(jià)

　　C.觀察

　　D.詢問

　　【答案】B

　　14.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：

　　A.管理當(dāng)局的觀念

　　B.憑證與記錄控制

　　C.人力資源制度

　　D.員工的素質(zhì)

　　【答案】B

　　15.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是：

　　A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤點(diǎn)

　　D.重大資產(chǎn)購置的授權(quán)

　　【答案】C

　　16.下列各項(xiàng)中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：

　　A.分析

　　B.觀察

　　C.函證

　　D.重新計(jì)算

　　【答案】B

　　17.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告是：

　　A.審計(jì)結(jié)果公告

　　B.審計(jì)工作報(bào)告

　　C.審計(jì)結(jié)果報(bào)告

　　D.審計(jì)決定書

　　【答案】C

　　18.下列關(guān)于選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：

　　A.公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

　　B.缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

　　C.項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

　　D.項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

　　【答案】D

　　19.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生影響的表述，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)的信息化程度越來越高

　　B.專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法越來越多

　　C.審計(jì)目標(biāo)由真實(shí)性、合法性轉(zhuǎn)向效益性

　　D.信息系統(tǒng)成為審計(jì)對(duì)象的重要組成部分

　　【答案】C

　　20.下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)

　　B.審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理

　　C.審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行

　　D.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

　　【答案】C

　　21.根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是：

　　A.出納員

　　B.銷售部門主管

　　C.倉庫保管人員

　　D.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)

　　【答案】B

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　　22.審計(jì)人員對(duì)賒銷內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是：

　　A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額

　　B.核對(duì)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否相符

　　C.詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效

　　D.審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和沖銷是否合理

　　【答案】A

　　23.為證實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，下列程序中最有效的是：

　　A.審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對(duì)

　　B.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對(duì)

　　C.審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)

　　【答案】C

　　24.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是：

　　A.票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)足額人賬

　　B.票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算是否正確

　　C.已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時(shí)做出賬務(wù)處理

　　D.票據(jù)登記簿是否由專人保管

　　【答案】D

　　25.下列各項(xiàng)中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：

　　A.驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　B.定期與供應(yīng)商核對(duì)往來款項(xiàng)

　　C.采購部門提出采購申請(qǐng)

　　D.對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單、請(qǐng)購單進(jìn)行內(nèi)部檢查

　　【答案】C

　　26.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，下列做法中錯(cuò)誤的是：

　　A.參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃

　　B.將盤點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對(duì)

　　C.毀損存貨按盤虧處理

　　D.抽查盤點(diǎn)記錄進(jìn)行復(fù)核

　　【答案】C

　　27.在薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員抽取考勤單并檢查有無工資發(fā)生部門主管的簽字，其目的是證實(shí)：

　　A.薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性

　　B.薪酬總額的真實(shí)性

　　C.薪酬分配的正確性

　　D.薪酬業(yè)務(wù)的合法性

　　【答案】A

　　28.審計(jì)人員審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否單獨(dú)列示，主要是為了查明：

　　A.資本公積使用是否合法

　　B.資本公積分類是否正確

　　C.資本公積記錄是否真實(shí)

　　D.資本公積披露是否恰當(dāng)

　　【答案】D

　　29.被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是：

　　A.每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

　　B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行

　　C.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

　　D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

　　【答案】A

　　30.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為即使不披露也不會(huì)損害財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整性的是：

　　A.會(huì)計(jì)政策變更

　　B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

　　D.會(huì)計(jì)軟件變更

　　【答案】D

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　　二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

　　31.國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：

　　A.促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平

　　B.監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

　　C.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

　　D.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果

　　E.提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告

　　【答案】BCD

　　32.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有：

　　A.對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

　　B.對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理及效益情況進(jìn)行審計(jì)

　　C.對(duì)本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

　　D.對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為本單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查

　　E.對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算外資金的管理使用情況進(jìn)行審計(jì)

　　【答案】ABE

　　33.按照《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)人員的基本道德原則包括：

　　A.客觀性

　　B.誠信正直

　　C.保密

　　D.專業(yè)勝任能力

　　E.保持良好客戶關(guān)系

　　【答案】ABCD

　　34.我國國家審計(jì)的總目標(biāo)是監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的：

　　A.真實(shí)性

　　B.合法性

　　C.公允性

　　D.效益性

　　E.合理性

　　【答案】ABD

　　35.下列關(guān)于國家審計(jì)工作底稿作用的表述，正確的有：

　　A.編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

　　B.明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

　　C.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

　　D.考核審計(jì)人員業(yè)績的依據(jù)

　　E.確定審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)

　　【答案】ABCD

　　36.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的分析取證方法有：

　　A.比較分析法

　　B.風(fēng)險(xiǎn)分析法

　　C.比率分析法

　　D.趨勢(shì)分析法

　　E.描述分析法

　　【答案】ACD

　　37.下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述，正確的有：

　　A.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效

　　B.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置

　　C.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員內(nèi)外串通而失效

　　D.內(nèi)部控制可能因人員疏忽而失效

　　E.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行需遵循成本效益原則

　　【答案】ACDE

　　38.下列關(guān)于我國國家審計(jì)報(bào)告的表述，正確的有：

　　A.包括審計(jì)評(píng)價(jià)意見

　　B.通常是簡式審計(jì)報(bào)告

　　C.不包括以往審計(jì)決定的執(zhí)行情況

　　D.包括針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提出的改進(jìn)建議

　　E.是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)

　　【答案】ADE

　　39.我國效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，其中“有效性”的含義包括：

　　A.經(jīng)濟(jì)性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.充分性

　　E.全面性

　　【答案】ABC

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　　40.審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn)因素有：

　　A.審計(jì)人員的素質(zhì)

　　B.審計(jì)方法的選用

　　C.國家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化

　　D.審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理

　　E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度

　　【答案】ABD

　　41.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于：

　　A.賒銷的批準(zhǔn)

　　B.發(fā)貨的審批

　　C.產(chǎn)品的入庫

　　D.款項(xiàng)的支付

　　E.壞賬的審批

　　【答案】AB

　　42.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位可能虛增本期收入的有：

　　A.將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認(rèn)

　　B.將委托他人代銷的商品在發(fā)出時(shí)確認(rèn)為銷售

　　C.將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認(rèn)為銷售

　　D.將收到的預(yù)收賬款直接確認(rèn)為收入

　　E.將本期的利息收入在下期確認(rèn)

　　【答案】BCD

　　43.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有：

　　A.函證過程應(yīng)由審計(jì)人員控制

　　B.回函可由被審計(jì)單位代收

　　C.函證可以證實(shí)客戶是否存在

　　D.函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)

　　E.函證匯總分析表應(yīng)由審計(jì)人員編制

　　【答案】ACDE

　　44.對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查的有：

　　A.月結(jié)單核對(duì)相符的賬戶

　　B.關(guān)聯(lián)單位的賬戶

　　C.長期掛賬未結(jié)清的賬戶

　　D.積欠已久而突然結(jié)清的賬戶

　　E.具有特殊交易的賬戶

　　【答案】BCDE

　　45.被審計(jì)單位將下列各項(xiàng)列入生產(chǎn)成本支出，其中屬于混淆生產(chǎn)成本支出范圍的有：

　　A.固定資產(chǎn)購置支出

　　B.直接材料費(fèi)支出

　　C.對(duì)外投資支出

　　D.稅收滯納金支出

　　E.對(duì)外捐贈(zèng)支出

　　【答案】ACDE

　　46.下列各項(xiàng)中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文件有：

　　A.材料領(lǐng)用單

　　B.客戶訂貨單

　　C.工資扣款通知單

　　D.員工錄用和調(diào)配單

　　E.產(chǎn)量與工時(shí)記錄

　　【答案】CDE

　　47.在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)審查的內(nèi)容有：

　　A.職工工資、獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼

　　B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.職工福利費(fèi)

　　E.職工借款

　　【答案】ABCD

　　48.下列各項(xiàng)中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.由內(nèi)部審計(jì)人員定期對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

　　B.由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門作出重大投資決策

　　C.由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄

　　D.由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核

　　E.籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會(huì)部門監(jiān)督相互獨(dú)立

　　【答案】ACDE

　　49.下列各項(xiàng)中，屬于資本公積實(shí)質(zhì)性審查程序的有：

　　A.編制資本公積明細(xì)表并與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)

　　B.審查資本溢價(jià)賬務(wù)處理的正確性

　　C.審查有無挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利

　　D.審查舉債籌資的溢價(jià)或折價(jià)計(jì)算是否正確

　　E.審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定

　　【答案】ABCE

　　50.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：

　　A.毛利率與上年相比略有下降

　　B.季末或年末銷售收入大幅度增長

　　C.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后幾天內(nèi)銷售退回大幅度增加

　　E.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低

　　【答案】BDE

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　　三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)

　　案例一2014年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.甲公司的采購分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購，主要通過招標(biāo)程序確定供應(yīng)商;B類為一般物資采購，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過網(wǎng)絡(luò)采購。

　　2.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2013年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：

　　(1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo);

　　(2)合同變更的次數(shù)較多;

　　(3)采購人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金;

　　(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高。

　　3. 2013年年初，甲公司購入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其人賬價(jià)值只包括買價(jià)，與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　4. 2013年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。

　　5.審計(jì)組在對(duì)“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。

　　要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.針對(duì)“資料1”，即使被審計(jì)單位利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行物資采購，審計(jì)人員認(rèn)為仍應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有：

　　A.提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)

　　B.批準(zhǔn)采購與執(zhí)行采購

　　C.物資驗(yàn)收與貨款支付

　　D.采購合同的簽訂與審核

　　【答案】ABCD

　　52.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在問題的情況有：

　　A.某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)

　　B.合同變更的次數(shù)較多

　　C.采購人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金

　　D.與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高

　　【答案】ABD

　　53.“資料3”中，甲公司僅將買價(jià)計(jì)人設(shè)備的人賬價(jià)值，而將其他相關(guān)費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用的賬務(wù)處理，對(duì)該公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響有：

　　A.固定資產(chǎn)原值虛減

　　B.累計(jì)折舊虛減

　　C.負(fù)債總額虛增

　　D.利潤總額虛減

　　【答案】ABD

　　54.針對(duì)“資料4”，審計(jì)組認(rèn)為甲公司應(yīng)采取的措施有：

　　A.甲公司對(duì)自行建造的工程，應(yīng)當(dāng)直接以賬目記錄為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　B.甲公司應(yīng)為完工的自行建造工程編制竣工決算報(bào)告

　　C.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程完工的工作量是否符合要求進(jìn)行審查

　　D.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程價(jià)款的計(jì)算方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)和合同約定進(jìn)行審查

　　【答案】 BCD

　　55.“資料5”中所述“累計(jì)折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有：

　　A.甲公司當(dāng)期清理、報(bào)廢了較多的固定資產(chǎn)

　　B.甲公司當(dāng)期購買了較多的固定資產(chǎn)

　　C.甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧

　　D.甲公司期末在建工程余額較大

　　【答案】AC

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　　案例二2014年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

　　(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào);

　　(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé);

　　(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);

　　(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。

　　2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：

　　(1)編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;

　　(2)編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;

　　(3)編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬;

　　(4)編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬。

　　3.在對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2013年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。

　　4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：

　　(1)第三方寄銷的鍍鋅板;

　　(2)來料加工的電工鋼;

　　(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;

　　(4)已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼。

　　5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列為審計(jì)重點(diǎn)。

　　要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.“資料1”中，在所列示的審計(jì)程序中，合理的有：

　　A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

　　B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)

　　C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)

　　D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄

　　【答案】ABCD

　　57.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況有：

　　A.編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬

　　B.編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬

　　C.編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬

　　D.編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬

　　【答案】BD

　　58.“資料3”中，審計(jì)組認(rèn)為可能的原因是：

　　A.領(lǐng)用原材料尚未入賬

　　B.購入原材料尚未入賬

　　C.原材料未入庫即領(lǐng)用

　　D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本

　　【答案】D

　　59.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有：

　　A.第三方寄銷的鍍鋅板

　　B.來料加工的電工鋼

　　C.已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼

　　D.已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼

　　【答案】ABC

　　60.“資料5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員下一步可以采用的審計(jì)程序有：

　　A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單審查貨物是否發(fā)出

　　B.對(duì)比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位

　　C.分析比較產(chǎn)品銷售與采購價(jià)格差異較小的批次

　　D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差異較小的批次

　　【答案】ABCD

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　　案例三2014年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

　　(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

　　(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;

　　(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;

　　(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。

　　2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;

　　(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;

　　(3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。

　　3.審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未人賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

　　4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未人賬核算。

　　要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.“資料1”中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的是：

　　A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

　　B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性

　　C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性

　　D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性

　　【答案】BC

　　62.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章

　　B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　C.會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)

　　【答案】 BD

　　63.對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有：

　　A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符

　　B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記

　　C.截留現(xiàn)金銷售收款

　　D.循環(huán)挪用銷售貨款

　　【答案】CD

　　64.“資料3”中，該公司存在的主要問題有：

　　A.庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符

　　B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬

　　C.私存邊角料變賣收入

　　D.少計(jì)2013年度主營業(yè)務(wù)收入8000元

　　【答案】ABC

　　65.“資料4”中，為核實(shí)此問題，獲取有效證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是：

　　A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

　　C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)

　　D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)

　　【答案】C

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